Articolul descrie modul de a activa în același timp o parte din costurile asociate cu achiziționarea de active fixe ale costurilor companiei
Mijloacele fixe sunt înregistrate în contabilitate contabile și fiscale la cost (de exemplu, în funcție de suma tuturor costurilor asociate cu achiziționarea lor).
Procedura de formare valoarea inițială a mijloacelor fixe depinde în mare măsură de condițiile contractului de vânzare. Puteți formula termenii contractului, astfel încât să se reducă la minimum costul mijloacelor fixe și, în același timp, pentru a transfera furnizorului suma de bani de care are nevoie.
În cazul în care compania va reduce costul inițial al activului fix, atunci acesta va primi mai multe avantaje. Faptul că valoarea mijloacelor fixe incluse în costurile (așa cum se acumulează pe ele de amortizare) pentru o perioadă lungă de timp. Reducerea valorii lor fiscale, va fi capabil să o parte din costul de achiziție de active fixe incluse în costul, în același timp și pentru a reduce venitul impozabil. Mai mult decât atât, în cazul în care valoarea activelor imobilizate ca o scădere a taxei și contabile, puteți salva pe taxa pe proprietate.
Contabil și fiscal al contului costul inițial al activului fix este format diferit. Deci, o parte din costurile normelor contabile pentru a crește costul său inițial, precum și privind normele contabile fiscale - nr.
Aceste costuri, în special, diferențele sumă negativă.
Astfel de diferențe apar, în cazul în care primar înseamnă că prețul este fixat în unități monetare nominale sau în valută. Legea nu este interzisă, dar prețurile stabilite în unități convenționale (valută), trebuie să conta în ruble.
După cum se menționează în Codul civil, în cazul în care prețul unui anumit proprietate este stabilită în unități convenționale, conversia se realizează fie la cursul de schimb oficial al unității convenționale la data plății sau de rata de schimb, care este stabilit în contractul (Art. 317 din Codul civil).
În conformitate cu Reglementarile Contabile „Mijloace Fixe“ (PBU 6/01), această conversie se face:
- la data de publicare a mijloacelor fixe;
- la data plății activului.
În cazul în care activele fixe sunt introduse pe un singur curs, și sunt plătite într-un alt (mai mare), contul cumpărătorului a companiei există o diferență de decontare negativă.
Reguli contabile diferențe sumă negative legate de achiziționarea de active imobilizate, la creșterea costului său original.
În impozit reprezentând diferențele de sume negative, în considerare ca cheltuielile de non-exploatare. La valoarea activului nu au nici o influență.
Ca urmare, înregistrările fiscale mijloace de bază vor fi înscriși la un cost mai mic decât în contabilitate.
Deci, aveți posibilitatea să formuleze termenii contractului, astfel încât să se reducă la minimum costul mijloacelor primare prin care se va reflecta în contabilitate fiscală.
Pentru a face acest lucru, setați o rată mai mică de unități convenționale, care acționează la data afișării activului fix, mai degrabă decât rata în vigoare la data plății.
De exemplu, compania a fost de acord să cumpere mijloacele primare de 30 000 de ruble. O condiție necesară pentru contract poate fi:
„Costul unui activ fix este de 1000 de unități convenționale, la rata de 20 de ruble. / USD. În cazul în care mijloacele primare plătite după ce este livrat către cumpărător, atunci plata se face la rata de 30 de ruble. / USD“.
În cazul în care banii pentru active fixe vor fi listate după expediere, veți plăti furnizorului suma necesară de bani (30 000 de ruble). În același suprataxa va fi calificat ca diferență de decontare.
În contabilitate, diferența de decontare va fi inclusă în valoarea activelor fixe, iar taxa - se reflectă în cheltuielile de exploatare care nu și pe deplin luate în considerare în impozitarea profiturilor.
Cum se aplică această metodă în practică, se va stabili un exemplu.
Credit Debit 19 60
- 4000 ruble. (. 200 USD x 20 ruble / USD) - reprezentat TVA pe mașină;
Debit 08 de credit 60
- 20 000 freca. (1000 USD x 20 ruble / USD.) - mașină buncăr;
Ca urmare, costul inițial al mașinii este:
- contabilitate - 30 000 ruble. (Inclusiv diferența de decontare negativă - 10 000 freca.);
- în scopuri fiscale - 20.000 ruble. diferența de decontare negativă (10 000 RBL.) vor fi înregistrate drept cheltuieli decât cele de exploatare. Acesta este complet amortizată într-o reducere a profiturilor impozabile „bottom“.
Această metodă are un dezavantaj. Ca principal instrument va fi înregistrat în contabilitate și fiscalitate la prețuri diferite, trebuie să își desfășoare o astfel de proprietate registrele fiscale suplimentare.
Credit Debit 19 60
- 4000 ruble. - au reprezentat TVA pe mașină;
Debit 08 de credit 60
- 20 000 freca. - mașină de debit;
Encyclopedia practice Contabil