Trimitere e-mail
La achiziționarea contribuabilului român de mărfuri (lucrări, servicii) de la organizații străine care nu sunt înregistrate ca un contribuabil, este adesea o chestiune de calcul și de plată a taxei pe valoarea adăugată pentru organizație. Într-adevăr, în astfel de cazuri, actele contribuabilului român ca un agent fiscal, sunt obligate să calculeze și să rețină impozit. Pe atribuțiile unui agent fiscal, calculul TVA și termenele de plată în astfel de cazuri, spune NB Kucheruk, specialist principal al Departamentului auditor general al documentelor de control ale poliției Fiscal de Stat din România în Nord-Vest Districtul Federal.
În conformitate cu articolul 24 agenții NKRumyniyapod fiscale sunt persoane care sunt responsabile pentru a calcula, reține de contribuabil și remite taxele la bugetul corespunzător.
agenții fiscale dreptul corespund drepturilor contribuabililor, cu excepția cazului în care se prevede altfel NKRumyniya (alineatul 2 al articolului 24 din Codul fiscal). Responsabilitățile sunt, de asemenea, diferite de obligațiile contribuabililor în natură și sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 24 din Codul fiscal. Agenți fiscale impun următoarele obligații:
1) în mod corect și în timp util calculează, reține din fondurile plătite contribuabililor și virării la bugetele taxelor aferente;
2) în termen de o lună, în scris, de a informa autoritatea fiscală la locul de înregistrare a imposibilității de a reține impozitul de contribuabil și suma datorată de contribuabil;
3) țin evidența veniturilor plătite contribuabililor, reținute și transferate la bugetul de impozite, inclusiv personal pentru fiecare contribuabil;
4) să prezinte autorității fiscale la locul documentelor sale de înregistrare necesare pentru a controla corectitudinea calculării, reținerii la sursă și transferul taxelor.
Calculul impozitului
În conformitate cu articolul 143 NKRumyniyanalogoplatelschikami taxa pe valoarea adăugată sunt organizații străine.
Atunci când punerea în aplicare a organizațiilor străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale în calitate de contribuabili, bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România, baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată se stabilește de către agenții fiscale. În acest caz, agenții fiscale sunt organizații și întreprinzători individuali, care sunt înregistrate la autoritățile fiscale, achiziționarea de bunuri în România (lucrări, servicii) ale organizațiilor menționate.
Agentul fiscal va reține, de la o organizație străină - valoarea corespunzătoare contribuabil al taxei pe valoarea adăugată și să plătească-l la buget, indiferent de faptul dacă el exercită atribuțiile contribuabilului referitoare la calculul și plata taxei pe valoarea adăugată.
Calcularea agentului fiscal valoarea TVA-ului trebuie să fie făcută separat pentru fiecare tranzacție privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe agenții de taxă pe valoarea adăugată, precum și pentru contribuabili, instituit prin articolul 163 luni calendaristice NKRumyniyakak în cazul în care valoarea lunară a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în timpul trimestrului, mai mult de un milion de ruble.
În caz contrar, perioada fiscală este stabilită ca un sfert.
În cazul în care impozitul reținut la sursă de către agenții fiscale valoarea TVA-ului care urmează să fie transferată la buget se determină prin calcul. În cazul în care rata de impozitare de 10% - la o rată calculată de 9,09, la 20% - 16,67.
deduceri fiscale
Agenți fiscale, precum și contribuabilii TVA, au dreptul de a reduce valoarea totală a taxei calculate pe deduceri fiscale.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 171 NKRumyniyavychetam sub rezerva valoarea taxei plătite de către agenții fiscale, cumpărătorii de mărfuri (lucrări, servicii), în anumite condiții:
1) Cumpărători - agenții fiscale sunt înregistrate la autoritățile fiscale, iar contribuabilul a acționat la taxa pe valoarea adăugată;
2) mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate de către un agent fiscal pentru operațiuni, a recunoscut obiectele de impozitare, cu excepția mărfurilor specificate la punctul 2 al articolului 170 din Codul fiscal, orice bunuri (muncă, servicii) achiziționate pentru revânzare.
Noi ar trebui să acorde o atenție deosebită faptului că dreptul de a impozita deduceri cumpărătorilor - agenții fiscale sunt numai în cazul în care achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) impozitul veniturilor entității străine și plătite reținute.
În această condiție indică modul în care prevederile paragrafului 3 al articolului 171 din Codul fiscal, și paragraful 1 al articolului 172 NKRumyniya- „deduceri fiscale prevăzute la articolul 171 din Codul fiscal, sunt realizate pe baza documentelor care confirmă plata sumei taxei reținute de către agenții fiscale.“
Procedura și condițiile de plată a taxei
Procedura și condițiile de plată a taxei pe valoarea adăugată la bugetul definit la articolul 174 din Codul fiscal. În conformitate cu alineatul 1 plata taxei pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România a făcut la sfârșitul perioadei fiscale nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirat. Se pune întrebarea dacă această normă se aplică la agentul fiscal?
În conformitate cu articolul 23 NKRumyniyaobyazannost la plata taxei percepută contribuabilului de a un agent fiscal însărcinat cu fundamental diferite îndatoriri în mod corect și în timp util calculează, reține din fondurile plătite contribuabililor și remite la bugetul taxelor relevante.
Cu toate acestea, paragraful 4 al articolului 24 NKRumyniyapredusmotreno că agenții fiscale se transferă impozitele cu reținere la sursă, în modul stabilit NKRumyniyadlya contribuabilul plătește impozit. Astfel, obligația de a plăti impozitele și taxele de transfer reținute în contextul prezentului articol pot fi considerate ca fiind identice.
Valoarea taxei pe valoarea adăugată, reținută din organizația străină în implementarea în România a mărfii (lucrări, servicii) sunt transferate de către un agent fiscal în detrimentul organizației străine.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 174 agenți NKRumyniyanalogovye, precum și contribuabilii din taxa pe valoarea adăugată, trebuie să furnizeze o declarație fiscală nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirat.
contabilitate
În contabilitate, calculul, reținerea și remitentă agent impozit TVA pentru achiziția de bunuri (lucrări, servicii) dintr-o organizație străină pe teritoriul România poate fi specificată după cum urmează:
Debit 60 Credit 51 52-100 ruble. - transferat către o persoană străină pentru bunuri, lucrări și servicii; Debit 19 de credit de 68 - 20 de ruble. - TVA-ul încasat în valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor; Debit 68 Credit 51 52-20 ruble. - Lista de TVA; Debit 68 de credit 19 - 10 ruble. - a acceptat să deducă TVA la valoarea de bunuri, lucrări și servicii pentru perioada fiscală precedentă; . Debit 41, 20, 26, 44, etc. credit 60 - 100 ruble. - costul perceput de bunuri, lucrări și servicii.
Luați în considerare problema TVA pentru achiziționarea de bunuri dintr-o organizație străină ca un exemplu.