Valabilitatea documentelor de rambursare a TVA-ului este o garanție că autoritățile fiscale vor lua o decizie pozitivă privind rambursarea taxei. Fiecare contribuabil al TVA, încercarea de a obține o deducere fiscală pentru unul sau alt motiv prevăzut Codul fiscal ar trebui să fie întotdeauna amintit că rambursarea taxei este o mulțime de probleme cu autoritățile fiscale și logica sa este adesea produsă în instanță.
TVA recuperabilă - ce este?
Răspunsul la întrebarea, ce este restituirea TVA. Acesta poate fi formulat ca o rambursare de TVA - o procedură în care valoarea taxei revine contribuabilului din bugetul pe contul său curent.
Un contribuabil poate utiliza restituirea TVA în 2 cazuri:
- dacă există alte tranzacții de export care fac obiectul unei rate de 0%;
- în plus față de deduceri fiscale peste TVA acumulat pentru perioada.
Care este creanța TVA pentru exportatorul?
În ceea ce privește confirmarea posibilității de a aplica rata de la 0 la suta pentru operațiunile de export, documentele privind restituirile de TVA, de obicei, sunt:
- un contract cu o contraparte;
- declarația vamală;
- documente de transport.
În cazul în care transportul de export se efectuează în cadrul acordului de agenție, se adaugă lista specificată și acordul de mediere. În cazul în care transportul se face în CEEA țară, declarația vamală nu este (din cauza lipsei de ea) - în acest caz, este necesar să se facă o declarație cu privire la importul de bunuri și de plată a impozitelor indirecte sau a unei liste de astfel de declarații (punctul 4 p II din Protocolul privind procedura de percepere indirectă .. taxele și mecanismul de control asupra lor de plată a exportului și importului de mărfuri, lucrări, servicii).
În termen de 180 de zile de contribuabilul trebuie să colecteze documente justificative și să le prezinte la biroul fiscal, împreună cu decontul de TVA cu secțiunea completat 4. În cazul în care acest termen nu se întâlnesc, va trebui să perceapă TVA pentru transportul de export.
Cu toate acestea, în cazul în care documentele sunt colectate după expirarea termenului de 180 de zile, organizația este încă posibil de a declara o restituire. În acest caz, pe baza declarației pentru perioada în care a colectat toate documentele justificative, autoritățile fiscale acumulate fi rambursate și plătită ajustate revine TVA anterioare.
- contracte cu furnizorii;
- documente primare;
- facturi;
- achiziții și vânzări de carte;
- înregistrările fiscale și înregistrările contabile.
După perioada de 3 luni, după analizarea documentelor, autoritatea fiscală decide să refuze să ramburseze sau o rambursare parțială sau totală. Dacă în timpul auditului de birou a constatat încălcări, atunci în termen de 7 zile de la inspecția va decide cu privire la compensare prin notificarea contribuabilului (notificarea este dată de 5 zile). Valoarea recuperabilă TVA poate fi transferat la trezorerie teritoriale în contul bancar al contribuabilului în termen de 5 zile de la primirea instrucțiunii din partea autorității fiscale sau creditate împotriva plăților viitoare ale taxelor (pe baza cererii contribuabilului).
Codul Fiscal prevede, de asemenea, caracterul declarativ al restituirii TVA-ului pe baza declarațiilor de către contribuabil, înainte de finalizarea inspecției fiscale birou în următoarele condiții (articolul 176.1 din Codul fiscal.):
- a depășit valoarea totală a taxelor pentru cei 3 ani calendaristici anteriori în valoare de 10 miliarde RUR sau mai mult;
- în prezența unei capacități de rambursare garanție bancară sumelor plătite în plus TVA în cazul ridicării rambursarea taxei;
- a prezentat ordinele de contract pentru plata a societății de administrare pentru sumele în cazul anulării deciziei privind taxa de compensare pentru contribuabilii - locuitorii din zone cu o dezvoltare economică avansată.
În acest caz, în termen de 5 zile de la primirea autorității fiscale verifică posibilitatea de compensare, și să ia măsurile corespunzătoare. După o decizie pozitivă în ziua următoare, notifică trezoreria teritorială, este transferată în contul contribuabilului valoarea TVA-ului, timp de 5 zile. Sau contribuabilul trimite date la plata sumei impozitelor amânate.
Mai mult decât atât, în cazul în care autoritatea fiscală încalcă timpul alocat cererii de rambursare a TVA-ului, acesta va fi forțat cu valoarea recuperabilă și a reveni dobânda de întârziere (sec. 10, art. 176 din Codul fiscal).
Care este TVA-ul primit pentru un contribuabil normal?
În conformitate cu art. 171 NKRumyniyanalogoplatelschik are dreptul de a reduce baza de impozitare pentru următoarele operațiuni:
- achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii;
- importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
- îndeplinesc funcțiile de agent fiscal;
- Returnarea bunurilor (lucrări, servicii) vânzătorul;
- cheltuielile de deplasare și de divertisment;
- plata în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) - atât vânzător și cumpărător;
- lucrări de construcții și instalații;
- exporturi în lipsa documentelor justificative;
- schimbări în costul bunurilor (lucrări, servicii) în direcția creșterii - cumpărător, de reducere - de la vânzător.
Procedura și condițiile de aplicare a articolului deducere prevăzut. 172 din Codul fiscal. Principalele criterii, în funcție de aceasta, sunt:
- prezența unei facturi, întocmită în conformitate cu legislația în vigoare;
- luând în considerare de mărfuri (lucrări, servicii);
- plata TVA (pentru deduceri fiscale aplicabile agenților și vamale TVA);
- utilizarea de bunuri (lucrări, servicii) care fac obiectul activităților de TVA.
Pentru fiecare operațiune care implică utilizarea deducerii fiscale a TVA-ului, lista documentelor care justifică aplicarea acesteia poate varia. De exemplu, folosind evidența contabilă separată, în cazul în care organizarea operațiunilor de TVA (atât impozabile, cât și neimpozabile) contribuabilul pentru a confirma datele reziduurilor ar trebui să prezinte, în plus față de pachetul standard de documente (facturi, carte cumpărări / vânzări, documente primare, registre contabile) următor:
Cât timp poți pretinde TVA recuperabilă?
Astfel, starea de compensare, în legătură cu transportul de export, precum și din cauza excesului de reziduurile de pe taxa evaluate, o poate, pe parcursul unei perioade de 3 ani.
Deci, legea fiscală permite contribuabililor să beneficieze de rambursarea TVA în două cazuri:
- dacă există alte tranzacții de export care fac obiectul unei rate de 0%;
- în plus față de deduceri fiscale peste TVA acumulat pentru perioada.
Dar, pentru a profita de acest drept, este necesar ca fiecare astfel de tranzacție a fost documentată în mod corespunzător. Numai în acest caz, ca urmare a acțiunii adecvate sub control fiscal organism de control nu va putea refuza rambursarea TVA-ului. În cazul în care, în cazul în care autoritățile fiscale încă refuză să restituie, contribuabilul poate apăra dreptul la prima de pre-proces, iar apoi instanța de judecată.