Selecții din jurnalele contabile
Luați în considerare o situație practică.
Antreprenor general utilizează un sistem comun de impozitare și subcontractantului - în „sistemul fiscal simplificat“ (obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“). Acordul a declarat că costul serviciilor de contractare generale (de interes general) este de 10 la sută, inclusiv TVA. Antreprenor general la primirea plății de la client listează subcontractant 100 la sută din valoarea muncii. Din această sumă este plătită de 18 la suta, in plus fata de 15 la suta - un impozit unic pe valoarea TVA-ului (deoarece nu există nici o poziție clară a taxei pe, astfel încât să nu includă veniturile rezultate TVA, organizația care le consideră întotdeauna în baza de impozitare pentru calcularea taxei unice), atunci antreprenorul general Se returnează 10 la sută din valoarea contractului fara TVA. Astfel, o dubla impozitare a sumei generale de contractare.
Ca și în construcția de a nu plăti prea mult taxele
Clarificarea situației specificate în cadrul relațiilor existente și de stabilire a prețurilor nu poate fi, deoarece acestea sunt construite în mod incorect. Înțelegere a situației pentru a începe cu faptul că există două de contract reciproc independente - clientul cu antreprenor general (denumit în continuare - contractul 1) și antreprenorul general cu subcontractantul (în continuare - contractul 2), care este comun pentru doar obiectul și funcționarea. Toate celelalte condiții pot fi diferite: prețul, timpul de răspuns, și așa mai departe ..
Conform contractului de 1 preț stabilit pentru lucrările efectuate, de exemplu, 1,180 freca. TVA inclusiv 180 de ruble. ca un antreprenor general este pe sistemul comun de impozitare. Contractorul general al lucrării în sine nu funcționează la fel de bine pentru performanța lor a atras un subcontractant în cadrul contractului 2. Subcontractantul pe un sistem simplificat de impozitare, prin urmare, încheierea contractului cu antreprenorul general nu implică plata TVA. Acest lucru ar trebui să fie stabilită în ceea ce privește subcontract.
Trebuie să se înțeleagă că sistemul fiscal simplificat nu prevede dreptul de a organiza, folosind chiar și un astfel de sistem, pentru a intra în contract cu antreprenorul general, inclusiv valoarea TVA-ului. Dacă acest lucru se întâmplă, atunci sub-contractor, nu un contribuabil TVA nu are dreptul de a prescrie factura antreprenor general, iar antreprenorul general nu are dreptul să ia valoarea deducerii fiscale. Iar taxa la bugetul de sub-contractor are încă să plătească. O constantă, această practică poate duce la încetarea utilizării organizării sistemului simplificat de impozitare.
Cum poate un antreprenor general să plătească subcontractorului
Luați în considerare o versiune simplificată. În cazul în care de la 1180 ruble. Antreprenor general va transfera la bugetul de 180 de ruble. sub formă de TVA, atunci este de 1000 de ruble. Acesta este cel mai mare preț de sub-contract, care din punct de vedere al oportunității economice poate determina contractorul general în contract cu subcontractantul. În timp ce veniturile din vânzări de antreprenorul general în cadrul contractului cu clientul va fi de 1000 de ruble. precum și costurile de subcontractată, de asemenea, 1.000 de ruble. veniturile Un subcontractant va fi de 1000 de ruble. minus costurile reale care urmează să fie luate în considerare în „sistem fiscal simplificat“, și 15 la sută din diferența rezultată dintre venituri și cheltuieli. Nr TVA de la subcontractant nu este acolo.
Cât de multe pot face antreprenorului general
Versiunea propusă simplificată a antreprenorului general este nici o sursă de finanțare pentru propriile cheltuieli și fără profit. Conform unei tradiții vechi, instituția din perioada sovietică, antreprenorul general decide pentru a obține o așa-numita sub-contractor de interes antreprenor general sau servicii generale de contractare. Înapoi în perioada sovietică, a fost justificată din punct de vedere al economiei, bazată pe prezența unic proprietar - stat. Într-o economie de piață, în condițiile unei multitudini de proprietari cu interesele lor comerciale, precum și noile relații de drept civil, noi standarde de contabilitate și impozitarea procentului de contractare general, nu are nici o justificare economică și, în consecință, reflectate în scopuri contabile și fiscale. Expunere de motive: nu este clar ce antreprenorul general cu subcontractantul ia banii. De obicei, antreprenorul general conduce două grupuri de argumente.
Primul grup - antreprenor general:
- Acesta oferă servicii subcontractorului cu privire la conținutul site-ului de construcție, pe care el face un subcontractor pentru munca;
- subcontractant prevede documentația tehnică;
- Acesta oferă protecție șantier;
- desfășoară alte activități legate de organizarea muncii pe șantier și subcontractantul asigurarea condițiilor necesare pentru munca.
Al doilea grup - antreprenor general:
- Acesta oferă un subcontractant în utilizarea mașinilor și a mecanismelor de construcție;
- compensează în sine costul de energie electrică, apă și alte comunale utilizate pe șantier;
- Acesta oferă alte servicii reale subcontractant.
Primul grup de argumente nu sunt coerente, în primul rând, pentru motivul că, în exact același antreprenor general plătește clientul în prețul contractului general. Ia-o a doua taxă de timp pentru aceleași acțiuni în subcontractor - este îmbogățire fără justă cauză. O prevedere a condițiilor pentru activitatea subcontractantului și să asigure documentația tehnică - un antreprenor general taxa liber, care este clientul în legătură cu subcontractării prevăzute în capitolul 37 din Codul civil.
Al doilea grup de argumente necesită o specificație în contractul efectiv furnizat servicii, în primul rând pentru subcontractantul. După atribuirea costurilor unor astfel de servicii în costul lucrărilor efectuate îl presupune costuri de studiu de fezabilitate, care conduc fără a specifica imposibilă. Și în acest caz, pentru a limita conceptele de „interes antreprenor general“ sau „servicii generale de contractare“ nu va funcționa.
Ne întoarcem la exemplul nostru. În cazul în care antreprenorul general planificat să primească de la subcontractor 10 la sută din munca este de a determina prețul de lucrări în subantrepriză, acesta ar trebui să fie stabilit la 900 de ruble. Acesta este prețul, care părțile au dreptul să fie de acord în cursul lucrărilor de pre-contractuale. În cazul în care prețul a fost necesar pentru a susține estimarea, prin acordul ar putea face propriile estimări pentru această sumă sau să se bazeze o estimare a clientului, reducerea acesteia toate prețurile cu 10 la sută, sau introduceți-l în rezultatul factorului de reducere contractuale de 0,9.
Cum se calculează procentul de contractare generală
Ca general, dimpotrivă la sută contractant la cerințele legislației și reglementărilor privind practicile utilizate de către părți subcontractante de multe ori, ia în considerare modul în care aceasta ar trebui să fie luate în considerare de către părți, în cazul aplicării sale.
La prezentarea serviciilor de contractare, în general, antreprenorul general, apare încasările din vânzarea de servicii. În exemplul nostru, 10 la suta din subcontractare preț - 1000 ruble. x 10% = 100 ruble. Și pentru că contractantul principal este plătitor de TVA, ar trebui să fie impozitate prețul acestor servicii.
Aici ar trebui să acorde atenție faptului că TVA-ul este o parte integrantă din prețul lucrărilor sau serviciilor, și se prezintă, în plus față de prețul convenit. Doar obține 118 de ruble. inclusiv TVA - 18 ruble. Într-adevăr, pentru un subcontractant, care este pe „sistemul fiscal simplificat“, este deja mai mult de 10 la suta, dar acestea sunt regulile de stabilire a prețurilor și de calcul al taxei pe valoarea adăugată. Și dacă în această privință, există unele diferențe și neînțelegeri între antreprenorul general și subpodyadchikom, toate acestea trebuie să fie abordate în cadrul lucrărilor de pre-contractuale.
Primirea de bani de la un sub-contractor, antreprenorul general valoarea TVA-ului plătit la buget, și 100 de ruble. din veniturile sale din vânzarea de servicii. Subcontractant, folosiți „uproschenku“ Transporta suma totală de 118 de ruble. în cheltuieli deductibile în scopuri fiscale (în cazul în care se poate justifica economic costurile suportate).
A. Dementiev,
Directorul general al SRL "Audit-Escort"