Acordul privind schimbul de informații în domeniul fiscal (Acordul privind schimbul de informații în materie fiscală și acord schimbul de informații fiscale, abreviat - TIEA) - un acord între cele două țări să facă schimb de informații cu privire la legislația fiscală și alte informații care sunt relevante pentru kvzimaniyu taxelor, în vederea detectarea evaziunii fiscale în comisia de comerț exterior și alte tranzacții comerciale internaționale.
Un astfel de acord (TIEA) se bazează pe articolul 26 din Convenția-model a Organizației pentru Cooperare Economică și Dezvoltare (OCDE) privind schimbul de informații în domeniul fiscal, care este după cum urmează:
Articolul 26. SCHIMB DE INFORMAȚII
1. Autoritățile competente ale statelor contractante vor face schimb de informații anticipat relevante pentru îndeplinirea prevederilor prezentei convenții sau la administrarea sau aplicarea legislației interne referitoare la impozitele de orice natură și descrierea impusă în numele statelor contractante, sau al subdiviziunilor lor politice sau autorităților locale, în măsura în care impozitarea nu este contrară Convenției. Schimbul de informații nu este limitat de articolele 1 și 2.
1. Autoritățile competente ale statelor contractante vor face schimb de informații este previzibil este esențială pentru punerea în aplicare a dispozițiilor prezentei convenții sau administrarea sau aplicarea legislației interne referitoare la impozitele de orice natură și descrierea impusă în numele statelor contractante, sau subdiviziunilor lor politice sau autorităților locale, în măsura în care în cazul în care o astfel de impozitare nu este contrară Convenției. Schimbul de informații nu este limitat la articolele 1 și 2.
2. Orice informație primită de un stat contractant în conformitate cu alineatul 1 vor fi considerate ca fiind confidențiale la fel ca și informațiile obținute în temeiul legislației interne a acestui stat și va fi dezvăluită numai persoanelor sau autorităților (inclusiv instanțelor judecătorești și organelor administrative) implicate în ambele evaluarea sau încasarea, aplicarea sau urmărirea sau soluționarea contestațiilor cu privire la impozitele menționate la alineatul 1 și supravegherea tuturor celor de mai sus. Asemenea persoane sau autorități vor folosi informația numai în aceste scopuri. Acestea pot dezvălui informația în procedurile judecătorești publice sau în deciziile judiciare.
3. În nici un caz prevederile paragrafelor 1 și 2 vor fi interpretate ca impunând unui stat contractant obligația:
a) de a realiza măsuri administrative contrare legislației și practicii administrative a acelui sau a celuilalt stat contractant;
b) de a furniza informații care nu pot fi obținute pe baza legislației proprii sau în cursul normal al administrării unuia sau a celuilalt stat contractant;
c) de a furniza informații care ar dezvălui orice comerț, secret de afaceri, industrial, comercial sau profesional sau a unui procedeu comercial sau informații a căror divulgare ar fi contrară ordinii publice (ordre public).
3. În nici un caz prevederile paragrafului 1 și 2 vor fi interpretate ca impunând unui stat contractant obligația:
(A) pentru a realiza măsuri administrative contrare legislației și practicii administrative a acelui sau a celuilalt stat contractant;
(B) furnizează informații care nu pot fi obținute pe baza legislației sau în cursul normal al administrării unuia sau a celuilalt stat contractant;
(C), pentru a furniza informații care ar dezvălui orice comerț, secret de afaceri, industrial, comercial sau profesional sau a unui procedeu comercial sau informații a căror divulgare ar fi contrară ordinii publice (ordre public).
4. Dacă informația este solicitată de către un stat contractant în conformitate cu prezentul articol, celălalt Stat Contractant va utiliza măsurile sale de colectare pentru a obține informațiile solicitate, chiar dacă nu este necesară o astfel de informații pe care celălalt stat în scopuri fiscale proprii. Obligația cuprinsă în propoziția precedentă, se limitează la prevederile paragrafului 3, dar în nici un caz, aceste limitări nu vor fi interpretate pentru a permite statului contractant să refuze să furnizeze informații numai din cauza lipsei de interes intern în ea.
5. În nici un caz prevederile paragrafului 3 să fie interpretate pentru a permite o ContractingState să refuze furnizarea de informații doar pentru că informațiile sunt deținute de o bancă, o altă instituție financiară, persoană desemnată sau care acționează într-o agenție sau o capacitate de încredere, sau pentru că se referă la participațiile la capitalul unei persoane.
5. În nici un caz prevederile paragrafului 3 să fie interpretate astfel încât să permită unui stat contractant să refuze furnizarea de informații doar pentru că deținătorul de informații este o bancă, o altă instituție financiară, acționar persoană desemnată sau o persoană care acționează în calitate de agent sau avocat, sau pentru că, că informațiile se referă la drepturile de proprietate ale unei persoane.
OCDE caută să aducă toate jurisdicțiile la standardele internaționale de transparență fiscală, una dintre etapele de care este de a îmbunătăți sistemul de schimb de informații fiscale între țări. TIEA funcționează pe principiul acordului privind evitarea dublei impuneri și este bilaterală. În cadrul acestui acord un stat contractant poate solicita celeilalte următoarele informații:
- Informații despre proprietarii companiilor, precum și parteneriate, trusturi, fundații și alte persoane și entități, inclusiv informații despre toate înlănțuire participanților dreptul de proprietate
- Informații despre fondatorilor, mandatarului, managerii și beneficiarii de trusturi și fundații, cu excepția informațiilor despre companii publice și fonduri de investiții colective în cazul în care astfel de informații este dificil
- informațiile stocate în bănci sau alte instituții financiare, acționar nominalizat sau director, agent registrat, mandatar sau administrator
OECD a introdus 3 lista țărilor, „alb“, „gri“ și „negru“. Pentru a intra în lista „alb“ este necesar să se respecte pe deplin standardele OCDE privind transparența fiscală. Țările spiok „gri“ se încadrează în acele țări care îndeplinesc standardele insuficient sau adoptate aceste standarde, dar nu au început încă să folosească. Prin urmare, lista „neagră“ a țărilor OECD, care se încadrează în totalitate corespund standardelor de transparență fiscală.
O listă completă a țărilor, împărțite în 3 liste pot fi vizualizate la linkul următor:
Până în prezent, lista „neagră“ a OCDE nu există nici o țară, iar în lista „gri“ de numai 2: Nauru și Niue.
Astfel, practic toate zonele off-shore clasice sunt incluse în lista „albă“ a OCDE. Pentru a face acest lucru, țara trebuie să încheie cu țările membre ale OCDE, cel puțin 12 acorduri care îndeplinesc standardele de transparență fiscală internațională. În acest moment, participanții OECD sunt 34 de state.
OFFSHORE. IMPOZITE. DREAPTA.