Ministerul Finanțelor din România a răspuns la o întrebare cu privire la perioada de corectare a unei erori care a dus la plata excesivă a impozitului pe venit.
Impozitul pe profit
În general, atunci când este detectată o eroare (denaturare), la calcularea bazei de impozitare aferente impozitului anterior (raportare) perioada, recalcularea bazei de impozitare și suma taxei ar trebui să fie în perioada în care au fost făcute greșeli (alin. 1, Art. 54 din Codul fiscal).
Excepții de la această regulă sunt două:
este imposibil să se determine perioada de a face greșeli;
erori a dus la supraplății taxei. De exemplu, organizația nu a recunoscut cheltuielile efectuate în anii precedenți, și le-a găsit în raportarea curentă (impozit), ca urmare a documentelor primare.
În astfel de cazuri, puteți corecta greșeala în timpul revelator ei - dar numai în cazul în care perioada profitului obținut. În cazul în care, cu toate acestea, în perioada actuală, o pierdere (diferență negativă între venituri și cheltuieli), baza de impozitare este egală cu zero, și este imposibil să-l reducă. Acest lucru înseamnă că trebuie să corectați eroarea prin ajustarea bazei de impozitare în perioada în care a fost făcută de eroare (pag. 8 Art. 274 din Codul fiscal).
contabilitate
* Această regulă nu se aplică la omisiuni sau inexactități în contul identificat la primirea informațiilor noi, nu sunt disponibile pentru organizarea în momentul de reflecție corespunzătoare tranzacție de afaceri.
O metodă de corectare astfel de erori depind atunci când este detectată:
înainte de sfârșitul anului de raportare;
după sfârșitul anului de raportare, dar înainte ca situațiile financiare ale șefului organizației;
după semnarea situațiilor financiare ale capului, dar înainte de depunerea utilizatorilor săi;
după depunerea utilizatorilor situațiilor financiare.
** Pentru proprietarii organizației sunt acționarii societății, membrii unei societăți cu răspundere limitată, autorități publice, autorități locale sau alte organisme autorizate să își exercite drepturile proprietarului, etc.
Pentru a corecta erorile în evidențele contabile și situațiile financiare nu contează, obținute pentru raportarea profitului sau pierderii perioadei corespunzătoare.
Exemplu. Corectarea erorilor de supraestimare din valoarea taxei
În luna eroare contabil de detectare se va înregistra:
60 91-2 CREDIT DEBIT
Departamentul de politică fiscală și vamală a luat în considerare un tratament și recomandă, după cum urmează.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal din România (denumit în continuare - Codul fiscal) atunci când detectează erori (distorsiuni) în calcularea bazei de impozitare aferente impozitului anterior (de raportare) perioada, în impozitul curent (de raportare) perioada recalcula bazei de impozitare și valoarea taxei pentru perioada în care respectiva eroare comisă (denaturare).
Acest alineat a identificat două cazuri de recalculare a bazei de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală (raportare) în care eroarea detectată (distorsiune). Acest lucru este posibil, în primul rând, în caz de incapacitate de a determina perioada de a face greșeli (distorsiuni) și, pe de altă parte, atunci când erori (distorsiuni) a dus la supraplată de impozitare.
Astfel, contribuabilul a făcut o greșeală (denaturare), ceea ce a condus la supraplat taxei în perioada fiscală precedentă (de raportare), are dreptul de a ajusta baza de impozitare pentru impozitul (de raportare), perioada în care eroarea detectată (distorsiune).
Nerecunoscută în scopuri fiscale a cheltuielilor efectuate în perioadele fiscale anterioare, dar identificate în raportarea curentă (impozit), ca urmare a documentelor primare, este o denaturare a bazei de impozitare a perioadei fiscale anterioare, prin urmare, tranzacțiile care fac obiectul dispozițiilor articolului 54 din Codul fiscal menționat anterior.
Baza de impozitare în sensul prezentului capitol au recunoscut valoarea monetară a profitului, determinată în conformitate cu articolul 247 din Codul fiscal, impozabil (paragraful 1 al articolului 274 din Codul fiscal).
Dacă în perioada de raportare (impozit), contribuabilul a primit o pierdere - diferență negativă între veniturile determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal, precum și cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale, în conformitate cu procedura prevăzută de capitolul 25 din Codul fiscal, în raportarea (taxa) baza de impozitare este recunoscută ca fiind zero (punctul 8 al articolului 274 din Codul fiscal). Aceasta este, în acest caz, să recalculeze baza fiscală a perioadei (impozitare) de raportare actuală nu este posibilă.
Astfel, organizația are dreptul de a include în baza de impozitare a perioadei curente de raportare (impozit), valoarea erorilor detectate (distorsiuni), ceea ce a dus la supraplat taxei în perioada precedentă de raportare (impozit), numai în cazul în care se obține în raportarea curentă (impozit) perioadă profit. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare curente (impozit), o pierdere, este necesară recalcularea bazei de impozitare în perioada în care a apărut eroarea.
De asemenea, vă informăm că, din cauza dispozițiilor articolului 78, alineatul 7 NKRumyniyazayavlenie pentru compensarea sau restituirea taxei plătite în plus, inclusiv ca urmare a recalculării bazei de impozitare, care a dus la supraplății taxei poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății acestei sume.
Având în vedere cele de mai sus, identificate ca urmare a documentelor primare din cheltuielile curente de raportare (impozit) perioadă referitoare la impozitul pe rămas singur perioadă (de raportare), pot fi luate în considerare în perioada fiscală detectarea acestora, în condițiile prevăzute la articolul 54 NKRumyniyas sub rezerva dispozițiilor articolului 78 din Codul fiscal.
Director adjunct al Departamentului A.A.SMIRNOV