Contractul în moneda, plată în ruble
Echipamentul achiziționat este vândut pentru instalarea altor organizații. Contractul, de asemenea, le-a furnizat cu calculele la rata Bank of România la data plății. Organizația cerute de cumpărători - factură în ruble.
Cum să conta în contul contabil și fiscal al diferențelor de curs valutar apărute plățile pentru echipamentele achiziționate cu plata echipamentului după acceptarea sa de cont?
Cât de mult de a deduce TVA-ul și plăți anticipate Echipamente acceptate în scopuri contabile, ca euro și valoarea modificărilor TVA, de asemenea?
Cât de mult de a percepe TVA în punerea în aplicare a echipamentului, cu condiția ca suma primită în contul clientului este mai mică decât valoarea la data expedierii echipamentului? Este posibil pentru a pune un cont negativ - factura pentru cumparatori?
Când cumpărați / vânzarea de bunuri, costul de care sunt exprimate în USD (Sub rezerva de plată la cursul stabilit de părți la tranzacție, în mod implicit - la rata de bancă din România la data plății), pe baza de 100% plată în avans recalcularea costurilor în ruble la rata de plată în avans, indiferent de modul în care să schimbe cursul la data transferului de proprietate. În acest caz, apar în scopuri contabile și fiscale, nici vânzătorul, nici diferențele de schimb cumpărător.
Dacă în momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, costul care sunt exprimate în USD Plată anticipată lipsește, obligația de conversie în ruble la cursul de schimb de la data expedierii / acceptare în contul.
În plată anticipată parțială la momentul de realizare / acceptare în contul a fost recalculată în ruble, după cum urmează: în ceea ce privește plata în avans - la cursul de schimb de la data de plată anticipată, în ceea ce privește sumele restante - la cursul de schimb de la data expedierii.
Ulterior, în cazul în care plata se face la cursul de schimb de la data efectuării plății, numărând costul bunurilor și valoarea TVA-ului evaluate de către vânzător în vânzări și deducerea cumpărătorului privind achiziția nu se face; astfel de diferențe sunt și vânzătorul și cumpărătorul în cheltuielile de non-exploatare / venit. factură suplimentară (fie negativ sau pozitiv), în cazul în care vânzătorul diferențele nu sunt expuse.
Când primiți un avans cu privire la datoriile exprimate în dolari SUA vânzătorului o factură în valoare de plată în avans primite în ruble. Cumpărătorul are dreptul de a deduce TVA pentru avansurile achitate pe baza facturii vânzătorului, valoarea TVA-ul va fi determinat pe baza valorii avansului de transfer rublei. În acceptarea ulterioară a mărfurilor la contul cumpărătorului restabilește valoarea TVA-ului pe avansuri livrate anterior deducerea în aceeași sumă în ruble, care a fost adoptat de deducere. TVA pentru bunurile primite în contul este deductibilă pe baza valorii rublei a bunurilor determinate având în vedere cele de mai sus.
Codul civil român a stabilit că încheierea contractului obligația monetară poate fi exprimată în valută străină între părți sau în unități convenționale (CU) (articolul 317, paragraful 2 din Codul civil). În acest caz, suma care trebuie plătită în ruble este determinată de cursul oficial al valutei în cauză sau unitățile monetare condiționate în ziua plății, cu excepția cazului o rată diferită sau o altă dată de determinare nu este prevăzută de lege sau prin acordul părților.
Procedura de calculare a bazei de impozitare pentru TVA este descrisă în articolul 153 din Codul fiscal, inclusiv paragraful 4 al acestui articol este dedicat procedurii de determinare a bazei de impozitare pentru vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în temeiul unor contracte, obligația de plată a care este stipulat în ruble în valoare echivalentă o anumită cantitate de valută străină sau unități convenționale. Cu toate acestea, cu privire la procedura de calculare a bazei de impozitare pentru plata în avans integral sau parțial în conformitate cu contractul în unități în paragraful 4 al articolului 153 NKRumyniyane spus. Acesta poate da impresia că, în acest caz, baza de impozitare nu este definit deloc. Un motiv suplimentar pentru o astfel de concluzie poate servi ca o comparație între punctele 4 și 3 ale articolului 153 din Codul fiscal, aceasta din urmă, care prevede în mod expres că în cazul în care contractul este într-o monedă străină, baza de impozitare este determinat de două ori - la data prevăzută la alineatul 1 al articolului 167 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 168 NKRumyniyav caz de plată anticipată (integrală sau parțială) Contribuabilul-vânzător la cumpărător este obligat să prezinte valoarea taxei calculată în modul prevăzut de paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal. Paragraful 4 al articolului 164 NC RF, la rândul său, este faptul că pregătirea cotei de impozitare preplătit definit ca procentul de cota de impozitare de 10% sau 18% la baza de impozitare ca 100 și mărită de rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare este aceeași în prepararea pre-plată este determinată pe baza sumei de plată primite, ținând cont de taxa (punctul 2 din paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal).
Astfel, baza de impozitare în pregătirea obligațiilor de plată în avans exprimate în dolari SUA dar de plătit în ruble, va fi determinată pe baza sumei primite de plată în ruble, indiferent de rata la care sa făcut conversia în unități convenționale ruble.
La rândul său, cumpărătorul cu transferul unei plăți în avans are dreptul de a deduce TVA percepută de către vânzător (punctul 12 al articolului 171 din Codul fiscal). După cum sa arătat mai sus, această sumă va fi calculată pe baza sumei preplătite enumerate în ruble.
Valoarea TVA-ului la listat plătit anticipat adoptat deductibile, sub rezerva de recuperare în perioada fiscală în care cumpărătorul dobândește dreptul de a lua la valoarea de deducere a TVA-ului la produsele de debit. În acest caz, recuperarea se face obiectul sumei TVA în valoare de acceptate anterior pentru deducere în ceea ce privește o plată în avans (paragraful 3 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal).
Astfel, cumpărătorul are dreptul de a deduce valoarea TVA-ului la avansul enumerate în suma stabilită pe baza sumei plătite în avans enumerate reale Rublă, precum și utilizarea acestui drept este obligat să restabilească adoptate anterior de valoarea TVA-ului (aceeași sumă) la detașarea mărfurilor.
Astfel, regula de determinare a bazei de impozitare în temeiul contractelor în unități arbitrare la cursul acestei unități, stabilit de Banca România la data expedierii, nu este întotdeauna prezent, dar numai în ceea ce privește transporturile, pentru care nu a existat nici o pre-plată. La plata în avans pe deplin această regulă nu se aplică deloc, la o parte - nu acționează parțial proporțional plătit parțial.
În ceea ce privește legalitatea facturării în USD Aș dori să rețineți următoarele.
Formularea de la punctul 7 al articolului 169 NKRumyniyadolzhna să fie înțeleasă în sensul că permite factura în valută străină, inclusiv pasivele denominate în valută sunt decontate în ruble. dovadă indirectă în acest sens este elementul 3 facturilor regulament de umplere utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată, aprobată de № 1137, ceea ce indică faptul că factura parametrii de cost (în coloanele 4 - 6, 8 și 9) sunt raportate în ruble și copeici (cenți SUA și dolari, euro și cenți sau în orice altă valută). Din acest punct de vedere, o interdicție de facto privind întocmirea facturilor privind contractele în unități prevăzute la litera „m“ din alineatul 1 din aceeași regulă nu se potrivește cu NKRumyniyai poate fi contestată în ordinea stabilită în instanța de judecată.
Despre emiterea (de exemplu, facturi suplimentare negative) la schimbarea valorii TVA pentru pasivele denominate în dolari SUA în post-plată, este necesar de menționat următoarele.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 NKRumyniyamomentom stabilirea bazei de impozitare pentru TVA este cea mai apropiată dintre două date: data livrării sau data plății (plata parțială) pentru livrare ulterioară.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 NKRumyniyaprodavets o factură atunci când vânzarea de bunuri, și, de asemenea, în prepararea sumelor preplătite (totală sau parțială).
De asemenea, Codul Fiscal prevede desemnarea unei facturi de corecție atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (secțiunea 3 punctul 3 al articolului 168 din Codul fiscal).
Astfel, pentru vânzarea de bunuri, costul de care sunt exprimate în USD vânzătorul este obligat să pună factura - sau USD sau în ruble la cursul de schimb de la momentul determinării bazei de impozitare în conformitate cu articolul 167 din Codul fiscal. La plata ulterioară nu se schimba valoarea bunurilor livrate, și este reevaluare a acestora la data plății, astfel încât o factură de corecție în acest caz, nu este expus.
Dacă în coloana 6 a facturii pentru serviciile prestate este gol, nu este o bază pentru refuzul de a deduce TVA-ului
În furnizarea de servicii și punerea în aplicare a produselor românești în cutii de 10 și 11 facturi pune o cratimă