Eficiența managementul fiscal de stat depinde în mare măsură de tipul politicii fiscale adoptate. De aici - importanța problemei, sau tastând clasificarea speciilor a politicii fiscale. Această clasificare poate fi realizată pe un număr de criterii funcționale: pentru obiectivele pe scară și pe termen lung, în funcție de obiectivul global și orientarea strategică a politicii fiscale pe o bază teritorială și specializare a politicii fiscale.
1. În scopurile și obiectivele pe scară și pe termen lung ar trebui să se facă distincție: (de obicei, pe termen lung, pentru o perioadă de 3 ani sau mai mult) strategice și tactice (de la 1 an la 3 ani) este o politică fiscală comună. Strategie si tactici ar trebui să completeze și să promoveze reciproc. În cazul în care sarcinile tactice sunt în continuă schimbare, nu este până la sfârșitul deciziei, și contrar strategia fiscală generală, este puțin probabil ca ar fi de așteptat de la o astfel de politică fiscală orice rezultat pozitiv semnificativ (efect).
2. În funcție de prioritățile direcționarea generală a măsurilor în domeniul procesului de administrare fiscală ar trebui să fie alocate următoarele tipuri de politică fiscală:- fiscale;
- de reglementare;
- controlul reglementar;
- combinație (echilibru).
Politica fiscală se caracterizează prin tipul de impozitare, care este de o importanță capitală prioritate de cea mai mare creștere posibilă a veniturilor în detrimentul sau fără a lua în considerare interesele strategice ale economiei, regiuni și contribuabilii țării. O variantă a acestei politici este o politică de „taxe mari“, cu numărul mare de impozite și taxe, ratele de impozitare ridicate și sarcina excesul marginal al taxei, stimulentele fiscale minime, „foarfeca“ povara acumulate și impozitele plătite, și așa mai departe. N.
Politica fiscală de reglementare se concentrează pe consolidarea rolului de reglementare a taxelor (de multe ori în detrimentul punerii în aplicare corespunzătoare a potențialului lor fiscale). O astfel de politică inerentă încrederi excesive facilități fiscale, zone economice preferențiale și regimuri fiscale, de control fiscal slab, stabilit la ratele de impozitare care nu furnizează cerințele minime ale resurselor financiare ale statului, și așa mai departe. D.
Controlul și politica de reglementare în forma sa pură este extrem de rară și este cauzată, de regulă, o impozitare aplicare slabă fiscale și funcțiile de reglementare, sau durata stării politicii rigide de „impozitele mari“, care implică evaziune masivă a întreprinderilor și cetățenilor din taxe și întreținerea juridice economia în „umbră“. Fără a schimba esența elementelor procesului de impozitare, guvernul încearcă să compenseze pierderea de măsuri fiscale și economice represive de control, amenzi, alte sancțiuni. Scopul controlului fiscal nu devine creează condiții pentru funcționarea normală a procesului de impozitare și de prevenire a infracțiunilor fiscale, precum și căutarea autorilor și posibila colectare maximă a amenzilor, o din ce în ce preia caracterul unei surse stabile și semnificativă a veniturilor publice.
Combinat (echilibru) Politica fiscală are ca scop crearea condițiilor pentru o dispoziție stabilă și uniformă a sistemului bugetar al veniturilor fiscale și o creștere ca urmare a creșterii producției juridice, consumul și veniturile, activitatea de investiții și funcționarea eficientă a sistemului de optimizare pe baza ratelor de impozitare de bază kontrolyana fiscale și povara fiscală raționalizarea compoziția și structura sistemului de impozitare, stimulente fiscale și penalitățile fiscale, creșterea nivelului de colectare taxele STI și de a reduce datoria la buget.
În viața reală, dificilă, și uneori imposibil, să atragă limite clare între primele trei tipuri de politică fiscală. Ca o regulă, condusă de politica fiscală a statului este combinată (cu preponderență una dintre aceste caracteristici), dar nu întotdeauna echilibrul de caractere (echilibrat). Prin urmare, cea mai importantă sarcină a statului - dezvoltarea unei strategii eficiente de impozitare combinat si tactici.
3. În funcție de direcția strategică a reglementării guvernamentale ar trebui să fie să se facă distincția între stimularea și moderarea politicii fiscale. Ultimul tip de politică fiscală este posibilă pentru țările cu economii de piață dezvoltate în timpul perioadelor când există necesitatea de a preveni criza de supraproducție și stabilirea, în acest context, de regimuri fiscale mai stricte. Pentru țările în condițiile de stagflație, putem vorbi doar despre politici eficiente de stimulare.
4. Pe baza politicii fiscale teritoriale pot fi împărțite în federale, regionale și locale. Convențional, pentru că în prezent, autoritățile regionale și locale, în special din România nu au încă relevante drepturi și competențe fiscale, suficiente pentru politica fiscală independentă. Este posibil ca, în viitorul apropiat situația se va schimba în acest domeniu. Cu toate acestea, centrul federal va rămâne prerogativa de dezvoltare a principalelor direcții de strategii și tactici în care regiunile și municipalitățile trebuie să construiască politicile fiscale fiscale, necesitatea de a păstra și consolida principiul unității de spațiu fiscal și a politicilor fiscale în întreaga țară.
dactilografiere Comportamentul și clasificarea politicii fiscale nu este atât de mult teoretic ca semnificație practică pentru a analiza și de a da o evaluare cu multiple fațete a politicii fiscale a țării, și pe această bază pentru a determina direcția, prioritățile și modalitățile concrete de a construi o strategie fiscală eficientă și tactici, să administrativă adecvată soluţii fiscale.
Înainte de guvernul român și de alte entități ale costurilor de administrare fiscală de stat sunt acum cea mai importantă sarcină strategică de a crea un astfel de regim fiscal, care este în măsură să ofere o colecție completă și în timp util a impozitelor, suficiente pentru a finanța cheltuielile publice necesare și de a crea condiții favorabile pentru creșterea economică rapidă.
Această sarcină afectată de o serie de motive, generate de politica fiscală de 90-e.:- Sistemul de impozitare de orientare și elemente fiscale individuale (rate, baze de impozitare), pentru a îndeplini funcția în mod avantajos fiscale, având ca rezultat un efect fiscal inutile (de exemplu, ratele ridicate fac contribuabil evaziune fiscală și ascunde veniturile fiscale, ca urmare primește mai puțin bugetul necesar sumele);
- orientare nesănătoasă a sistemului fiscal sub formă de impozitare indirectă - 65-70% din toate veniturile fiscale cont de inflație, măsuri de descurajare economice impozite indirecte (de afaceri pe producție și importuri);
- povara prohibitiv totală a taxelor pe sfera producătoare de bunuri (o medie de 45-50 copeici per 1 rublă din veniturile obținute din vânzarea de produse ..);
- o presiune excesivă a taxelor fiscale asupra muncii (aproape 40 de copeici pe 1 rublă salariilor ..);
- incapacitatea sistemului de impozitare pentru a prinde companii uriașe neîncasate angajate în minerit și alte resurse naturale, veniturile din chirii;
- ineficiența sistemului fiscal de acordare a preferințelor tarifare și izolarea acestuia din activități de investiții.
În ciuda unui număr au fost deja puse în aplicare în ultimii ani PravitelstvomRumyniyamer reformă fiscală pentru o lungă perioadă de timp prioritățile principale ale politicii fiscale eficiente va rămâne în urma direcția strategică:
În primul rând, restructurarea și reorientarea orientarea țintă a sistemului fiscal românesc. Este necesar să se schimbe structura sistemului fiscal, în scopul de a capta „umbra“ fluxurile financiare, să construiască impozitare, astfel încât companiile și antreprenorii din legalizarea volumelor de producție, export, vânzări și venituri (profit, salarii, de afaceri și venitul brut) interesate. Sistemul fiscal trebuie să se schimbe raportul dintre impozitele indirecte de afaceri și de venituri directe, impozite personale, pentru a crește ponderea impozitelor directe la un nivel de cel puțin 50% din totalul veniturilor fiscale. Este necesară pentru a crește valoarea și de a schimba accentul în sistemul de impozitare taxe pe proprietate și a taxelor pentru utilizarea unui tip de închiriere de resurse naturale, inclusiv taxe punitive pentru încălcarea naturii.
În al doilea rând, pentru a asigura creșterea veniturilor fiscale la fondurile bugetare și extrabugetare de toate nivelurile exclusiv datorită unei creșteri a volumului de producție, vânzări și câștiguri.
În al treilea rând, reduce povara fiscală asupra sferei producătoare de bunuri la nivelul optim pentru România pe baza de optimizare a ratelor de impozitare și eficientizarea bazei de impozitare a taxei, determinarea structurii veniturilor bugetare.
În al patrulea rând, revizuirea poziției statului în raport cu veniturile din proprietate de stat și posesiuni. Cu cât veniturile nefiscale, cu atât mai multe oportunități de a reduce povara fiscală asupra producătorilor.
În al cincilea rând, dezvoltarea infrastructurii a procesului de colectare a impozitelor prin automatizarea completă a procesului de impozitare, introducerea tehnologiei informatice moderne și a tehnologiei informației pentru efectuarea controlului fiscal, crearea unei singure baze de date universală a tuturor contribuabililor români pentru introducerea tehnologiei de control automatizat.