Ceea ce este luat în considerare
Celelalte cheltuieli pentru impozitul pe venit au reprezentat impozitele acumulate (plăți în avans pe ele) și cheltuieli (punctele 1, Clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal ...):
- taxele pe vehicule;
- impozitul pe proprietate, calculat ca, bazat pe cartea și valoarea cadastrală;
- impozitul pe teren;
- TVA-ul recuperat, care taxa înregistrate în alte cheltuieli. Acest lucru, de exemplu, taxa recuperată în obținerea scutirii de TVA conform art. 145 NKRumyniya (pretinde 2, 6 revendicării 3, articolul 170 din NC ...);
- taxa de stat;
- prime de asigurare pentru fonduri nebugetare.
Ceea ce nu este luată în considerare
Cheltuielile de impozitare nu este luată în considerare următoarele impozite, taxe și contribuții (plăți în avans pe ele):
- impozitul pe venit;
- UTII;
- TVA percepută cumpărătorului (cumpărător) de mărfuri (lucrări, servicii);
- plățile pentru emisiile de poluanți care depășesc standardele;
- taxele de comerciant.
momente periculoase
În practică, contribuabilii ridică adesea întrebări cu privire la contabilizarea costurilor plăților individuale din buget.
impozit pe teren
Aceasta este, statutul de plătitor al impozitului pe teren este determinată de prezența a obligațiilor stabilite de legislația RF. Și dacă terenul nu este utilizat de contribuabil sau utilizate în activități care nu sunt venituri?
Articolul 270 din Codul fiscal, nu există nici un indiciu că valoarea impozitului pe teren plătit pe parcela de teren care nu este utilizat de contribuabil sau utilizate în activități care nu sunt venituri, ar trebui să fie excluse din costurile care formează venitul impozabil.
Cu toate acestea, există un moment periculos, care au Ministerul Finanțelor. Paragraful 1 al articolului 252 din Codul Fiscal prevede că contribuabilul reduce veniturile la valoarea cheltuielilor, iar cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate suportate de contribuabil.
Aceasta este, costul poate fi dedusă în scopuri fiscale pe venit, cu condiția ca acestea să fie documentate și justificate economic. Cheltuielile justificate sunt înțelese la costurile justificate economic. Orice costuri sunt recunoscute drept cheltuieli cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri. Acest lucru înseamnă că, costul impozitului pe teren plătit pentru perioada în care terenul dobândit în proprietate de fapt, nu a fost utilizat în activitățile economice ale organizației, să fie luate în calcul pentru ca deductibile cheltuieli pentru impozitul pe venit (pag. 49 Art. 270 Codul Fiscal). Având în vedere că inspecția se poate considera că aceste cheltuieli nu îndeplinesc criteriile de la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal.
Prin urmare, având în vedere poziția ambiguă a finanțatorilor, este posibilă apariția unor dispute cu autoritățile fiscale, care costă sub forma impozitului pe teren pe zonele „neproductive“, sunt susceptibile de a fi considerate ca nefiind justificată punct de vedere economic.
Primele de asigurare privind plățile din profit
Pentru alte costuri asociate producției și vânzărilor includ taxe, taxe vamale, taxe și prime de asigurare pentru fonduri nebugetare, acumulate în conformitate cu stabilită zakonodatelstvomRumyniyaporyadke, altele decât cele enumerate la articolul 270 NKRumyniya (cop. 1 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Mai exact, primele percepute plățile, care nu sunt recunoscute drept cheltuieli pentru calculul impozitului pe profit, în articolul 270 NKRumyniyane numit. În același timp, lista de mai sus nu este exhaustivă. Și ultimul punct 49 a indicat costurile care nu îndeplinesc criteriile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 NKRumyniyav pentru profiturile corporative cheltuielile fiscale sunt recunoscute justificate punct de vedere economic și a cheltuielilor documentate efectuate pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
Aceasta este, de asemenea, activitatea, care este necesar pentru contribuabil. Acesta are ca scop păstrarea veniturilor existente, prevenind reducerea proprietății de afaceri, reducând riscul de pierdere. Astfel, pentru a justifica decizia celorlalte costuri ale primelor de asigurare acumulate în care nu sunt luate în considerare în impozitarea plăților de profit, una care acestea nu sunt numite în mod specific în articolul 270 din Codul fiscal, nu este suficient. Prin urmare, în această situație, un criteriu suplimentar pentru a confirma caracterul rezonabil al costurilor este nevoie de aceste costuri pentru contribuabili. Și anume - obligația de a le plăti, în conformitate cu legislația privind primele de asigurare și riscul impunerii de penalități datorate de neplată.
Astfel, primele de asigurare la fonduri nebugetare sunt facturate altor cheltuieli pe baza subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal, indiferent dacă plățile corespunzătoare către angajații sunt contabilizate în scopuri fiscale profit sau nu.
contribuțiile evaluate în mod eronat
Dar primele plătite în mod necorespunzător nu sunt deductibile în scopuri fiscale. Organizarea contributiei de asigurare pentru contracte de ucenicie burse, potrivit căreia muncitorii au fost obligați să se supună de formare și de muncă în baza unui contract de muncă cu angajatorul timp de cel puțin trei ani. Pe de calificare, complexitate, calitate, condițiile specifice de muncă suma plătită de către studenți nu sunt dependente. Inspectorii nu au recunoscut salariile lor, excluse în mod necorespunzător din calculul primelor de asigurare a estimat că cheltuielile fiscale și impozitele pe venit. Judecătorii sprijinit această poziție.
Cum se completează declarația
Valoarea impozitelor și taxelor primite ca alte cheltuieli sunt înregistrate ca 041 aplicații număr de 2 până la 02 Fișa declarației de impozit pe venit (Sec. 7.1 Procedura de completare a declarației).
Întreaga sumă indicată pe linia 041, este inclusă în valoarea totală a cheltuielilor indirecte (linia 040 din apendicele № 2 la 02 Fișa declarației).
Encyclopedia practice Contabil