Imediat, am act de faptul că taxa pe proprietate este o regională, și anume pentru aplicarea corectă a acestuia în organizația dvs. nu este suficient doar să urmeze normele Codului Fiscal. Va trebui să examineze legislația în zona dumneavoastră. Autoritățile regionale pot schimba în mod independent, cota de impozitare (în ratele de impozitare), pentru a determina momentul și modalitatea de plată, să stabilească stimulente, suplimentare în general stabilită.
Cine plătește?
Deja în titlul taxei este răspunsul la întrebarea cine plătește taxa - organizație. Ie de la persoane fizice și întreprinzătorilor individuali - un impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
Impozitul pe proprietate plătite:
- companie românească privind regimul fiscal comun;
- organizații străine care:
* Au o prezență pe teritoriul Federației Ruse;
* Au o proprietate pe teritoriul Federației Ruse.
Sunt scutite de impozit:
- spetsrezhimniki - organizare pe USN, UTII ESHN
- organizatorii Jocurilor Olimpice de la Soci.
Se plătește pentru ce?
Din nou, se caută răspunsul în numele impozitului - proprietate, și anume active fixe, care pot fi:
- mobile și imobile;
- utilizat de către organizație și închiriate, în mod gratuit.
nu sunt impozitate pe activele de proprietate închiriate, proprietate a primit pentru utilizarea decompensate, terenuri, corpurile de apă.
Baza de impozitare
Deci, am identificat care plătește taxa și pentru ce. Cum de a calcula impozitul pe proprietate, în cazul în care pentru a începe? În primul rând, aveți nevoie pentru a determina baza de impozitare. Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este medie valoarea contabilă netă a activelor fixe pentru datele contabile.
În primul rând, ia în considerare valoarea reziduală a mijloacelor fixe:
OS - valoarea reziduală
PS - inițial (înlocuire) Valoarea
A - amortizare.
După valoarea reziduală la fiecare dintre datele constatate, avem nevoie pentru a determina o valoare medie. Datele vom avea mai mult de o lună în perioada de la 1:
OCCP. = (OC1 + OC2 + ... OSN OSN + + 1) / (n + 1)
n - numărul de luni din perioada.
Perioadele de raportare - 1 trimestru, șase luni, 9 luni. Perioada fiscală - un an. Trebuie să spun că autoritățile regionale nu pot stabili perioade.
EXEMPLU determinarea valorii reziduale
Definim valoarea medie anuală reziduală pentru cazul în care ne așteptăm la o plată în jos pentru primul trimestru:
Baza de impozitare și subdiviziuni separate
În cazul în care o organizație are o divizie separată dedicată unui echilibru separat, baza de impozitare este considerată a fi pe o astfel de subdiviziune separat. De asemenea, în cazul în care o organizație are o proprietate situată în afara organizației-mamă sau o divizie separată în bilanțul său propriu, baza de astfel de bunuri imobiliare este, de asemenea, determinată separat.
La SRL „Hostess“ (organizație umbrelă situat în orașul Voronej) are două divizii separate - magazine în Tambov (evidențiate pe o foaie separată) și Lipetsk (nu sunt alocate unui echilibru separat). Magazine în orașul Lipetsk este situat într-o proprietate privata, magazin în orașul Tambov se află în proprietate închiriate (nr privat). De asemenea, „Hostess“ SRL are un depozit în orașul Belgorod, care este închiriat.
Baza de impozitare va consta din bazele:
- la locația societății-mamă din Voronezh - vor fi considerate proprietatea societății-mamă în sine, precum și proprietatea personală a unei diviziuni separate, în Lipetsk;
- la locul de a găsi unități cu echilibru independent în Tambov (proprietate personală);
- amplasarea imobilului în Lipetsk;
- amplasarea depozitului în orașul Belgorod.
Calculul impozitului
Taxa de proprietate foarte este considerat a fi la sfârșitul anului. Și la sfârșitul perioadelor sunt calculate plățile în avans. Pentru a calcula sumele în avans sunt de următoarea formulă:
NB - baza de impozitare - costul mediu anual
NA - rata de impozitare (stabilit de către autoritățile regionale, dar nu mai mult de 2,2%)
Pe parcursul anului, impozitul pe proprietate se calculează după cum urmează:
NO = NB * NA - ΣAv
și anume suma taxei anuale, a redus de plăți în avans.
În cazul în care nu sunt prevăzute în avansurile regiune la taxa, calculul este după cum urmează:
Să calculăm plățile în avans și suma pentru anul, pe baza termenilor din exemplul nostru.
Av (1Q.) = 105000 * 2,2% * ¼ = 578 ruble.
Av (șase luni.) = 108 571 * 2,2% * ¼ = 597 ruble.
Av (9mes.) = 105000 * 2,2% * ¼ = 578 ruble.
NO = 106,538 * 2,2% - (578 + 597 + 578) = 591 ruble.
Procedura și condițiile de plată
Impozitul pe proprietate, precum și o plată în jos pe ea se plătește în funcție de locația:
- organizația în sine;
- la locația unei diviziuni separate, în bilanțul său propriu;
- locul de proprietate în cazul în care nu coincide cu locația fie societatea-mamă sau o divizie separată în bilanțul său propriu.
Data plății stabilită de legislația regională.
raportare
În cazul în care legislația regională prevede rapoarte intermediare pentru plata taxei, până la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, va trebui să treacă calculele fiscale în inspecție. Calendarul pentru raportul stabilit, de asemenea, autoritățile regionale, de obicei, în termen de 30 de zile de la încheierea perioadei.
Organizațiile cu divizii separate, ar trebui să acorde o atenție la unele caracteristici importante:
- în cazul în care o unitate separată este alocată unui echilibru separat, declarația pe acesta este alimentat separat - la locul unității;
- în cazul în care subdiviziunea separată nu este alocată unui echilibru separat, declarația se depune organizație-umbrelă a tuturor bunurilor în locația societății-mamă;
- în cazul în care o organizație are proprietăți în alte regiuni, declarația pentru această proprietate este deservită de locația sa.
Anunțuri importante
În cele din urmă câteva note importante și subtilități.