CONTABILITATE
În acest caz, anularea este făcută de organizația în modul prescris (uniform, proporțional cu volumul producției) pentru perioada la care se referă.
O situație poate apărea atunci când editura prin eliberarea prima ediție, vede problema în continuare a acestei ediții ar fi nepotrivit.
Periodice (plăți curente) pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală în scopul rezultatelor impozitului pe profit recunoscute ca alte costuri asociate producției și vânzărilor. Acest lucru este indicat prin paragraful 37 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal din România (Codul Fiscal).
„În conformitate cu paragraful 1 al articolului 247 din Codul fiscal din România (Codul) supuse impozitării pe profit de impozit pe profit corporative considerată a fi primită de către contribuabil.
Profit de impozitare pe profit recunoscută pentru organizațiile din România au primit venituri reduse cu valoarea costurilor, care sunt stabilite în conformitate cu capitolul 25 din Cod.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul de contribuabil reduce veniturile primite de suma cheltuielilor efectuate (cu excepția costurilor prevăzute la articolul 270 din Cod).
Cheltuielile sunt cheltuieli rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, pierderi), punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil.
Cheltuielile justificate sunt înțelese costurile justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legile din România. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
Din scrisoare rezultă că licența furnizată de către organizație, permite utilizarea operelor și a obiectelor de drepturi conexe specificate în contract pentru scopuri de producție.
În cazul în care metoda de numerar, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal, cheltuielile sunt recunoscute după plata efectivă a acestora.
IMPOZITUL PE VENIT PENTRU PERSOANE FIZICE
Dar, în conformitate cu articolul 226 organizație NKRumyniyau, care este o sursă de venit primite de un individ, există obligația agentului de impozitare să calculeze și să se abțină de la o taxă individuală și plata acesteia.
Amintim că articolul 11 NKRumyniyaopredeleno că domiciliul fiscal în România sunt persoane fizice, de fapt situate pe teritoriul România timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
Reguli de calcul, reținerea și transferul taxelor de către agenții fiscale sunt stabilite prin articolul 226 din Codul fiscal;
Organizația ține evidența veniturilor plătite persoanelor fizice, reprezintă autoritățile fiscale, la locul de informații de înregistrare despre venitul persoanelor fizice, oferă persoanelor fizice anchete cu privire la veniturile și impozitele reținute în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 230 din Codul fiscal, în conformitate cu formularele aprobate de executiv federal autoritățile responsabile de efectuarea controlului și supravegherii în domeniul impozitelor și taxelor.
Evidența veniturilor primite de contribuabil precum și cantitățile de impozit calculat și agenții fiscale reținute sunt în card fiscal și privind impozitul pe venit contabil pe venitul personal (formularul 1-PIT). Cardul fiscală reflectă toate sumele: veniturile primite de contribuabil de la acea sursă de venit furnizate de deducerea fiscală standard sumele calculate și impozitul reținut.
Ajuta persoanele fizice cu privire la impozitul pe venit și sumele primite de aceștia emise de agentul fiscal în forma 2-PIT.
„În cazul în care este imposibil de a reține suma calculată a taxei, agentul fiscal va, în termen de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante, în scris, la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a imposibilității impozitului cu reținere la sursă și valoarea datoriei fiscale. Imposibilitatea de a reține impozit, în special, cazurile sunt recunoscute atunci când în mod evident, este cunoscut faptul că perioada în care poate fi dedusă valoarea taxei va depăși 12 luni ".
În cazul în care aceste costuri nu pot fi documentate, acestea sunt deductibile în următoarele cantități (ca procent din valoarea venitului):
Vă rugăm să rețineți că, pentru persoanele care nu sunt scutite de impozit rezidentă în România, deduceri fiscale, inclusiv profesionale, Codul fiscal nu prevede România.
Exemplul 2. Din practica de consultanta CJSC «BKR-Intercom-Audit“.
1. Cât timp ar trebui să ne dea o deducere? Opțiuni: prima - pentru prima plată pentru o carte; Creare în al doilea rând pentru punerea în aplicare a primei ediții a cărții; pentru toate edițiile cărții.
2. Nu avem nevoie pentru a oferi o deducere pentru perioadele fiscale anterioare?
- crearea de opere literare - 20% din valoarea veniturilor acumulate;
- executarea de lucrări de literatură - 20% din valoarea veniturilor acumulate.
Problema atribuirii veniturilor primite de un individ la „Remunerarea creației“ sau „remunerarea altor utilizare a lucrării“ depinde de calificarea juridică civilă a acordului.
În timpul discuției orale a arătat că acordul este doar crearea unei opere literare, și într-o declarație contribuabilul a solicitat o deducere în costul standard.
Astfel, entitatea - agentul fiscal în prezența unei cereri individuale de rambursare în cazul în care a fost reținut în mod inutil impozit doar că agentul fiscal nu poate refuza un individ în recalcularea și restituirea taxei plătite în plus pe venitul personal.
Prezența supraplat este necesară pentru a documenta. În conformitate cu alineatul 2 al articolului 229 NKRumyniyalitsa care nu au obligația de a furniza o declarație fiscală, are dreptul de a depune o declarație la autoritatea fiscală la locul de reședință. Declarațiile fiscale indică toate persoanele care le-au primit în venit perioadă fiscală, surse de plata, deducerea fiscală, valoarea taxei reținute de către agenții fiscale, sumele plătite în plățile în avans perioadă fiscală.
Baza de calcul a primelor de asigurare pentru fiecare individ total cumulat de la începutul anului
Exemplul 3. Din practica de consultanta CJSC «BKR-Intercom-audit":
Într-adevăr, paragraful 3 al articolului 221 NKRumyniyasoderzhit ca o condiție de acceptare a cererii de deducere de către un individ, ca organizație, în acest caz, acționează ca un agent fiscal, ci o obligație de plată integrală și la timp a taxei în buget se află în primul rând pe contribuabil. Contribuabil UST este organizația, astfel încât orice acțiuni ale beneficiarilor de venit nu ar trebui să afecteze valoarea obligațiilor fiscale ale organizației.
Cu toate acestea, absența poziției oficiale a practicii autorităților fiscale și de arbitraj în această privință nu exclude existența unor riscuri fiscale, în cazul în care organizația decide să rămânem la această poziție. "
Taxa pe valoarea adăugată
Baza de impozitare pentru astfel de operațiuni este determinată prin luarea în considerare dispozițiile articolului 40 din prețurile de vânzare NKRumyniyaiskhodya editor excluse.
Reamintim că, la capitolul „Taxa pe valoarea adăugată“ 21, și anume, sub-paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 164 utilizarea NKRumyniyapredusmotreno a cotei de impozitare redusă de 10 la sută în ceea ce privește:
UST pentru suma de taxă nu este percepută în partea FSS. În cuantumul salariilor creditate artist UST care urmează să fie alocate în bugetul federal, FSSRumyniyai HIF.
Contribuțiile pentru asigurările obligatorii de pensie se plătește la următoarele rate:
Artistul (născut în 1967, după): 10% - pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei; 4 - la partea finanțată a pensiei.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 209 venituri NKRumyniyaukazannye este supus impozitului pe venitul personal.
În acest caz, cota de impozitare de 30% (alineatul 3 al articolului 224 din Codul fiscal)
Exemplul 5. Din practica de consultanta CJSC «BKR-Intercom-audit":
În conformitate cu articolul 210 bază NKRumyniyanalogovaya se determină separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare.
În conformitate cu articolul 209 persoane NKRumyniyadlya care nu sunt scutite de impozit rezidentă în România, supuse impozitării recunoscute veniturile obținute de contribuabil din surse din România, la care paragraful 3 al articolului 224 Rata de impozitare NKRumyniyaustanovlena de 30%.
Astfel, veniturile nerezidenților la deduceri fiscale profesionale prevăzute la articolul 221 din Codul fiscal nu se aplică. "
Reamintim că, în conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 146 din taxa TVA NKRumyniyaobektom admite:
„1) vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România, inclusiv realizarea de garanție și transfer de bunuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) pentru un acord de compensare sau de inovare și transferul drepturilor de proprietate.“
În cazul în care o companie străină este listată pe territoriiRumyniyav ca un contribuabil, taxa pe valoarea adăugată este calculată și plătită de acesta în bugetul propriu.
organizație românească - agentul fiscal pentru TVA este obligat să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare taxei, indiferent dacă ea este plătitor de TVA sau nu.
Astfel, organizația românească trebuie să păstreze TVA înainte de taxa de transfer din cauza unei organizații străine. Mai mult decât atât, banca trebuie să furnizeze două ordine de plată: una - valoarea TVA-ului la remunerația, al doilea - cu privire la suma rămasă a remunerației. În cazul în care TVA-ul nu este plătit, banca pur și simplu nu efectuează plăți către organizații străine, o astfel de procedură este definită în paragraful 4 al articolului 174 din Codul fiscal.
Calculul TVA-ului se face pe cursul de schimb calculat de 18/118 din valoarea totală a veniturilor care pot fi atribuite organizațiilor străine.
Valoarea TVA-ului plătit de către organizația (agentul fiscal) română pot fi depuse în vederea rambursării de la buget (paragraful 3 al articolului 171 din Codul fiscal).
Acum, ia în considerare atribuțiile un agent fiscal (organizație românească) pentru impozitul pe profit.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 310 organizații NKRumyniyarumynskaya este obligat să rețină și să plătească impozitul pe venit pentru fiecare plata de venit al unei organizații străine care nu are un sediu permanent în România. Rata Potrivit NKRumyniyaprimenyaetsya de 20% din cuantumul remunerației datorate unei organizații străine (paragraful 1, paragraful 2 al articolului 284 din Codul fiscal).
În același timp, de regulă, se pune întrebarea, ce ar trebui să fie luate în considerare baza de calcul a impozitului pe venit - valoarea totală a compensației sau valoarea remunerației, minus valoarea TVA-ului?
Răspunsul la această întrebare este conținută în paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal, potrivit căruia:
„La determinarea venitului acestor taxe excluse, taxele în conformitate cu prezentul cod de către contribuabil către cumpărător (cumpărător) de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate).“
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 287 organizație NKRumyniyarumynskaya (agent fiscal) în termen de 3 zile de la data efectuării plății (transferului) al remunerației organizației străine trebuie să enumere valoarea impozitului pe venit reținut din veniturile organizației străine.
Excepție de reținerea și virarea impozitului pe venit este următoarea situație (paragraful 2 al articolului 310 din Codul fiscal):
- în cazul în care o entitate străină își desfășoară activitatea printr-un sediu permanent în România. În acest caz, aceasta va notifica organizația românească care a plătit venitul atribuibil unui sediu permanent al beneficiarului de venit în România, oferind o copie legalizată a certificatului de înregistrare la autoritățile fiscale;
- în cazul în care o entitate străină va furniza confirmarea companiei românești care plătește venitul pe care îl are sediul permanent în statul cu care România are un contract internațional (acord), care reglementează problemele de impozitare. Potrivit lui, această entitate străină veniturile nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venit sau impozitate, dar la o rată redusă. În acest caz, aceste dovezi trebuie să fie emise de către autoritatea competentă a statului străin. Dacă această confirmare este făcută într-o limbă străină, trebuie să fie o traducere a atestatului în limba română. În cazul în care confirmarea este asigurată de organizația românească înainte de plata venitului unei organizații străine, este scutită de obligația de reținere la sursă și plata impozitului pe venit sau să rețină la o rată redusă. În cazul în care o organizație străină să prezinte o confirmare, după deducerea impozitului pe venit din veniturile entității străine, organizația românească, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 312 NKRumyniyamozhet obține o rambursare înainte de impozitare cu reținere la sursă pe venit, dar pentru acest lucru trebuie să furnizeze următoarele documente:
- pentru o rambursare a impozitului reținut pe forma stabilită de organul executiv federal responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor;
- confirmarea faptului că această entitate străină, la momentul plății venitului a avut reședința permanentă într-o țară cu care România are un tratat internațional (acord) care reglementează probleme de impozitare, care trebuie să fie certificate de către o autoritate competentă a statului străin;
- o copie a contractului (sau alt document), în conformitate cu care dividendul a fost plătită persoanei juridice străine și o copie a documentelor de plată care confirmă transferul sumei taxei pe care urmează să fie rambursat la buget.
La calcularea impozitului pe venit pe venit plătit o companie străină, face următoarea mențiune:
cont de debit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ sau contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“
Cont de Credit 68 „Calculele taxelor și impozitelor“ sub-cont „Calcule pentru impozitul pe venit.“
Mai multe informații detaliate cu privire la aspectele avute în vedere mai sus pot fi găsite în cartea ZAO „BKR-Intercom-Audit“, „cărți de la producție la eliminare.“
Acest material a fost preparat de către consultanții metodologovZAO «BKR-Intercom-Audit“