CE ESTE UN CONTRACT tolling?
O parte din operațiunile de prelucrare, materialele societatea nu poate pune în aplicare în sine, și de a instrui contractor. Acest sistem este benefic pentru ambii parteneri, dar are unele caracteristici în ceea ce privește contabilitate și fiscalitate.
În Codul civil nu există nici o mențiune directă a contractului de taxare (acord taxarii). De fapt, aceasta este o formă de contract. Prin contract de taxare o parte (procesor) trebuie să fabricarea de materii prime transferate de produsele clienților de calitate și cantitate corespunzătoare și să-l transmită clientului (davaltsu). Acestea din urmă se obligă să plătească serviciile de prelucrare. În același timp, materialele rămân în proprietatea davaltsa. Cu toate acestea, responsabilitatea pentru siguranța lor trebuie procesorului. În plus, până la momentul livrării și acceptarea produsului finit și contractantul este responsabil pentru aceasta (art. 714 din Codul civil).
Trebuie remarcat faptul că acordul de taxare este utilizat ca producție și de comercializare companii. Avantajul unui astfel de contract acolo. De exemplu, o organizație de fabricație nu deține echipamentul sau expertiza pentru a pune în aplicare orice etapă a procesului. În acest caz, se negociază cu cealaltă firmă de prelucrare care este specializată în astfel de tranzacții. Ca urmare, clientul primeste un produs finit. Comerciantul, la rândul său, poate da „la partea“ a muncii in fabricarea de produse semifinite sau pe ambalajul acestora.
Atunci când un contract pentru companiile de taxare ar trebui să fie ghidate de normele stabilite pentru contractul (Sec. 37 din Codul civil). În plus față de cerințele generale pentru conținutul unui astfel de contract în pregătirea unui acord cu privire la taxare este necesar să se acorde o atenție la următoarele puncte.
În primul rând, clientul trebuie să facă la termenii contractului care proprietatea asupra valorilor produse din materiile prime vor aparține lui. Această condiție este necesară deoarece, în cazul în care costurile de prelucrare depășesc substanțial costul materialelor transferate, proprietarul produselor fabricate pot fi procesorul (Sec. 1, Art. 220 din Codul civil). Deși conceptul de „exces substanțială a costului“ este foarte vag, davaltsu se protejeze mai bine și să includă formularea corespunzătoare în contract.
În plus, contractul trebuie să reflecte următoarele informații:
- denumirea produsului finit și specificațiile acestuia (de exemplu, cerințele standardelor de stat sau a reglementărilor tehnice), respectarea standardelor de sănătate, etc.;
- suma transferată și costul materiilor prime (deși procesor și nu plătească pentru materii prime, dar aceste date sunt necesare pentru a reflecta operațiunile în contabilitatea);
- necesitatea de a returna deșeurile clientului;
- timpii de livrare și calendarul livrărilor de materii prime;
- ordin de plată (davalets poate plăti bani sau procesorul de materii prime sau produse finite).
Contabilitate pentru clientul
Din punctul de vedere al Codului fiscal, transferul de materiale pentru reciclare nu este recunoscută de punerea în aplicare, deoarece nu există nici un transfer de proprietate (art. 39 din Codul fiscal). Acest lucru înseamnă că o astfel de operațiune nu este supusă TVA-ului (art. 146 din Codul fiscal), și nu este întocmită o factură. Cu toate acestea, contractantul în rezultatul transmisiei muncii lor este de a pune factura în valoarea serviciilor prestate, adică, valoarea remunerației sale. Iată de ce. În cazul în care interpretul dă produse, nu are loc punerea în aplicare. Și, prin urmare, supuse TVA-ului numai costul taxării serviciului (Sec. 5, art. 154 din Codul fiscal).
Servicii de contractor sunt supuse TVA la cota de 18 la sută, chiar dacă prelucrarea a dat materiale, punerea în aplicare care rata este aplicat 10 sau 0 procente. Acest lucru se datorează faptului că art. 164 din Codul fiscal este o listă închisă a cazurilor de rate reduse și servicii de taxare acolo. Specificată pe factură transferurile fiscale client către contractant ca parte a plății pentru servicii, și această cantitate davalets poate deduce. Cu toate acestea, numai în cazul în care vânzarea de produse finite vor fi supuse TVA-ului.
Rețineți că există două tipuri principale de taxare:
- clientul transmite materialele contractantului și a obține le-a elaborat în continuare;
- clientul va trimite materialele către contractor și de a obține produsele gata de vânzare.
Contabilitate în aceste cazuri, se efectuează în diferite moduri. Cu toate acestea, în ambele cazuri, materia primă rămâne în bilanțul clientului (așa cum este proprietatea lui) și este listată în contul 10 subconturi 7 „Materiale transferate pentru prelucrare la partea.“
În primul rând, ia în considerare caracteristicile contului în primă instanță.
Exemplul 1. Activitatea principală a SRL „Laboratorul“ este producerea și vânzarea de aditivi biologic active (BAD). „laborator“ materii prime auto-achiziționate pentru producția de suplimente alimentare în valoare de 472 de mii de ruble. (Inclusiv TVA -. 72 000 rub). Apoi, întregul partid „Laboratorul“ a trecut de revizuire „Expert“ SRL. Valoarea convenită a serviciilor de „experți“ a fost de 35 400 ruble. (Inclusiv TVA -. 5400 RBL).
Contabil „Laborator“ efectuați următoarele intrări:
Credit Debit 60 51
- 472 000 de ruble. - a făcut plăți anticipate efectuate către furnizorii de materii prime;
Debit 10-1 credit 60
- 400 000 de ruble. (472 000 - 72 000) - a decis să ia în considerare materiile prime;
Credit Debit 19 60
- 72 000 ruble. - au reprezentat TVA la materiile prime achiziționate;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 72 000 ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru materiile prime achiziționate;
Credit Debit 10-7 10-1
- 400 000 de ruble. - transferat la rafinarea materiilor prime;
Credit Debit 10-1 10-7
- 400 000 de ruble. - obținut modificat materii prime de la procesor;
Debit 10-1 credit 60
- 30 000 de ruble. - costul lucrărilor de incluse în costul materiilor prime de finisare;
Credit Debit 19 60
- 5400 ruble. - au reprezentat TVA pe procesorul de serviciu;
Credit Debit 68 19
- 5400 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pe procesorul de serviciu;
Credit Debit 60 51
- 35 400 ruble. - plata se face de către operator.
Astfel, costul materiilor prime, pe care va fi amortizată în producție este de 430 000 de ruble. (400.000 + 30.000).
Acum ne arată caracteristicile de contabilitate, în cazul în care clientul primește după procesarea produsului finit.
Exemplul 2: Activitatea principală a SRL „gătit“ este producția și vânzarea de produse alimentare. „Gătit“ achiziționat independent lot de legume congelate în valoare de 295 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 45 000 rub). Pentru ambalarea și ambalarea „gătit“ a dat Products Co, Ltd. „Packer“. Valoarea convenită a serviciilor de prelucrare „Packer“ a lotului de produse se ridica la 17.700 de ruble. (Inclusiv TVA -. 2700 RBL). produsele transferate la „gătit“ pre-ambalate.
În acest caz, costul materiilor prime este debitat conturile din contul cheltuielilor de producție la primirea produsului finit de procesor. Costul de prelucrare se aplică și conturilor contul cheltuielilor de producție și este implicat în formarea costului de producție. Să presupunem că celelalte costuri ale prelucrării acestor produse, „gătit“ nu este produs. Contabil va face următoarele intrări:
Credit Debit 60 51
- 295 000 de ruble. - furnizori de plăți în avans listate pentru legume congelate;
Debit 10-1 credit 60
- 250 000 de ruble. (295 000 - 45 000) - luate în considerare legume congelate;
Credit Debit 19 60
- 45 000 de ruble. - au reprezentat TVA la achiziționarea produsului;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 45 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului la achiziționarea produsului;
Credit Debit 10-7 10-1
- 250 000 de ruble. - transferat la ambalare și ambalarea legumelor;
Credit Debit 20 10-7
- 250 000 de ruble. - amortizată valoarea legumele transmise (în momentul produsului finit);
Credit Debit 20 60
- 15 000 de ruble. (17 700 - 2700) - atribuită valorii costului lucrărilor de ambalare și de ambalare;
Credit Debit 19 60
- 2700 freca. - au reprezentat TVA pentru serviciile contractantului;
Credit Debit 68 19
- 2700 freca. - a acceptat deducerea TVA pentru serviciile contractantului;
Credit Debit 60 51
- 17 700 ruble. - plata se face de către procesor;
Debit 43 de credit 20
- 265 000 de ruble. (250.000 + 15.000) - a adoptat pentru a lua în considerare produsele finite.
Contabilizarea contractor
Artist atrage aportul de ordine de credit taxării N în formă de M-4. Și, după locul de muncă, el este obligat să prezinte un raport clientului cu privire la cheltuielile materiale prime (alin. 1, art. 713 din Codul civil). Acesta conține informații primite, dar materialele necheltuite, cantitatea și gama de produse obținute, precum și prezența deșeurilor. În funcție de termenii contractului și deșeurile în exces pot fi returnate davaltsu sau procesor le lasă ei înșiși, reducând cuantumul remunerației sale. In plus, un proiect de lege privind transferul produsului finit pe baza valorii materiilor prime consumate excluse și să acționeze asupra costurilor serviciilor de prelucrare, inclusiv taxele.
Datorită faptului că procesorul nu devine proprietarul materiilor prime rezultate și produse finite, acestea sunt luate în considerare în contul său în afara bilanțului 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“, până la transmiterea produsului original la client.
Exemplul 3. Conform dangătul contractului Ltd. „Diamond“ a primit de la bijuterii de metale prețioase de plante în cantitate de 1 180 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 180 000 rub) și trebuie să fie făcută din punctul său de bijuterii special. Convenit între părți la costul de lucrări este de 354 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 54 000 rub).
Costurile procesor sunt contabilizate în contul costului conturilor de producție. Aceasta include costul materialelor proprii de organizare-procesor, salarii, UST, amortizare, cheltuieli administrative și generale. Contabil Ltd. „Diamond“ va face următoarele intrări:
- 1 milion de ruble. - reflectă costul materialelor primite de la client;
Debit de credit 20 02 (10, 60, 69, 70, 76.)
- 300 000 de ruble. (354 000 - 54 000) - reflectă costurile de prelucrare a metalelor prețioase;
Credit Debit 62 90-1
- 354 000 de ruble. - reflectă valoarea convenită de părți pentru fabricarea de servicii de bijuterii;
Debit Credit 90-3 68 subcont „Taxa pe valoarea adăugată“
- 54 000 de ruble. - reflectă TVA-ul privind costul serviciilor prestate;
Debit 90-2 credit 20
- 300 000 de ruble. - încărcat costurile efective asociate cu fabricarea de bijuterii;
Debit 51 de credit 62
- 354 000 de ruble. - reflectă plata efectivă de către client costul serviciilor prestate;
- 1 milion de ruble. - încărcat transmiterea prețurilor de subcontractare bijuterii realizate de client.
Noi lucrăm cu Belarus
Mulți au devenit obișnuiți să lucreze cu partenerii belorumynskimi are propriile sale caracteristici în ceea ce privește impozitarea. Nu este o excepție și acordul de taxare.
De exemplu, la importul de materii prime belorumynskogo pe teritoriul românesc nu trebuie să plătească pentru procesarea TVA. Dar pentru a transfera taxa la buget va avea asupra valorii serviciilor prestate.
- costurile de transport de produse rafinate, inclusiv costurile de transport, încărcare, descărcare, reîncărcare, transbordare și expediere;
- costul containerelor și (sau) alte recipiente reutilizabile, nerambursabil, în cazul în care acestea sunt tratate ca parte integrantă cu produsele transformate;
- costul ambalării, inclusiv costul materialelor de ambalare și a forței de muncă asociate cu ambalaj.
Finanțatori rețineți că aceste cheltuieli sunt incluse în baza de impozitare TVA, indiferent de rezidență care plătește aceste costuri.
semnat de imprimare