Pentru exercițiul financiar în cadrul companiei poate forma o pierdere. Contabil ar trebui să acorde o atenție la faptul că o pierdere de responsabilitate - acesta este crescut instantaneu atenția autorităților fiscale ale societății. Problemele legate de contabilizarea pierderilor suferite în aplicarea sistemului fiscal general și PBU 18/02 va lua în considerare Olga Iliușin, firma de audit expert „Studio Business“.
În acest articol, vom lua în considerare opțiunea atunci când un contabil încă decis să reflecte legitime care rezultă declarațiile pierderi pentru anul fiscal și este gata să-l apere.
Deoarece cauzele pierderii următoarelor argumente pot fi folosite la sfârșitul anului.
Primul motiv: să presupunem că o organizație are dificultăți în comercializarea produselor lor. Dar costul într-o astfel de organizație, de regulă, se reduc mai lent decât venitul scade.
Al doilea motiv: un motiv mai mult pentru deteriorarea performanțelor - compania din cauza scăderii cererii nevoiți să scadă prețurile pentru produsele lor, și, uneori, chiar le mai mici sub prețul de cost.
Motivul Trei: poate fi de asemenea utilizat în argumentul că societatea a avut loc o reparație costisitoare de spații industriale și imediat luate în considerare costul ca o cheltuială; Acesta este motivul pentru care a existat o pierdere.
După cum se știe, compania poate fi mic, mediu, mare, în plus, ele pot utiliza diferite sisteme de impozitare, cum ar fi sistemul general și un UTII sistem simplificat.
În primul rând, să ia în considerare contul pierderii în aplicarea sistemului comun de impozitare și PBU 18/02. La încheierea perioadei de raportare, soldul format pe subcont 90-9 este transferată în contul 99 „Câștigurile și pierderile“, subcont „profit (pierdere) înainte de impozitul pe venit.“ La primirea următoarei pierderi de intrare pot fi formate:
Debit 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de impozitare pe venit" Credit 90-9
- recunoașterea pierderii din activități ordinare pentru perioada.
De asemenea, atunci când pierderea primit poate fi închisă, iar proiectul de lege 91-9. Postarea va fi atunci acest lucru:
Debit 99 sub-cont "Venituri (pierderi) înainte de impozitare pe venit" Credit 91-9
- recunoașterea pierderii asupra altor operațiuni în timpul perioadei de raportare.
În cazul în care o entitate aplică PBU 18/02. apoi simultan cu închiderea perioadei de raportare ar trebui să se reflecte venitul teoretic pentru impozitul pe venit în contul. venituri neprevăzute pentru pierderea impozitului pe venit se produce atunci când primesc întreprinderea. Pentru a calcula acest indicator ar trebui să fie pierderea contabilă pentru perioada, și anume, soldul total al contului secundar 90-9 și 91-9 subcont se înmulțește cu 20 la suta (rata de impozit pe venit). Valoarea contingentului cheltuielile cu impozitul pe profit este recunoscută în contabilitate pe același subcont, care se deschide în contul 99 „Câștigurile și pierderile“ (pag. 20 PBU 18/02).
Suma de contabilitate venit contingent trebuie să reflecte înregistrarea:
Debit 68 Sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ credit 99 sub-cont „Așteptat cheltuielile cu impozitul pe venit“
- valoarea venitului contingent acumulat pentru perioada.
Aceasta este urmată de a face o altă intrare:
09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- a reflectat un activ privind impozitul amânat cu o pierdere, care va fi rambursat în perioada de raportare următoare (impozit).
Luați în considerare reflectarea rezultatelor financiare (profit și pierdere) pentru organizație, care se calculează plăți în avans lunare de impozit pe venit pe baza venitului real și se aplică PBU 18/02. Contabil scrie următoarele detașarea:
Credit de debit 99 90-9 91-9
Debit 99 Credit 68
- reflectă o descărcare de gestiune condiționată de impozitul pe venit în valoare de 10.000 de ruble. (50.000 x 20%).
Debit 68 Credit 51
Credit de debit 99 90-9 91-9
Debit 99 Credit 68
- reflectă o descărcare de gestiune condiționată de impozitul pe venit în mărime de 24 000 de ruble. (120.000 x 20%).
Debit 68 Credit 51
Debit 99 de credit 90-9, 91-9
Debit 68 Credit 99
- reflectă venitul teoretic pentru impozitul pe venit în mărime de 56 000 de ruble. (280.000 x 20%);
Debit 09 de credit 68
- reflectă activul privind impozitul amânat în valoare de 22.000 de ruble. ((50 000 + 120 000 - 280 000 de) x 20%).
Contul de profit și pierdere a formării de decontare a impozitului pe venit și profit net (pierdere), în acest caz, ar fi după cum urmează (în mii de ruble.):
Formarea de calcul al impozitului pe venit și profit net (pierdere)
în contul de profit și pierdere
Titlul raportului articol
Să presupunem că organizația are originea pierderii în valoare de 100 000 de ruble, iar impozitul unic pe venit sa ridicat la 35 imputat 000 de ruble. În acest caz, contul de profit și pierdere este după cum urmează:
(Continuare în contul de profit)
Titlul raportului articol
Pe lângă luarea în considerare a pierderilor curente din calculul impozitului pe venit poate fi reprezentat pentru pierderile suferite în perioadele fiscale anterioare (alin. 1, art. 283 din Codul fiscal). Acest lucru ia în considerare numai acele daune, care sunt formate în conformitate cu normele din capitolul 25 din Codul fiscal. Pentru transferul pierderilor din perioadele anterioare trebuie să aplice două reguli (prevăzute la alineatele 2 și 3 din articolul 283 din Codul fiscal):
Prima regulă: pierderi pot fi reportate pentru nu mai mult de 10 ani.
A doua regulă: pierderile sunt rambursate în ordinea primirii lor.
Transferul de pierderi nu pot în fiecare perioadă fiscală, precum și cu intervale de timp. În orice caz, perioada de timp în care pierderea unui anumit an poate reduce baza de impozitare nu trebuie să depășească 10 ani. Pierderea nu a fost taxat pentru această perioadă, rămâne neplătită. Acest lucru rezultă din dispozițiile alineatului 3, paragraful 2 al articolului 283 din Codul fiscal.
Ar trebui să acorde o atenție la o altă circumstanță, rambursarea anumitor tipuri de daune pot fi direcționate numai profiturile din activități particulare. Această regulă se aplică pierderilor rezultate din activitățile industriilor de servicii și gospodării. Astfel de pierderi pot fi acoperite doar de profiturile din activitățile acestor întreprinderi și ferme. Același lucru este valabil pentru pierderile suferite pe tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, pierderi din operațiuni cu valori mobiliare nu tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, precum și pierderile suferite pe tranzacțiile cu instrumente financiare ale contractelor futures, nu tranzacționate pe o piață activă.
Să ne întoarcem la companiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare. Dacă la sfârșitul anului costurile de organizare depășesc venitul impozabil, în locul impozitului unic în buget este de a lista impozitul minim. El este de 1 la sută din valoarea venitului impozabil pentru anul. În plus, în conformitate cu punctul 6 al articolului 346.18 din valoarea kodeksaRumyniyapri fiscal al pierderilor plătite impozit minim poate fi atribuită cheltuielilor în următorii 10 ani. Și aici, ca și în sistemul comun de impozitare, există anumite reguli de pierderi contabile din anii precedenți:
Prima regulă este: valoarea pierderii poate fi transferată în viitor, dar nu mai mult de 10 ani.
A doua regulă: valoarea pierderii și valoarea deductibilă în fiecare perioadă fiscală trebuie să fie documentate (de exemplu, documentele primare (acte, facturi, copii ale declarațiilor fiscale, cartea de venituri și cheltuieli, etc.) pentru a păstra documentele ... confirmând valoarea pierderii suportate și suma primită în reducerea pentru fiecare an, este necesar pentru durata de utilizare a dreptului de a transfera.
Luați în considerare exemplul pierderilor contabile din anii anteriori pentru o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli“.
Bugetul va fi transferat la cota de impozitare minimă de 11 500 ruble.
162 375 ruble. ((1388500 RUB -. 306 000 ruble) × 15%.).
Encyclopedia practice Contabil