În cursul normal al activității întreprinderii este de multe ori închiriate de proprietate (echipament de producere, proprietăți, mașini pentru activități de producție, etc.). În cele mai multe cazuri, în pregătirea contractelor de leasing pune accentul pe formarea și stabilirea chiriei, dar în același timp, își pierd din vedere anumite alte aspecte în relațiile dintre contrapartide asociate cu contractul de închiriere. Luați în considerare unele dintre ele:
- un act de acceptare și de transfer al proprietății închiriate (inclusiv imobiliare) la încheierea contractului de închiriere și la sfârșitul perioadei de valabilitate (sau încetarea anticipată);
- reflectarea rezultată a bunului închiriat la conturile în afara bilanțului și a conturilor pentru perioada respectivă;
- închiriere cameră (depozit), fără a fi înregistrată ca o divizie separată;
- înregistrarea de leasing imobiliar în organismele publice care fac obiectul unui contract de leasing pe termen a contractului de peste 1 an;
- punerea în aplicare a zonelor de reamenajare pentru subinchiriere fără acordul proprietarului;
- confirmarea eligibilității chiriaș (la încheierea unui contract de subînchiriere) privind închirierea de bunuri imobiliare;
- respectarea perioadei de leasing de reflectare a operațiunilor economice asupra conturilor.
Un act de acceptare și de transfer al bunului închiriat
Deoarece transferul de proprietate nu a fost confirmată de către părți a contractului (raportul de acceptare lipsește), pot exista astfel de pretenții ale autorităților fiscale:
- nu există documente justificative privind cheltuielile efectuate (în conformitate cu articolul 252 din Codul fiscal.);
- puse în aplicare prin transfer liber de fonduri (în enumerarea plăților de leasing), ceea ce implică faptul că consecințele fiscale pentru proprietar, în conformitate cu art. Art. 250, 271 din Codul fiscal.
În plus, lipsa unui act de acceptare și transfer la contractul de leasing ar putea duce la dispute fiscale cu privire la legalitatea luării în considerare ca parte a costurilor de întreținere a proprietății în stare bună costuri sau cheltuieli în reparațiile curente. În conformitate cu art. 432 Contract GKRumyniyapredmet - una dintre condițiile esențiale. Acordul de închiriere (art. 607 din Codul civil) ar trebui să se reflecte datele care permit stabilit definitiv proprietatea care urmează să fie transferate către chiriaș ca un obiect de leasing. Proprietatea care face obiectul contractului de leasing, ar trebui să fie, de asemenea, menționat în predarea. În conformitate cu art. 611 GKRumyniyaarendodatel trebuie să dea chiriaș proprietatea într-o stare care corespunde condițiilor contractului de închiriere și scopul proprietății. În cazul în care nu este specificat, proprietatea este transferată condiția care impune, de exemplu, întreținerea, posibilul eșec al autorităților fiscale în contul costurilor de reparații chiriaș la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în actul de recepție și transmitere. În acest caz, nu justificarea economică a cheltuielilor vor fi confirmate (art. 252 din Codul fiscal). În acest caz, autoritățile fiscale pot fi refuzată și deducerea TVA-ului prevăzut cu munca.
Astfel, este necesar actul de proprietate transmitere de recepție și instrument indispensabil pentru contractul de închiriere.
active nu sunt luate arendate în considerare
cont în afara bilanțului nu se reflectă în situațiile financiare
Este o greșeală comună constă în faptul că, la data achiziției de proprietate de închiriat, în conturi nu există nici o înregistrare a proprietății primite.
În conformitate cu n. 1 lingura. 252 cheltuieli rezonabile NKRumyniyapod sunt înțelese la costurile justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari. Autoritățile fiscale pot refuza în considerare valoarea chiriei drept cheltuială în absența contabilității în afara bilanțului a spațiilor închiriate. Aceasta este, în acest caz, chiriașul nu este confirmat faptul că au închiriat proprietatea, prin urmare, există riscul de excludere a costurilor de închiriere din costurile incluse în calculul impozitului pe venit precum și TVA pentru plățile de leasing revendicat pentru deducere.
OS Închiriat ar trebui să se reflecte în situațiile financiare „balanța întreprinderii“ pe linia 910 „Închiriate active fixe“, în perioada în care contractul de închiriere de operare. Datele cu privire la stocul de la începutul și la sfârșitul perioadei și mișcarea în timpul perioadei de operare închiriate reflectă, de asemenea, atașat la bilanț (pag. 27 PBU 4/99).
Lipsa datelor privind proprietatea închiriată în situațiile financiare este o încălcare gravă a normelor contabile. Acest lucru ridică riscul de impunere a pedepsei, în conformitate cu art. KoAPRumyniyaot 15.11 2-3000. Frecați. De asemenea, organizația poate fi considerată responsabilă pentru încălcarea gravă a regulilor de venituri și cheltuieli și a obiectelor de impozitare cu amendă în mărime de la 5 la 15 mii. Frecați. (Art. 120 din Codul fiscal).
Documentele primare trebuie să conțină detaliile necesare. la cerințele de proiectare ale documentelor originale stabilite de Legea N 129-FL. Lipsa înregistrărilor pe cont în afara bilanțului, la rândul său, presupune absența registrelor contabile.
Cu toate acestea, având în vedere că, în conformitate cu Sec. 34 Valoarea GKRumyniyaukazanie a bunului nu este o condiție esențială a contractului (fără contract valabil de date), pentru a se evita disputele cu autoritățile fiscale pot recomanda următoarele. Chiar și în absența datelor în contract este recomandabil să se reflecte valoarea proprietății pe linia 910 „Închiriate active fixe“ în balanța de evaluarea pe piață întreprindere, justificând-l în notele la conturi.
Costul proprietății închiriate pe care este necesar să se echilibreze conturile foaie, se poate determina în mai multe moduri:
facilități de închiriere (depozit), fara inregistrare
ca o divizie separată
Conform revendicărilor. 3, n. 2, art. 23 NKRumyniyaorganizatsiya trebuie să raporteze în scris la organul fiscal la locul amplasării sale pe toate subdiviziunile separate stabilite pe teritoriul România, în termen de o lună de la data creării unei diviziuni separată.
În cazul unui audit la organizarea lipsa înregistrării de unități separate pot fi evaluate o amendă în conformitate cu art. 116 încălcare NKRumyniyaza a termenului de înregistrare, în valoare de la 2 la 3 mii. Frecați. Pe baza acestui articol pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea cererii privind înregistrarea fiscală în absența unei infracțiuni fiscale plătește o amendă în valoare de 5 mii. Frecați. În cazul în care această perioadă depășește 90 de zile - o amenda poate ajunge la 10 mii Frecați..
Grupul mixt Consulting
semnat de imprimare
Termenul contractului de închiriere
imobiliare peste 1 an
De multe ori relevă absența înregistrării de stat a contractelor de închiriere imobiliare pe o perioadă de peste 1 an. În conformitate cu art. 651 GKRumyniyatakoe acord trebuie să fie înregistrate cu organismele guvernamentale relevante. Contractul cu condiția înregistrării de stat, se consideră încheiată din momentul înregistrării sale, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege (art. 433 din Codul civil). În virtutea alin. 1, art. 165 Cerința GKRumyniyanesoblyudenie pentru înregistrarea de stat a contractului, necesitatea, care este prevăzută în lege, duce la recunoașterea tranzacțiilor în cadrul unui astfel de contract nul și neavenit.
În absența înregistrării de stat de închiriere a spațiilor încheiate non-rezidențiale pentru o perioadă de cel puțin 1 an, un astfel de contract nu este încheiat dacă una dintre părțile la contract obligația de a efectua acțiuni cu privire la înregistrarea acesteia.
Astfel, este posibil ca atunci când un contract de închiriere neînregistrat a chiriilor imobiliare nu vor fi recunoscute de către autoritățile fiscale ca o cheltuială, reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. În plus, există un risc de eșec de a deduce TVA-ul nerecunoscut ca parte a cheltuielilor plăților de leasing.
După cum arată practica, contractori de multe ori este un contract de leasing pentru mai puțin de 1 an, care este apoi prelungită sau sunt mai multe pe termen scurt (mai puțin de 1 an) contract pentru unul pe altul.
Astfel, în cazul în care autoritățile fiscale să încheie un contract de închiriere cu prelungirea ulterioară a riscurilor fiscale nesemnificative apar pentru impozitul pe venit - în parte a cheltuielilor nerecunoscute și TVA - în parte pentru deducerea sumei de impozit de plata chiriei.
Re-planificarea spațiilor în cadrul unui contract
subînchirieze fără acordul locatorului
Condiția poate fi subcontract de leasing, cu condiția ca subarendaș are dreptul de a efectua modificări în spații închiriate, dar nu există nici o prevedere de eligibilitate chiriaș de a acorda această permisiune. În conformitate cu n. 2 linguri. 615 GKRumyniyaarendator poate, cu acordul locatorului de a lua proprietatea închiriată în subînchiriere. În acest caz, răspunzător în conformitate cu contractul către locator este locatar.
În conformitate cu art. 209 GKRumyniyasobstvennik dreptul la posesia, utilizarea și eliminarea activelor sale. Se poate efectua în ceea ce privește proprietatea sa orice acțiuni care nu contravin legislației și a altor acte juridice și nu încalcă drepturile și interesele legitime ale altor persoane.
În conformitate cu art. 606 contract de închiriere GKRumyniyapo locatorul este de acord să dea chiriașului o proprietate de plată pentru posesie temporară și utilizare. Astfel, dreptul de a dispune de proprietate închiriate de proprietar nu este pierdut.
Pe baza celor menționate mai sus, în cazul în care contractul nu este subînchiriază condiția ca locatarul are dreptul de reamenajare a spațiilor, numai proprietarul bunului poate da un ordin de a efectua reamenajarea acestei proprietăți. Aceasta este, în acest caz, chiriaș sau subchiriaș spații sau instalații nu pot face în mod independent, o decizie privind modificările (reconstrucție luare) a obiectului închiriat, cum ar fi decizia neautorizată ar fi o încălcare a drepturilor subiective ale proprietarului.
În consecință, pentru reconstrucția spațiilor non-rezidențiale închiriate chiriaș ar trebui să ceară permisiunea de la proprietarul locului și să efectueze reamenajarea subchiriaș pentru a aduce această rezoluție la ultimul. În caz contrar, sub-chiriaș pot apărea dispute cu autoritățile fiscale în ceea ce privește legalitatea costurilor spațiilor de reamenajare de contabilitate.
Imposibilitatea de a confirma eligibilitatea
închirierea spațiilor (pentru acordurile subinchiriere)
Autoritățile fiscale puterile facilităților de leasing chiriaș (clădiri) pot fi verificate cu inspecție fiscală sublessee la fața locului. Adică poate fi testată pentru prezența nu numai actele de primire și transmitere a proprietății, dar, de asemenea, copii ale certificatului de dreptul de proprietate bunuri imobile ale locatorului sau o trimitere directă la acest document în subinchiriere.
În conformitate cu art. 608 proprietate GKRumyniyaarendodatelem în temeiul contractului de închiriere poate fi proprietarul său sau de altă persoană abilitată de lege sau de către proprietarul pentru a lua proprietate de închiriat (proprietar vorbește cel care are dreptul de a dispune de proprietate respective). În primul rând este dotat cu proprietarul dreapta, ca un drept subiectiv de proprietate include, ca element esențial al autorității de a dispune de proprietate. Altă persoană care are dreptul de a dispune de proprietate (inclusiv inchiria), este persoana investită cu un astfel de drept prin lege sau acord.
În absența confirmării chiriaș autoritatea poate solicita autorităților de reglementare Sublessee legate de legitimitatea reflectate în componența plăților în costurile de leasing. Baza pentru orice dispute poate fi o provocare legalitatea proprietarul locului a intrat într-un contract de subînchiriere. Prin urmare, o scădere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit considerat subchiriaș ilegal conform art. 252 din Codul fiscal.
Termenul contractului de închiriere nu îndeplinește
perioadă de reflecție privind închirierea de spații
Perioada de reflecție în costul contabil de închiriere de proprietate nu corespunde perioadei de închiriere.
Condiția termenului este una dintre condițiile esențiale ale contractului de închiriere, în conformitate cu art. 610 din Codul civil. În cazul în care contractul perioada contractului de leasing specificat, este că trebuie să fie ghidate de locatar la reflecție, ca parte a cheltuielilor de plată de închiriere.
Dt 20, 25, 26, 44, K-60 m. - 1,000,000 Rub. [. (118 - 18) mii Frecați. x 10 luni.].
TVA-ul a primit deducere pentru perioada următoare:
Dt 68-2, KT 19 - 180 de mii de ruble .. (18 mii. Frecati. X 10 mo.).
Încetarea contractului de leasing este un fapt juridic, în legătură cu care partea locatarului va fi obligat să returneze obiectul contractului de leasing către locator.
Grupul mixt Consulting
semnat de imprimare