Exportul de mărfuri pentru a le pune în aplicare în afara Federației Ruse, fără obligația de a re-importul, exportul de mărfuri menționate. Exportul este stabilit de către autoritățile vamale în momentul trecerii vamale granitsyRumyniyai mărfurilor emise documente, în conformitate cu legislația în vigoare.
În acest articol vom examina dispozițiile generale ale legislației în vigoare care reglementează funcționarea exportului de mărfuri și să încerce să răspundă la unele dintre întrebările ridicate de contribuabil, în legătură cu impozitarea vânzării de bunuri pentru export.
1. operațiuni de export a legislației care reglementează
Regulile sub care exportul de mărfuri efectuate în conformitate cu procedura vamală de export se aplică tuturor statului și nu depind de faptul dacă mărfurile sunt exportate în țări străine și țările CSI.
Excepție de la această regulă este compusă din trei țări care sunt membre ale uniunii vamale (în continuare - TC) combinat teritoriul lor în scopul reglementării vamale pe teritoriul vamal unic.
Un teritoriu vamal unic al uniunii vamale
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 2 din Codul vamal al Uniunii vamale, constituie un teritoriu vamal unic în următoarele țări:
- Republica Belarus;
- Republica Kazahstan;
- România.
În statele, vehiculul Unite, există reguli speciale pentru vânzarea de bunuri în cadrul uniunii vamale.
Procedura vamală de export
Recunoscut regim vamal de export în conformitate cu care produsele TC sunt exportate în afara teritoriului vamal al Uniunii vamale și sunt destinate amplasării permanente în afara (Clauza 1 Articolul 212 din CU CC). Elementele care au fost plasate anterior sub regimul vamal de export temporar sau de prelucrare în afara teritoriului vamal pot fi plasate sub regimul vamal de export, fără prezentarea lor efectivă a autorităților vamale (paragraful 2 al articolului 212 din CU CC).
În conformitate cu articolul 213 din Codul vamal al Uniunii vamale, mărfurile plasate sub regimul vamal pentru export în următoarele condiții:
- plata taxelor vamale de export, în cazul în care nu sunt setate privilegii cu privire la plata taxelor vamale de export;
- impunerea de interdicții sau restricții;
- prezentarea unui certificat de origine în ceea ce privește mărfurile incluse în lista consolidată a produselor, Comisia a format o uniune vamală, în conformitate cu acordurile internaționale - membri ai uniunii vamale care reglementează utilizarea taxelor vamale de export în raport cu țările terțe.
În acest caz, mărfurile plasate sub regimul vamal pentru export efectiv exportate de pe teritoriul vamal al Uniunii vamale, va pierde statutul vehiculului mărfurilor (punctul 2 al articolului 213 CC CU).
Reglementarea operațiunilor de export în cadrul uniunii vamale
Vânzările de mărfuri pentru export în interiorul vehiculului, ajustați următoarele acte legislative:
2. Impozitarea operațiunilor de export
Vânzarea de bunuri este recunoscută în conformitate cu transferul de proprietate asupra articolului 39 din Codul fiscal al bunurilor pe bază rambursabile.
În conformitate cu secțiunea 3 st.248 Codul fiscal, veniturile încasate în valută sunt înregistrate împreună cu veniturile primite în ruble. Acestea sunt traduse în ruble la cursul TsBRumyniyana data transferului drepturilor de proprietate și / sau data bilanțului, în funcție de care are loc primul eveniment (p.8 st.271 Codul fiscal).
Diferențele de curs valutar rezultate sunt reflectate:
- Pozitiv - în venitul neoperațională (revendicarea 11 Articolul 250 din Codul fiscal).
- Negative - în cheltuielile de exploatare (fără revendicările de la 5 la 1, articolul 265 din Codul fiscal).
De notat că în practica internațională, în momentul transferului de proprietate asociat cu transferul riscului de deces sau de deteriorare a bunurilor, astfel încât regulile Incoterms sunt reglementate doar transferul riscului de la vânzător la cumpărător. Această dată ar trebui să fie considerată ca fiind data transferului de proprietate.
Cheltuielile operațiunilor de export sunt recunoscute în conformitate cu articolul 252. Codul Fiscal atunci când acestea reduc veniturile obținute din aceste operațiuni.
TVA la vânzarea de bunuri pentru export
Vânzarea mărfurilor exportate sub regimul vamal de export, indiferent în cazul în care mărfurile sunt exportate, aplicat cota de TVA de 0%, în conformitate cu revendicarea 1 Clauza 1, art. 164 din Codul fiscal. Preconditii aplicarea cotei de impozitare de 0% este de a oferi un pachet de documente care confirmă faptul exportului. Lista acestor documente este stabilită de articolul 165. Codul Fiscal.
Vanzatorii, vânzarea de bunuri pentru export, este necesar să se prezinte următorul set de documente (clauza 1, articolul 165 din Codul fiscal.):
- O copie sau originalul contractului contribuabilului cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri pentru export.
- Declarația vamală (sau o copie), cu urme de eliberare vamale organovRumyniyao mărfurilor sub regimul de export și plecarea mărfurilor.
- Copii de transport, documente de transport vamale ștampilate organovRumyniyaob plecare, confirmând exportul de mărfuri din Federația Rusă. Aceste documente nu pot fi furnizate numai în cazul exportului de mărfuri prin conducte sau linii de transmisie a puterii. În alte cazuri, cu condiția:
- O copie a ordinului la transportul mărfurilor exportate cu portul de descărcare marcate „de încărcare este permis“ vamal de frontieră al Federației Ruse.
- O copie a conosamentului, scrisoarea de trăsură mare, orice document care să confirme acceptarea pentru transportul produsului exportat cu o indicație în coloana „portul de descărcare“ spațiu situat în afara teritoriului Federației Ruse.
- Copii ale documentelor de transport și de transport cu mărci vămuirii Autoritatea vamală a Federației Ruse.
- O copie a facturii cailor aeriene internaționale care indică aeroportul de descărcare situate în afara Federația Rusă.
- O copie a ordinului de expediere a mărfurilor marcate „Încărcarea este permisă,“ autoritatea vamală rus care a efectuat vămuirea mărfurilor de export, precum și cu marca de vamă organaRumyniyamesta plecare, confirmând exportul de mărfuri din Federația Rusă.
- factura de copie trăsură, scrisoare de transport maritim, orice document care să confirme acceptarea pentru transportul produsului exportat, cu indicarea, în coloana „portul de descărcare“ spațiu liber în spatele predelamiRumyniya (și în alte zone aflate sub jurisdicția sa).
- Contractul (sau o copie), semnat cu rezidentul zonei economice speciale.
- Copia certificatului de înregistrare a unei persoane ca rezident al unei zone economice speciale, eliberat de organul executiv federal autorizat să-și exercite funcțiile de gestionare a zonelor economice speciale sau autorități teritoriale.
- Declarația vamală (copie) cu mărci ale autorităților vamale să elibereze mărfurile în zona vamală liberă.
- declarația vamală (copie) cu mărci ale autorității vamale care a eliberat mărfurile în conformitate cu procedura declarat, iar autoritatea vamală, care este autorizată să efectueze procedurile vamale și operațiunile de prelucrare a mărfurilor în cadrul zonei vamale libere în regiunea procedurii, care este special portul zona economică. La importarea în zona economică specială pentru portul de mărfuri plasate în afara portului zonelor economice speciale în cadrul procedurii vamale de export:
- O copie sau originalul contractului contribuabilului cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri pentru export.
- Originalul sau o copie a contractului de comision contractului / comision / agenție cu comisarul contribuabilului, avocat sau agent.
- O copie a contractului original sau persoana care efectuează livrarea de bunuri în numele contribuabilului cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri pentru export (dacă este cazul, se furnizează în locul contractului contribuabilului cu o companie străină pentru furnizarea de bunuri pentru export).
Notă: contribuabilii implicați în exportul de mărfuri în cadrul uniunii vamale, este important să ne amintim că informațiile furnizate de acestea trebuie să respecte datele obținute în cadrul stabilit între autoritățile fiscale ale statelor - membre ale schimbului de informații CU.
În caz de discrepanțe, autoritatea fiscală poate percepe taxe și penalități în modul și suma prevăzută de legislația statului indirect - un membru al TC, care este exportat de pe teritoriul mărfurilor.
Schimbul de informații între autoritățile fiscale ale statelor membre CU este în conformitate cu Protocolul „privind schimbul de informații electronice între autoritățile fiscale ale statelor membre CU a sumelor plătite în impozite indirecte.“
Autoritățile fiscale CU fac schimb de informații cu privire la valoarea impozitelor indirecte plătite bugetelor statelor - membri ai CU și fiscale beneficii, sub forma unor registre de cereri pentru importul de bunuri și plata impozitelor indirecte.
Documentele care confirmă exportul, este necesar să se prevadă, împreună cu declarația fiscală pentru a confirma deducerile 0% rata de TVA și fiscale legate de operațiunile de export. Organizația trebuie să stabilească politica contabile ale acestora în scopuri fiscale, procedura de determinare a valorii TVA aferentă bunurilor (locul de muncă, servicii), drepturile de proprietate dobândite pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri pentru export, este impozitat la o rată de 0% (n. 10 Articolul 165 Codul Fiscal).
Notă: Menținerea TVA separat sunt deductibile din bunurile / lucrări / servicii legate de operațiunile de export necesare, în conformitate cu dispozițiile articolului 165 din Codul fiscal. În lipsa unei astfel de organizații de contabilitate este riscuri fiscale.
Colecția de documente ale companiei este dat de 180 de zile, această perioadă este considerată a fi de la:
- de la data expedierii (transferul) de mărfuri, în conformitate cu secțiunea 3 din articolul 1 din Protocolul privind taxele indirecte ale Uniunii vamale. Data este data expedierii primului document obligatoriu compus primar eliberat la cumpărător (primul transportator).
- de la data punerii autorităților vamale să marcheze documentele de transport, certificatul cu privire la plasarea mărfurilor sub regimul de export (sau în procedură de liberă zonă vamală), în conformitate cu revendicarea 9 art. 165 din Codul fiscal.
În cazul în care nu a fost posibil să se adune un pachet complet de documente care confirmă perioadă de 180 de zile al companiei, TVA-ul este încărcat la rata de 10% sau 18% (pentru mărfurile) la data expedierii de mărfuri către o organizație străină. În cazul în care, ulterior, organizația va colecta setul complet de documente, acesta are dreptul de a recupera TVA-ul plătit după efectuarea unui audit de birou.
Excluderea documentului ce confirmă achitarea mărfurilor de export, înseamnă că societatea, care a fost anterior forțat să perceapă TVA în absența plății de către cumpărător în termen de 180 de zile, se poate aplica acum rata de 0%, ceea ce va reduce povara fiscală.
Notă: în revendicările 2 la revendicarea 2 din Protocolul „Cu privire la procedura de colectare a impozitelor indirecte și a mecanismului de control asupra lor de plată a exportului și importului de mărfuri în Uniunea Vamală,“ declarația băncii de nume, ca document necesar care să confirme faptul exportului. Cu toate acestea, revendicările 5 revendicării 2 din Protocolul face posibilă nu furnizeze aceste documente, dintre care eșecul urmează din legea statului - un membru al TC, de pe teritoriul căruia mărfurile exportate.
Auditor certificat Ministerul Finanțelor, un expert în contabilitate și fiscalitate agenție de „Clerk.Ru de“