Rabaturile prin intermediul organizației
Pentru recuperarea plăților excedentare defalcate impozitul pe venitul personal o persoană poate solicita organizației, care și-a păstrat taxa ca un agent fiscal. Pentru a face acest lucru, el trebuie să scrie șefului organizației în formularul de cerere. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 231 din Codul fiscal.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Surse pentru a reveni supraplata poate fi plăți viitoare pentru impozitul pe venitul personal reținut și care urmează să fie transferate la buget:
- venituri din aceeași persoană care a venit supraplată (de exemplu, în cazul în care un angajat care a fost reținută de valoarea excesivă a impozitului pe venitul personal, a continuat să lucreze în organizație);
- Veniturile din alte contribuabili, în legătură cu care organizația este un agent fiscal.
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 231 din Codul fiscal.
Ratele de impozitare, care a fost reținut impozitul pe venitul personal, organizația de trimitere la rabaturi, nu contează. De exemplu, un impozit, calculat la 13 la sută, pot fi returnate din PIT sumelor evaluate la rate de 9, 13, 30 sau 35 la sută. În același timp, agenții fiscale sunt obligați să țină evidențe separate de venituri (sume impozitul pe venitul personal), pentru care fac obiectul unor rate de impozitare diferite (p. 3 al art. 226 din Codul fiscal).
Situația: dacă angajatorul poate stabili pe o sumă suplimentară pentru impozitul pe venitul personal suportate de către angajat în legătură cu dobândirea statutului de rezident?
Da, se poate. Motivul este după cum urmează.
În cazul în care o persoană se află pe teritoriul România este mai mică de 183 de zile în ultimele 12 luni, el nu este un rezident al Federației Ruse. Veniturile pe care le primește de la angajatorul român va fi supusă impozitului pe venit personal la o rată de 30 la sută. Dacă starea angajatului se va schimba si va fi considerat un rezident al România, în conformitate cu articolul 207 din Codul fiscal, impozitul pe venitul personal pe venitul său va fi dedus la rata de 13 la sută.
Dacă în timpul perioadei de impozitare de peste 183 de zile, cetățean a lucrat în aceeași organizație, a devenit rezident. În acest caz, impozitul pe venitul personal, acumulate de la începutul anului, el poate conta angajatorului. Începând cu luna în care persoana a primit statutul de rezident, impozitul pe venitul personal reținut de rata de companie de 30 la sută, vor fi luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal. În acest caz, baza fiscală a inclus cele veniturile din care taxa este reținut la o rată de 30 la sută.
Plăți excedentare, care a fost format prin schimbarea statutului unui angajator poate fi numărate până la sfârșitul perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un angajat la aplicarea corespunzătoare. A fost doar pentru a reveni supraplat privind impozitul pe venitul personal, care a rămas în bugetul pentru perioada de impozitare, va trebui să se aplice la IRS pentru ședere (scaun).
Pentru a reveni la sfârșitul anului pentru supraplății impozitul pe venitul personal, care a apărut în legătură cu schimbarea statutului, o persoană trebuie să se aplice la biroul fiscal de la locul lor de reședință (scaun) și prezent:
Această comandă prevăzută la punctul 1.1 al articolului 231 și alineatul 7 al articolului 78 din Codul fiscal.
Perioada de rambursare
Organizația în sine a găsit o supraplată
Situația: dacă organizația angajat trebuie să restituie suma impozitului pe venitul personal reținut la rata de 30 la suta? Pe parcursul anului, angajatul a devenit un rezident fiscal.
PIT se calculează lunar pe bază de angajamente de la începutul anului pentru a compensa impozitele reținute anterior (p. 3 al art. 226 din Codul fiscal). În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal reținut la o rată de 30 la suta de a cumpăra statutul de rezident fiscal angajat, care urmează să fie compensate prin deținerea de impozit pe venitul personal după ce un angajat a devenit rezident.
Exemplul Decalajul reținut în mod inutil ofițer de personal impozitul pe venit, care a dobândit statutul de rezident fiscal pentru un an. Recalcularea impozitului pe venitul personal pentru ultimele luni ale perioadei fiscale și Decalajul neactivate excesiv, o organizație angajat - agentul de impozitare produce în mod independent,
Organizația percepe un total de 25 000 de ruble un Kondratyev salariu lunar.
Operațiunile legate de reținerea impozitului pe venitul personal din venitul Kondratiev, reflectate în înregistrările contabile, după cum urmează:
Debit 26 de credit 70
- 25 000 ruble. - salariu acumulat Kondratyev;
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 7500 ruble. (. 25000 RUB × 30%) - PIT reținut la 30 la sută;
Credit Debit 70 50
- 17 500 ruble. (.. 25 000 ruble - 7500 ruble) - emise Kondratyev Salariu;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 7500 ruble. - este listat în bugetul de impozit pe venitul personal de la 30 la sută.
Debit 26 de credit 70
- 25 000 ruble. - salariu acumulat Kondratyev;
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 7500 ruble. (... 25 000 RUB 2 × luni × 30% - 7500 ruble) - reținute rata impozitului pe venitul personal de 30 la sută;
Credit Debit 70 50
- 17 500 ruble. (.. 25 000 ruble - 7500 ruble) - emise Kondratyev Salariu;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 7500 ruble. - este listat în bugetul de impozit pe venitul personal de la 30 la sută.
Debit 26 de credit 70
- 25 000 ruble. - salariu acumulat Kondratyev;
Credit Debit 70 50
- 25 000 ruble. - emise Kondratyev Salariu.
25 000 de ruble. × 5 luni. × 13% - 7500 ruble. × 2 luni. = 1250 ruble.
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1250 ruble. - rata PIT reținut de 13 la sută (prin compensarea reținute anterior);
Credit Debit 70 50
- 23 750 rub. (.. 25 000 ruble - 1250 ruble) - emise Kondratyev Salariu;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 1250 ruble. - este listat în bugetul de impozitul pe venitul personal de la 13 la sută.
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 3250 ruble. (25 ..... 000 RUB × × 6 luni 13% - 7500 RUB x 2 luni - 1250 ruble) - PIT păstrat la 13 la sută (prin compensarea reținute anterior);
Credit Debit 70 50
- 21 750 freca. (25 000 de ruble. - 3,250 freca.) - emise Kondratyev Salariu.
Rabaturile prin inspecție
Plățile viitoare pentru impozitul pe venitul personal nu poate fi suficient pentru a returna sumele reținute în mod inutil fiscale pentru perioada de trei luni stabilită în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 231 din Codul fiscal. În acest caz, agentul de impozitare ar trebui să solicite returnarea sumei lipsă la biroul fiscal în cazul în care acestea sunt înregistrate.
Întoarcere organizația PIT supraplății - agentul fiscal autorităților fiscale, în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 78 din kodeksaRumyniya fiscal (punctul 7 alineatul 1 al articolului 231 din Codul fiscal ...). Înainte de supraplat va merge la contul organizației, agentul fiscal va avea dreptul de a recupera valoarea unei persoane reținute în mod inutil impozitul pe venitul personal pe cont propriu (art. 9 alin. 1, art. 231 din Codul fiscal).
Trebuie remarcat faptul că suma transferată pentru a compensa împotriva plăților fiscale viitoare nu poate, în cazul în care organizația:
- în mod eronat enumerate în impozitul pe venitul personal în buget pentru o sumă mai mare decât a fost reținut;
- prematur transferat impozitul pe venitul personal (înainte de plata).
Cererea de rambursare a taxei trebuie să fie însoțită de:
- extras din registrul privind impozitul pe venitul personal din venitul angajatului;
- copie a cererii angajatului (indicând motivul pentru formarea supraplata, data apariției și valoarea acesteia);
- o copie a declarației de forma 2-PIT de la data depunerii cererii de rambursare;
- date privind decontări cu bugetul pe impozitul pe venit personal incepand cu anul pentru care taxa a fost recalculată. Ca un document care confirma detaliile calculelor cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal, puteți depune o declarație de cont 68 subcont „Calculele cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal.“ Valoarea taxelor pe împrumut acestui cont trebuie să fie inversată în valoare de supraplată a taxei (valoarea plătită în exces să fie vizibil).
În cazul în care o plată excedentară a decis să se întoarcă în detrimentul organizației (cu rambursarea ulterioară din buget), în plus față de cererea și documentele primare (certificate, declarații, și așa mai departe. N.) salariatului, pentru care nu a fost o greșeală, trebuie să se pregătească și să prezinte la inspecția unei noi de ajutor. Noul certificat în secțiunea 5, ar trebui să se reflecte PIT retratate.
Atunci când se face informațiile revizuite:
„Numărul __“ în câmpurile și „__ din“ introduceți numărul inițial al informațiilor și elaborarea unei noi date -;
- în câmpul „Număr ajustări“ - valoarea unuia mai mare decât certificatul anterior, de exemplu, în timpul ajustării inițiale - 01;
- în linia „Valoarea taxei calculate“, „Valoarea taxei reținute“ și „valoarea taxei enumerate“ secțiunea 5, introduceți datele privind răspunderea fiscală a angajatului după recalcularea impozitului pe venitul personal;
- în linia de „Valoarea impozitului reținut în mod nejustificat de agentul fiscal“ setat la zero.
Exemplu returnează angajatului reținut în mod inutil rata impozitului pe venitul personal de 13 la sută. Supraplata este returnat în detrimentul plăților viitoare pentru impozitul pe venit personal pentru a fi reținute și transferate la bugetul de venituri angajaților
Valoarea venitului impozabil
Inutil să rețină valoarea impozitului pe venitul personal
64 000 de ruble. (74 000 ruble. - 10 000 freca.)
8320 ruble. (64 000 ruble. × 13%)
1300 freca.
(9620 RBL. -
8320 ruble).
Operațiuni legate de retenția, recalcularea și plata impozitului pe venitul personal în buget sunt reflectate în contabilitate „Hermes“ următoarele intrări.
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1300 freca. - impozitul pe venitul personal reținut de la plata cheltuielilor de călătorie, fără acte Kondratyev;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 1300 freca. - este listat în bugetul impozitului pe venitul personal reținut din veniturile Kondratiev.
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1300 freca. - inversează reținut în mod inutil din venitul Kondratieff suma impozitului pe venitul personal (în legătură cu documentele justificative ale cheltuielilor);
Debit 70 de credit 51
- 1300 freca. - enumerate Kondratyev reținut în mod inutil impozitul pe venitul personal.