Ce este - activitățile didactice individuale?
ZakonRumyniya „Cu privire la educație“ permite întreprinzătorilor individuali implicați în activități didactice la egalitate cu persoane juridice.
Cu toate acestea, mulți profesori sunt încă ezită să înceapă astfel de activități. La urma urmei, are argumente pro și contra. Pe de o parte, antreprenorul individual nu are nevoie de o licență pentru activitatea educațională și de contabilitate este mult mai ușor de întreținut. Pe de altă parte, profesorii îngrijorat dacă acestea vor purta o sarcină fiscală mai grea în comparație cu organizațiile educaționale - persoane juridice?
In acest articol vom discuta despre nuanțele activităților pedagogice individuale, precum și impozitele, care trebuie să plătească antreprenorului.
activități didactice de auto-ocuparea forței de muncă
Profesorul dreapta pe auto-ocuparea forței de muncă menționate la articolul 48 ZakonaRumyniya „Cu privire la educație“.
activități educaționale individuale care vizează generarea de venituri, este considerat a fi de afaceri și este supus înregistrării de stat.
Pe de altă parte, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 48 ZakonaRumyniya „Cu privire la educație“, astfel de activități nu sunt licențiate.
Cu toate acestea, activitățile individuale în domeniul educației pot fi legate de vânzare, cum ar fi literatura, articole de papetărie și alte articole necesare pentru studiu. În plus, antreprenorul persoană are dreptul de a dezvolta o varietate de metode de formare.
Relația dintre profesori - întreprinzători individuali și consumatorii de servicii educaționale, precum și între instituțiile de învățământ și consumatori, sunt reglementate de Legea federală „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor.
Cum să se înregistreze în calitate de întreprinzător individual?
Un cetățean are dreptul de a se angaja în activitatea de întreprinzător de la momentul înregistrării de stat trecere. Procedura pentru o astfel de înregistrare reglementează:
- Codul civil rus;
Pentru a înregistra, profesorul trebuie să prezinte autorității locale o declarație, fotografii (dimensiunea 3 x 4), pașaport sau carte de identitate și un document care confirmă achitarea taxei de înregistrare.
Alte documente nu poate impune.
Specificarea cât de mult va fi implicat în această activitate, puteți specifica fie un anumit moment, sau scrie „pe termen nelimitat.“
Plata taxei de înregistrare se confirmă primirea instituției de credit în care plata a fost efectuată. taxa instituie un organism de auto-guvernare locală.
Notă: nu poate fi de a lua mai mult decât salariul lunar minim, care acum se ridică la 100 de ruble.
Cum să se înregistreze la autoritățile fiscale și fondurile extrabugetare?
Un întreprinzător individual care a decis să se angajeze în activități educaționale, este obligat să se înregistreze la biroul fiscal.
În conformitate cu articolul 83 din Codul fiscal, să se înregistreze ca contribuabil unic proprietar aveți nevoie în termen de 10 zile de la data înregistrării de stat.
Pentru a înregistra, este nevoie de:
- cerere pentru formularul de înscriere (disponibil de la biroul fiscal);
- certificatul de înregistrare de stat în calitate de întreprinzător individual;
- documente de identitate ale contribuabilului;
- documente care să ateste înregistrarea la domiciliu.
În plus, este mai bine să prezinte și cartea de venituri și cheltuieli.
În termen de cinci zile de la data când au fost depuse toate documentele necesare, autoritatea fiscală trebuie să livreze o înregistrare antreprenor (punctul 2 al articolului 84 din Codul Fiscal), și să-i dea un certificat.
După înregistrare cu antreprenorul individual este obligat în termen de zece zile, în scris, la biroul fiscal cu privire la deschiderea conturilor bancare în orice bancă. Dacă nu reușește să facă acest lucru, în conformitate cu articolul 118 din Codul fiscal al Federației Ruse, a amendat 5000 de ruble.
Apropo, în articolul 86 al kodeksaRumyniyagovoritsya fiscale pe care băncile în termen de cinci zile sunt obligate să informeze autoritățile fiscale cu privire la ceea ce le deschide sau închide conturile întreprinzătorilor individuali.
Deci, acum întreprinderile să se înregistreze la fondurile de asigurări de sănătate nu este necesară, deoarece fondurile de asigurări obligatorii de asistență medicală nu sunt înregistrate mai multe organizații de companii și alte entități ca plătitori de prime de asigurare.
Cum de a ține evidența veniturilor și cheltuielilor?
Și antreprenorii individuali transferate la cote unice de impozitare pe venit atribuit, care păstrează înregistrările privind forma prevăzută de reglementările legale (acte) de (reprezentative) organele legislative ale puterii de stat de subiecți din România.
Pentru toți ceilalți antreprenori documentul contabil de bază este o carte de venituri și cheltuieli și operațiunile economice ale antreprenorului individual (denumit în continuare - registrul). Forma ei ilustrativ prezentat în anexa la Ordinul contului. În acest caz, antreprenorul poate dezvolta și forma diferită, dar va trebui să fie de acord cu autoritatea fiscală. Acest lucru se aplică și în cazurile de scutire de la executarea unui întreprinzător individual pentru obligațiile de plată TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal.
Ledger poate fi realizată manual, dar puteți de pe computer. Dar, apoi, după fiecare perioadă fiscală, ar trebui să fie tipărite.
carte de contabilitate trebuie să fie numerotate și înșirate împreună. Pe ultima pagină, este necesar să se precizeze numărul de pagini conținute în ea (acesta va fi semnat de către un funcționar al autorității fiscale și sigilate). În mod similar, ar trebui să fie emise și cartea, derivată pe hârtie după perioada de impozitare.
Astfel, antreprenorii individuali mențin evidența contabilă fără aplicarea dublă intrare și graficul de conturi. În plus, acestea nu trebuie să ia și bilanțul.
Taxa pe valoarea adăugată
Notă: servicii educaționale sunt scutite de TVA numai în cazul în care acestea au o organizație educațională non-profit (podp.14 revendicarea 2 al articolului 149 din Codul fiscal). Prin urmare, această scutire nu se aplică întreprinzătorilor individuali. În acest caz, întreprinzătorii individuali sunt într-o poziție mai puțin avantajoasă decât persoanele juridice.
antreprenor individual predarea limbii engleze pentru copiii prescolari. El le-a și manuale vinde.
La biroul fiscal nu există nici un motiv pentru a nega profesor în acest beneficiu.
Și dacă, în această perioadă, veniturile cadrelor didactice, exclusiv TVA și impozitul pe vânzări pentru orice trei luni calendaristice consecutive este mai mare de un milion de ruble. apoi din prima zi a lunii în care a avut loc, și până la sfârșitul eliberării sale, el va trebui să plătească TVA-ul.
Dar este mai bine să nu întârzie cererea de prestații. Faptul este că, atâta timp cât un întreprinzător individual nu primește permisiunea pentru scutirea de TVA și va continua să fie o factură, subliniind în ele valoarea taxei, apoi mai târziu, cu data de lansare a executării atribuțiilor contribuabilului, el nu va fi în măsură să compenseze taxa pe valoarea adăugată, plătit la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii). Astfel, într-un facturi dedicate de TVA trebuie să plătească integral la buget.
Repet: în temeiul articolului 169 din antreprenorii kodeksaRumyniyaindividualnye Brut ar trebui să servească ca plătitor de TVA și să se pregătească facturi.
Atunci când organizațiile de punere în aplicare de bunuri comerciale și de alimentație publică de vânzare cu amănuntul pentru bani, precum și alte organizații de muncă și plătite servicii direct către public în loc de facturi permis să emită cec sau un alt document prescris forma unui casier. Într-adevăr, în acest caz, se crede că la facturarea cerințe sunt îndeplinite (Clauza 7 Articolul 168 din Codul fiscal).
Pe această bază, se poate concluziona că codul fiscal permite să înlocuiască documentele contabile primare factură numai persoanelor juridice. Și antreprenorii individuali trebuie întotdeauna să fie factură formală în punerea în aplicare a serviciilor educaționale și nu le pot înlocui cecuri de numerar sau forme de responsabilitate strictă. Cu toate acestea, observăm că este necesară responsabilitatea pentru lipsa facturilor Articolul 120 din kodeksaRumyniyapredusmotrena fiscale numai organizațiilor care rambursează cheltuielile și „intrare“ populația TVA.
Un singur impozit pe venit imputate
Cu toate acestea, activitatea pedagogică individuală devine mai profitabilă, în cazul în care profesorul se duce la plata unei taxe unice pe venit imputate.
Procedura de plată a taxei unice pe venitul imputat este relativ simplu, nu are nevoie de contabilitate pentru formele stabilite.
În plus, în cazul în care planifica activitățile sale (în special, volumul serviciilor educaționale, care depind de venit), va fi profitabil. Faptul că mărimea taxei unice pe venit imputate nu depinde de venitul real al profesorului și a stabilit sume forfetare.
Cu toate acestea, există riscul de a estima în mod incorect cererea pentru un anumit serviciu și să câștige mai mult decât suma pe care este reprezentat ca bază de impozitare. Rețineți că baza de impozitare în fiecare regiune are propria sa lege regională și a stabilit un impozit pe venit imputate.
Astfel, în regiunea Nijni Novgorod, se presupune că punerea în aplicare a activităților educaționale individuale, antreprenorul câștigă într-o lună numai 1000 de ruble.
Cu toate acestea, rata de bază crește cu 50 la suta de returnare în cazul în care antreprenorul individuale - de doctorat, și 100 la sută - în cazul în care dr.
În cazul în care activitățile educaționale ale universității este un student, rata de bază de rentabilitate este redus cu 50 la suta.
În plus, valoarea taxei unice mărite sau micșorate prin ridicarea sau coborârea coeficienților de randament de bază. La rândul său, acestea depind de numărul de așezări și activități în domeniul educației. Astfel, pentru mediul urban Nijni cu o populație de la 100 mii la 1 milion de acte de factor de reducere de 0,8. Iar pentru așezările cu până la 10.000 de persoane - 0,5. În cazul în care un profesor predă limbi străine, randamentul său de bază este dublată. Atunci când pregătiți pentru introducerea universităților, coeficientul este de 1,6, în alte instituții de învățământ - 1.2.
venituri impute - venitul brut potențial al contribuabilului minus costurile potențiale. venitul brut potențial al contribuabilului se calculează luând în considerare toți factorii care afectează în mod direct, la primirea unei astfel de venituri. La rândul său, acest lucru se face cu ajutorul datelor statistice ale controalelor fiscale, agenții guvernamentale și organizații independente.
Cum calculăm un impozit unic pe venit imputate, care trebuie să plătească profesorului pentru luna calendaristică? Noi folosim următoarea formulă:
V = C x (K1 x K2) x 15%
în cazul în care 15% - rata taxei unice pe venit imputate; V - valoarea taxei; C - rentabilitatea de bază pentru fiecare cadru didactic a face afaceri; K1, K2 - creșterea (reducerea) factori.
O singură taxă este plătită lunar ca o plată în jos egală cu 100 la sută din valoarea taxei pe lună calendaristică. În cazul în care face impozit în avans pentru 3, 6, 9 sau 12 luni, scade atunci când plata pentru 2, 5, 8 și 11 la sută, respectiv.
antreprenorii individuali care au trecut la un impozit unic pe venit atribuit, care nu plătesc impozit pe veniturile din activități comerciale (impozit pe salarii pe locul principal de muncă va fi percepută în aceeași ordine) și impozitul pe proprietate personală.
Dr înregistrat în calitate de întreprinzător individual bord și pregătește studenții pentru admiterea la facultate. Activitățile sale pe care le efectuează în zona Dzerzhinsk de 300 de mii de locuitori.
Suma impozitului unic pe venit imputate este după cum urmează:
1000 de ruble. x 1,5 x (0,8 x 1,2) x 15% = 216 ruble.
în cazul în care 1.000 de ruble. - rata de bază de rentabilitate; 1.5 - creșterea ratei de bază a ratei de întoarcere pentru cei cu un grad de doctorat; 0,8 - factor de reducere stabilit pentru acest tip de decontare; 1.2 - factor de multiplicare pentru această activitate.
Asta este, se presupune că un profesor câștigă 1440 de ruble. pe lună, din care un impozit unic pe venit imputate, el este obligat să plătească 15 la suta (216 rub.).
În cazul în care fiecare student plătește 100 de ruble. pe lună, pentru a primi aceste venituri, profesorul trebuie să formeze un grup de 15 persoane. Apoi, profesorul după impozitare pe venit va fi 1224 de ruble.
În acest caz, valoarea taxei nu se modifică în cazul în care veniturile profesorilor va crește. De exemplu, în cazul în care formați 10 grupe.
Cu toate acestea, procedura de calculare a taxei pe sociale pentru astfel de legislație antreprenorii nu este încă instalat. Prin urmare, ei trebuie să plătească această taxă pe motive generale.
În practică, acest lucru înseamnă că profesorii care desfășoară o activitate individuală, este necesar să se perceapă o taxă pe diferența dintre veniturile și cheltuielile lor, care sunt asociate cu extracția lor.
Și pentru aceasta, ei încă mai trebuie să păstreze o carte de înregistrare.
Este doar așa sa întâmplat că taxa pentru servicii educaționale pentru cadrele didactice să ia „numerar negru“. Cu toate acestea, să fie conștienți de faptul că acest lucru poate duce nu numai la amenzi, ci și procedurilor penale în temeiul articolului 198 din Codul penal.
Director, Centrul pentru economia educației,
Leading specialist și verificări documentare Auditor General de Servicii