Consultați experți în contabilitate și fiscalitate
Joint-Stock Company "Consulting Group" MIRROR "
tel. 771-28- 98 (28-60)
IV Pereletova, directorul general al "Consulting Group" Mirror "
IP Komissarov, Consultant Compania "Consulting Group" Mirror "
Fiecare organizație în cursul activității, în plus față de non-numerar primește și cheltuiește bani. În articol cele mai presante probleme de documentare care apar în punerea în aplicare a acestor operațiuni.
Aplicarea simultană a acestor reglementări în sol și creează probleme care apar cu documentând contabili atunci când se ocupă cu numerar. Și ei apar atunci când o organizație acționează ca rolul vânzătorului și cumpărătorului. Luați în considerare aceste aspecte.
Sosirea bani în numerar
După cum se știe, sosirea în numerar o organizație din alta se face după cum urmează. Pentru suma de organizare primit un cec de numerar pumn casier și, în plus, să fie sigur de a prescrie ordine de numerar de credit.
O astfel de procedură este aplicată solicitarea autorităților fiscale. Provin de la faptul că organizațiile care primesc numerar necesare pentru a lovi cu pumnul o confirmare de primire în numerar, pe baza Legii № 54-FZ. Să ne amintim că legea prevede că plățile în numerar pentru mărfuri (lucrări, servicii prestate) ar trebui să fie efectuate cu utilizarea caselor de marcat (CPC). În același timp cumpărători dacă un cetățean sau organizație este, este necesar să se emită cecuri bancare.
vânzătorii de ordine în numerar ar trebui să prescrie, în conformitate cu punctul 13 din Procedura, care, după adoptarea Legii № 54-FZ continuă să funcționeze. În acest moment, cu condiția ca primirea companiilor de asigurări în numerar efectuate prin ordin de numerar. Comenzile trebuie să fie semnat de către contabilul-șef sau de persoana autorizată de acest ordin al directorului.
Astfel, în calcule între organizațiile cu suma de numerar pauze necesare și primirea de numerar este emis mandat de plată în numerar. Cu toate acestea, respectarea acestor reguli, organizarea, de fapt, ar trebui să reflecte numerarul primit în cartea de numerar de două ori.
Prima dată când înregistrează suma primită în registrul de numerar, pe baza ordinului de numerar de credit, iar al doilea - după îndepărtarea Z-raport cu CCV.
Pentru a evita dubla reflectare a sumelor primite, ține o evidență în cartea de numerar ar trebui să fie după cum urmează. După îndepărtarea Z-raport cu veniturile CPC în cartea de numerar trebuie să reflecte sumele nete care au emis deja ordine de numerar de credit și că acesta este deja scris. Acesta oferă o cale de ieșire în scrisorile sale către autoritățile fiscale.
Încălcați această ordine, adică, sosirea de bani pentru a trage unul dintre documentele menționate mai sus, este imposibil din mai multe motive. Deci, în cazul în care contabilul umple comanda de numerar, dar nu va emite un cec, în cazul în care acesta încalcă legea cu privire la utilizarea CPC. Articolul 14.5 KoAPRumyniyaza actul prevăzut o amendă administrativă. Dimensiunea acestuia variază de la 3.000 la 4.000 de ruble. pentru funcționari și de la 30 000 la 40 000 de ruble. pentru organizații.
Dar dacă contabilul, dimpotrivă, va emite un cec, dar nu umple mandat de plata în numerar? Apoi, banca servind organizației, poate fi considerată ca lipsa acestui document de numerar neoprihodovanie de verificare. Faptul că procedura actuală impune verificarea conformității cu normele de lucru cu tranzacții în numerar și în numerar. Atunci când băncile de verificare sunt ghidate de punctul 13 al Ordinului. Aceasta a constatat că a lua banii la casieria organizației au ordin de numerar.
Penalizeze organizația pentru această infracțiune nu este o bancă. Pe baza informațiilor de la banca o penalizare pentru încălcarea ordinului de lucru cu numerar și procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar percepe autoritățile fiscale. În conformitate cu articolul 15.1 KoAPRumyniyaoni au dreptul de a amenda organizației pentru o sumă de 40 000 de ruble. până la 50 000 de ruble. și funcționarii săi, în valoare de 4000 de ruble. până la 5000 de ruble. Organizațiile, în acest caz, va trebui să dovedească faptul că, de fapt, nu există nici o încălcare. Prin urmare, pentru a evita plângerile din partea autorităților de reglementare, luând în numerar din organizație, este necesar să-i elibereze și să plătească numerar mandat și verificați.
Fluxul de bani din casa de marcat
O altă problemă, așa cum sa menționat mai sus, apare în cazul în care organizațiile de numerar pe care le plătesc pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). Această plată se face de obicei prin intermediul organizației persoanelor responsabile.
retragere numerar persoanelor responsabile efectuate în conformitate cu normele stabilite la punctele 11 și 14 din Ordinul. Astfel, organizația nu are dreptul de a acorda un numerar mic salariatului, dacă nu ar fi raportat la ei pe avansuri anterioare. Numerarul din registrul de numerar sunt emise pe mandat cont de numerar sau alte documente corespunzătoare, cum ar fi cererea de eliberare a banilor. La cererea trebuie să fie ștampilate cu detaliile contului de numerar mandat. Documente privind eliberarea de bani semnat de către conducătorul și contabilul-șef al organizației sau a persoanelor autorizate. În cazul în care pe lângă documentele (de exemplu, obligând, aplicații) are capul eticheta de autorizare a organizației, nu este necesară semnătura sa pe cont mandatul de numerar.
Achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) trebuie să fie confirmate prin documente relevante. Forma acestor documente depinde de doi factori.
În primul rând, în numele unui angajat care a primit bani în cont, vorbește în timpul plata pentru bunuri (lucrări, servicii)? Și anume, el acționează în nume propriu, adică, ca o persoană sau în numele organizației în calitate de reprezentant al acesteia. O persoană privată este, în cazul în care acesta nu are nici o împuternicire din partea organizației. Dacă există doverennnosti el acționează deja ca reprezentant al organizației.
În al doilea rând, se plătește pentru bunurile (lucrări, servicii) prin POS ca (de exemplu, în organizarea comerțului cu amănuntul), prin societatea primirea comenzilor (de exemplu, în organizarea serviciilor publice) sau direct la casieria organizației?
Luați în considerare aceste opțiuni de plată.
Lucrătorul ca individ
În cazul în care un angajat acționează ca o persoană privată și în același timp pentru plata mărfii (lucrări, servicii) prin casier-operatorul (ordine de inspector), organizația poate emite un cumpărător numai un cec sau un alt document care să confirme plata. De exemplu, o formă de responsabilitate strictă. ordin de plată în numerar și factura la aceste organizații nu trebuie să scrie. Prin urmare, primirea comenzii de numerar de credit și factura angajatului nu va fi dat.
Motivul este după cum urmează. În conformitate cu punctul 13 din Procedura de ordine de numerar de credit este emis pe încasările în numerar ale întreprinderii. La punctul 29 al documentului se afirmă că casierul este izolat o cameră pentru primirea, depozitarea temporară și distribuirea de numerar. Această cameră ar trebui să aibă pereți principale, podea si tavan tavan solide, pereți interiori de încredere și partiții. Acesta trebuie să fie închis cu două uși: externe și interne. Biroul ar trebui să fie o fereastră specială, pentru emiterea și primirea banilor. În plus, camera de numerar ar trebui să fie echipate cu sistem de securitate și de alarmă de incendiu.
Este clar că locul unde se iau casierului bani și inspector comenzi, această definiție nu se potrivește. Deci, nu este o chitanță registru de numerar și organizarea mandatului de numerar, în acest caz nu este întocmită. În plus, ordinele de casier și inspector sunt ghidate nu comandă, iar regulile standard de funcționare a mașinilor de numerar în punerea în aplicare a așezări monetare cu populație. Acest document este aprobat de scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 30.08.93 № 104. Conform acestor norme privind detașarea bani și reflectarea lor în cartea de numerar în atribuțiile casier-operator și ordinele de inspector care nu sunt incluse. Acest lucru efectuează de obicei, senior casier (principal), care constă în organizarea de stat.
În ceea ce privește facturile, acestea sunt, în acest caz, nu este scris pe baza paragrafului 7 al articolului 168 din Codul fiscal. Se precizează că cerințele de înregistrare a documentelor de decontare și facturarea considerate a fi îndeplinite în cazul în care vânzătorul a dat cumpărătorul cec sau alt document prescris forma unui casier. Este vorba despre companii care vând bunuri de numerar, efectua lucrări și furnizează servicii plătite direct către public.
Mai multe tipuri de calcule diferite sunt efectuate în cazul în care angajatul fără procură, face bani pentru bunurile (lucrări, servicii) direct organizației casier-vanzator. Factura, de asemenea, în acest caz, nu este emis. Cu toate acestea, în plus față de organizație vânzătorului primirea trebuie să dea angajatului o confirmare de primire a comenzii de numerar de credit. Astfel, documentul ce confirmă achitarea în numerar de mărfuri (lucrări, servicii), în această situație sunt chitanța de vânzare și primirea comenzii de numerar de credit, care este emis de o organizație-vânzător.
Deoarece muncitorul nu are puterea de organizare avocat în calcul servește ca un individ, în ceea ce privește normele sale în calitate ale Codului Fiscal referitoare la persoane, și anume articolul 168. Prin acest punct, următorul alineat 6 este setat. Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) la populație la prețuri de vânzare cu amănuntul (tarife), valoarea corespunzătoare a TVA-ului inclus în prețurile enumerate (tarife). În acest caz, pe etichetele produselor și liste de prețuri, expuse vanzatori, precum și privind controalele și alte documente, valoarea TVA-ului nu este eliberat emisă de către cumpărător.
Acest lucru înseamnă că, chiar dacă TVA-ul este evidențiat într-o linie separată în bonurile de casa și de mărfuri, în lipsa unei facturi din organizație cumpărătorul nu are dreptul de deducere a TVA-ului. La urma urmei, în conformitate cu articolul 172 NKRumyniyaschet factură este unul dintre documentele, care este necesară pentru prezentarea deductibile plătit TVA.
Lucrător în calitate de reprezentant al organizației
Angajatul, vorbind în numele organizației, trebuie să aibă o putere de avocat. Eliberarea unei procuri este reglementată de articolul 185 din Codul civil. Acest articol prevede că puterea de avocat este o autorizație scrisă emisă de către o persoană la alta pentru reprezentarea în fața unor terțe părți. Puterea de avocat în numele organizației trebuie să fie emise și semnate de către directorul acesteia sau de alte persoane autorizate să facă acest lucru de documentele de constituire. Ea este certificată de sigiliul organizației. Procura emise de către întreprinderile de stat și municipale, trebuie să fie semnat de către șeful (senior) contabil al organizației.
Procura se emite organizarea contabilității într-un singur exemplar și se eliberează destinatarului împotriva unei semnături. Astăzi folosit forma proxy № M-2 și M-2a, care sunt aprobate România Statistică Rezoluția Comitetului de 30.10.97 № 71a. Numărul de formular M-2a utilizat organizațiile care primesc obiecte de inventar prin procură este permanentă.
Procură este înregistrat într-un registru special. Procura furnizate pentru toate detaliile care urmează să fie completate. Ea trebuie să aibă un eșantion de semnătură pentru care a fost descărcat. Ca o regulă, procura se emite timp de 15 zile. Cu toate acestea, în unele cazuri, poate fi eliberat timp de o lună. O astfel de putere de avocat este utilizat pentru a produce valori materiale plătite în modul planificat plăți.
achiziționează bunuri persoanei care răspunde de numerar în încredere, organizație vânzătorul emite o notă de expediere, pe numărul formularului TORG-12. Acest formular este adoptat Romania Statistica Rezoluția Comitetului 25.12.98 № 132.
Procura persoanelor care lucrează în organizație nu este permisă.
Să vedem ce documente trebuie să fie emise de către persoana responsabilă de a plăti pentru bunuri (lucrări, servicii) în numele cumpărătorului a procurii.
Confirmarea de primire a banilor de la furnizorul responsabil de organizare persoană de bunuri (sau organizație - lucrări cântăreață, servicii) este necesar pentru a scrie un ordin de numerar primire. Primirea comenzii de numerar de credit, certificată prin semnătura contabilului-șef al organizației-vânzător (agenția de executare) sau o persoană autorizată de aceasta, iar casierul, cu un sigiliu (ștampilă) sau impresia ciculare a registrului de numerar este emis persoana responsabilă - reprezentantul organizației.
În plus, acesta trebuie să fie eliberat chitanță de vânzare. În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 bunuri NKRumyniyapostavschik (lucrări interpret, servicii) este obligat să scrie în jos persoana responsabilă care acționează prin procură, o factură.
Notă. că organizația are toate aceste documente îi conferă dreptul de suma TVA-ului plătit în costul bunurilor (lucrări, servicii), să prezinte o deducere din buget.
Pentru a avansa rapoarte justificative documente trebuie anexate care confirmă fluxul de numerar persoanei responsabile.
Valoarea maximă a decontărilor în numerar
Concluzia atragem atenția la un alt punct important cu privire la plățile în numerar.
Pentru nerespectarea acestei comenzi din lateral, pentru a face o astfel de plată, poate fi amendat în conformitate cu articolul 15.1 din Codul administrativ. Acest lucru este menționat la punctul 5 din clarificări cu privire la anumite aspecte de ordinul a tranzacțiilor cu numerar în România și condițiile de lucru ale fluxului de numerar. Acestea sunt enumerate într-o scrisoare TsBRumyniyaot 16.03.95 № 14-4 / 95.
Material Sursa: „curier impozit român» №17