Managerul de Proiect SA „MKD“
Pregătirea situațiilor financiare începe cu o mulțime de muncă pentru a verifica corectitudinea înregistrărilor contabile efectuate în cursul anului de raportare. Identificat în această eroare ar trebui să fie corectate, sau pot fi distorsionate indicatori ai situațiilor financiare și declarațiile fiscale. Auditul înregistrărilor contabile pot fi găsite erori nu sunt doar o verificare ani, dar perioada de raportare ultima.
Primul lucru pentru a decide data corecției contabile și de raportare. Aceasta va depinde de momentul în care contabilul detecta erori - înainte de declarațiile de adopție pentru anul sau după aprobarea acestuia.
În cazul în care este detectată o eroare în anul de raportare, trebuie corectată în detectarea lunii (vezi. Exemplul 1).
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
În cazul în care se constată o eroare după aprobarea situațiilor financiare anuale, aveți nevoie pentru a face corecții în luna în care a fost descoperit (vezi. Exemplul 3).
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte cheltuieli“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
În acest caz, reglați declarațiile pentru anul trecut nu este necesară, deoarece modificările în situațiile financiare ale atât pentru anul de raportare și în perioada precedentă (după aprobare), se efectuează în situațiile financiare întocmite pentru perioada în care au fost găsite aceste distorsiuni . venituri identificate (sau pierdere) din ultimul an fiscal sunt înregistrate ca profit (sau pierdere) din anii anteriori, în conformitate cu alin. 8 PBU 9/99 și n. 12 PBU 10/99.
Cele mai frecvente cauze identificate în perioada de raportare, veniturile și cheltuielile erorilor aferente perioadelor anterioare sunt:
- periodizare în tranzacțiile comerciale;
- în evaluarea operațiunilor de afaceri;
- asociat cu o imagine incompletă a faptelor din viața economică a organizației;
- cauzate de conturi nefondate, etc ...
Erori în periodizare, de obicei asociate cu nerespectarea din listele de flux de lucru și întârzierile înregistrate în colectarea documentelor primare ce confirmă tranzacțiile de afaceri în departamentul de contabilitate. Astfel de erori pot fi cauzate și de o închidere precoce (sau invers ulterioară) a conturilor. În caz de echilibru de închidere devreme de aproape de data de raportare și reflectă funcționarea anului de raportare în perioada conturilor următoare perioadei de raportare (a se vedea. Exemplul 4).
În cazul în care contul este închis după data bilanțului, putem vorbi despre închiderea târzie a contului de echilibru. În acest caz, operațiunea, care ar trebui să se reflecte în perioada următoare, în mod eronat incluse în conturile exercițiului contabil (a se vedea. Exemplul 5).
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“, alte costuri de contabilitate,
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Dt cq. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Prin CQ. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Profiturile din anii anteriori dezvăluite în anul de raportare“
Aceasta reflectă câștigurile din anii anteriori descoperite în anul de raportare.
În cazul în care rapoartele clasificate și active evaluate corect, putem spune că greșelile din clasificarea și evaluarea. Astfel de erori pot include: evaluarea incorectă a proprietății, Nematov-'an de inventariere a activelor; încărcarea incorectă a deprecierii și amortizării et al. Erori de clasificare și de măsurare pot distorsiona valorile indicatorilor de active, valută (vezi. Exemplul 6).
Dt cq. 26 "Costurile economice totale" Kt CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte cheltuieli“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori
Dt cq. 01 "Active fixe", subsch. „active deținute“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Valoarea redusă a mijloacelor fixe (inversarea valorii 5 calculatoare, care nu sunt exploatate ca active fixe);
Dt cq. 26 "Costurile economice totale" Kt CQ. 02 „Amortizarea“
Dt cq. 02 "Amortizarea" cq Kt. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Profiturile din anii anteriori, identificate prin chiar-an“
Dt cq. 41 „Produse“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
luate în considerare de calculatoare destinate revânzării.
Erori în evaluarea sunt adesea legate de formarea incorectă a valorii inițiale a mijloacelor fixe (vezi. Exemplul 7).
Lipsa de cunoaștere a regulilor contabile de contabilitate și raportare, eșecul de a documenta grafice, neglijarea de a oferi angajaților din documentele contabile sursă poate duce la reflecție incompletă în contul faptelor de activități economice. De multe ori cont incompletă a faptelor de activitate economică conduce la o subestimare a indicatorilor situațiilor financiare (a se vedea. Exemplul 8).
Netemeiniciei conturilor înseamnă că faptul vieții economice se reflectă în înregistrările fără un motiv bun. O greșeală comună se reflectă în valoarea de bilanț a bunurilor, pe care organizația nu are nici un drept de proprietate (de exemplu, instalații și echipamente, închiriate, bunurile primite în consignație, bilete la ordin și alte valori mobiliare luate ca garanții). Astfel de erori de obicei duce la o supraestimare a valorilor indicatorului de paritate (vezi. Exemplul 9).
Dt cq. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Prin CQ. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Profiturile din anii anteriori dezvăluite în anul de raportare“
Dt cq. 01 "Active fixe", subsch. „active deținute“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Valoarea crescută a mijloacelor fixe;
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 02 „Amortizarea“
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Pierderi din anii anteriori dezvăluite în anul de raportare“
Dt cq. 01 "Active fixe", subsch. „active deținute“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Valoarea crescută a mijloacelor fixe;
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 02 „Amortizarea“
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Pierderi din anii anteriori dezvăluite în anul de raportare“
Prin CQ. 02 „Amortizarea“
Toate erorile detectate trebuie să fie corectate în registrele contabile. patch-uri Efectuarea trebuie să fie justificată și confirmată prin semnătura persoanei care a făcut o corecție a registrului, cu data. Acest lucru ar trebui să ajute umple un contabil, care se face în mod arbitrar, ci trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute la art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate“. Formularul de ajutor ar trebui să fie aprobat ca un supliment la politica contabilă a organizației.
Rectificarea erorilor din punct de vedere fiscal. Erorile sunt adesea găsite în timpul validării înregistrărilor contabile, necesită patching și fiscale registrele, scriptele declaratiilor fiscale.
În conformitate cu cerințele din kodeksaRumyniyapri Brut detectate erori (distorsiuni) în calcularea bazei fiscale aferente perioadei fiscale anterioare (de raportare), curent (raportare) alocarea taxei pe perioada obligatiilor fiscale se face în perioada erorii. Dacă nu se poate determina perioada specifică, obligațiile fiscale ajustate ale perioadei de raportare, care a identificat erori (distorsiuni).
Dt cq. 01 "Active fixe", subsch. „active deținute“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Inversarea din costul auto, în mod eronat pentru contabilitate ca active fixe;
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 02 „Amortizarea“
Dt cq. 02 „Amortizarea“
Prin CQ. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Profiturile din anii anteriori dezvăluite în anul de raportare“
reflectat câștigurile din anii anteriori;
Dt cq. 26 „Costurile economice totale“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
Dt cq. 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subsch. „Alte venituri“ - „Pierderi din anii anteriori descoperite într-un an, chiar“
Prin CQ. 60 „Plăți către furnizori și contractori“
La detectarea contribuabilului în declarația fiscală depusă de el fapte de informații nerecunoscută sau incomplete de raportare, precum și erori care ar putea duce la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul este obligat să le facă în declarația fiscală modificările necesare. În cazul în care o cerere de completări și modificări în declarația fiscală se face înainte de termenul limită pentru declarațiile fiscale, se consideră depusă la data depunerii cererii.
De multe ori, cererea de completări și modificări în declarația fiscală a făcut după expirarea termenului limită pentru depunerea unei declarații fiscale. În acest caz, în cazul în care erorile sunt corectate înainte de expirarea termenului de plată a taxei, organizația este scutită de răspundere, dar numai în cazul în care cererea a fost făcută la momentul în care contribuabilul a aflat despre descoperirea acestor erori de către autoritatea fiscală sau numirea unui audit de teren.
Contribuabilul poate identifica greșeala de atunci a expirat, iar termenul de depunere a declarației, iar termenul de plată a taxei. Contribuabilul poate fi, de asemenea, scutite de răspundere, dar numai în cazul în care aveți nevoie de o declarație a făcut înainte de descoperirea distorsiunilor bazei de impozitare de către autoritatea fiscală, sau înainte de a aflat de numirea unui control fiscal de teren.
O condiție necesară pentru scutirea de răspundere este un contribuabil să completeze deficitul de impozitare și dobânzi aferente înainte de a aplica.
Astfel, în contrast cu corectarea înregistrărilor contabile, recalculeze obligațiile fiscale efectuate în perioada în care a apărut eroarea.
Pentru toate declarațiile fiscale, datele sunt distorsionate din cauza erorii detectate, este necesar să se facă modificări și completări la autoritățile fiscale au informații concrete cu privire la fiecare declarație fiscală.
În cazul în care organizația este plătitor a plăților anticipate pentru impozitul pe venit, calculul se face plăți suplimentare la buget (retur de la buget) pentru acest impozit, având în vedere profitul identificat (pierdere) din perioadele anterioare. De asemenea, ar trebui să fie prezentat autorităților fiscale o cerere de completări și modificări în declarația fiscală și, dacă este necesar, să plătească suma necesară de impozitare și penalități.
După corectarea registrelor fiscale contabil trebuie, de asemenea, să introducă date contabile, ca și corectarea erorilor în scopuri contabile și fiscale, în conformitate cu legile făcute de reguli diferite. Din cauza diferențelor în valorile contabile ale veniturilor sau cheltuielilor identificate în anul de raportare, constituie o diferență permanentă. Acestea, la rândul lor, formează un active sau datorii fiscale permanente sunt acumulate în normele contabile în perioada actuală, bazată pe ratele curente ale impozitului pe venit. Valoarea alocațiilor de la bugetul de impozit pe venit pe declarațiile fiscale modificate pentru perioadele anterioare sunt recunoscute în contul de profit și (f. Numărul 2) ca o linie separată (dacă este cazul), după toate ratele de impozitare a profitului perioadei curente.
În acest caz, în cazul în care corecția de eroare a dus la o schimbare sau o diferență între valoarea contabilă a unui activ sau a unui pasiv și valoarea în scopuri fiscale, atunci diferența este recunoscută ca un timp și, pe baza creditate sau plătit un activ privind impozitul amânat sau pasiv. Respectivul activ privind impozitul amânat sau o datorie este recunoscută în p. Numărul 2 ca o cheltuială sau venituri din impozite amânate în partea referitoare la modificarea valorii contabile contabile a activului (sau datoriei).