Predomină astăzi situația economică este împingând organizațiile comerciale în căutarea constantă modalități legale de optimizare fiscală. O modalitate este de a schimba termenul limită pentru plata taxelor la buget.
În conformitate cu revendicarea 4 revendicării 2 al articolului 1 din Codul fiscal, Codul Fiscal stabilește nu numai un sistem de impozite și taxe, dar, de asemenea, drepturile și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscale și alți participanți la relațiile reglementate de legislația fiscală.
Drepturile fundamentale ale contribuabililor și plătitorii de taxe de prevăzute la articolul 21 din partea 1 din Codul fiscal. De exemplu, articolul 21 din revendicarea 1 la revendicarea 4 NKRumyniyapredusmotreno că contribuabilii au dreptul la o amânare a ratelor și a creditului fiscal de investiții în termenii și condițiile stabilite de dispozițiile Codului fiscal. În conformitate cu dispozițiile din revendicarea 1 al articolului 57 din Codul fiscal, termenele de plata a impozitelor si taxelor sunt stabilite pentru fiecare impozit și taxe. Modificarea data scadentă a plății taxei sau taxă este permisă numai în modul prevăzut de Codul fiscal.
Termeni generali de schimbare datele de plată:
ca urmare a plății la buget, sunt reglementate de dispozițiile articolului 61 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 61 din Codul fiscal, termenul limită pentru plata taxei sau taxa poate fi schimbată în raport cu valoarea totală a impozitului datorat, sau o parte a acestuia, împreună cu dobânzi la suma datorată.
Procedura și condițiile:
În acest articol vom vorbi despre motivele pentru a schimba data scadenței plății taxei sau a unei taxe cerute de legislația în vigoare, precum și unele dintre caracteristicile contribuabililor Amanarea rate și credit fiscal de investiții.
În unele cazuri, compania poate beneficia de o amânare sau rate
În conformitate cu punctul 1 Articolul 64 din Codul Fiscal, amânat sau plan de rate pentru plata taxei este:
- esalonari la plata impozitului pe motive prevazute de Codul Fiscal.
Amanarea sau rate de plată a taxei pot fi furnizate pe una sau mai multe impozite (articolul 64 din revendicarea 3 RF).
Amânarea ratelor este diferită de scadența datoriei. Cu datorii amânat este plătit în același timp, și în rate - treptat.
Cât timp se poate obține o amânare sau rate?
FNSRumyniyamozhet acorda o prelungire sau rate pe termen:
respectiv, cu o singură dată sau plata treptată a sumei datorate.
Amânarea sau plata în rate pentru plata impozitelor federale datorate bugetului federal pentru perioada:
- mai mult de un an. dar care nu depășește trei ani,
Acesta poate fi acordat prin decizia guvernului rus.
În cazul articolului 64.1 din Codul fiscal, amânarea sau plata în rate a taxelor federale pentru termenul:
Acesta poate fi acordat prin decizia Ministerului de Finanțe.
Amânarea sau plata în rate pentru plata taxei se poate acorda persoanei în cauză, situația financiară, care nu permite să plătească taxa de la data scadenței, dar există motive suficiente pentru a considera că va apărea posibilitatea plății de către persoana respectivă a unei astfel de impozit pe durata pentru care amânarea sau rate.
În conformitate cu articolul 64 NKRumyniyaotsrochka revendicării 2 sau tranșă de plată a taxei poate fi acordată contribuabilului în prezența a cel puțin unuia dintre următoarele motive:
- Provocând daune persoanei, ca urmare a:
- dezastru natural
- dezastru tehnologic,
- alte circumstanțe de forță majoră.
- finanțare incompletă sau prematură a bugetului, sau întârziere în plata efectuată de către compania a ordinului de stat, dacă o astfel de subfinanțare a dus la fonduri insuficiente necesare pentru plata taxelor.
- Amenințarea de insolvabilitate (faliment) al societății, în cazul unei sume forfetare a taxei sale.
- creanțele creditorilor privind obligațiile monetare,
- pentru a efectua plăți obligatorii,
valoarea care nu este mai mică de 100 000 de ruble. pentru mai mult de trei luni.
- Caracterul sezonier al producției de bunuri, lucrări sau servicii.
- În cazul în care există motive de acordare a unei amânări sau plata în rate a taxelor care trebuie plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale stabilite:
- legislația vamală a uniunii vamale,
- zakonodatelstvomRumyniyao afacerile vamale.
În conformitate cu articolul 83 din Codul vamal al Uniunii vamale, motivele, condițiile și procedura de schimbare a condițiilor de plată a taxelor vamale sunt determinate de acord privind termenii, condițiile și procedura de schimbare a condițiilor de plată a taxelor vamale.
În conformitate cu articolul 4 din prezentul acord, o decizie cu privire la amânare sau plata în rate a taxelor vamale adoptate de cererea scrisă a plătitorului:
- În Republica Belarus, Republica Kazahstan - autoritatea vamală care a furnizat declarația vamală.
- VRumyniya- Serviciul Federal Vamal sau autoritățile vamale se determină prin ea.
Într-o declarație cu privire la amânarea sau plata în rate a taxelor vamale, este necesar să se precizeze:
- informații cu privire la plătitor;
- descrierea mărfurilor;
- detaliile contractului de comerț exterior (tratat);
- de bază pentru a asigura o întârziere sau extindere;
- valoarea taxelor vamale pentru care a solicitat amânarea sau plata în rate;
- perioada pentru care a solicitat amânarea sau plata în rate;
- program de eliminare progresivă a plății taxelor vamale pentru care se solicită tranșa;
- informații cu privire la absența circumstanțelor menționate la articolul 8 din prezentul acord, în care o amânare sau rate disponibile.
- provocând pagube că persoana care rezultă dintr-un dezastru natural, un accident tehnologic sau în alte circumstanțe de forță majoră;
- întârziere persoana de fonduri federale sau de plată făcută de acea persoană a ordinului de stat;
- în cazul în care mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, sunt bunuri, perisabile;
- a feței de aprovizionare cu privire la tratatul internațional al Federației Ruse;
- în cazul în care mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, sunt bunurile incluse în PravitelstvomRumyniyaperechen aprobate anumite tipuri de aeronave străine importate și componente ale acestora, pentru care amânare sau, plata în rate a taxelor poate fi dat *.
Notă: În cazul în care motivele amânării tranșelor sau din oțel:
- Amenințarea de faliment a companiei,
- Caracterul sezonier al producției,
atunci valoarea datoriei acumulate dobânzi la rata egală cu jumătate din rata de refinanțare CBR efectivă în perioada de grație sau rate (revendicarea 4 articolul 64 din TC).
Documente necesare pentru a obține o amânare sau rate
În conformitate cu revendicarea 5. Articolul 64 din Codul Fiscal, declarația * privind amânarea sau plata în rate de impozitare trebuie să fie prezentate organismului autorizat care oferă credite. O copie a cererii în termen de cinci zile de la data depunerii la organul autorizat trimis la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare al companiei. În același timp, în cazul în care, în conformitate cu revendicarea 4 Articolul 64 din Codul fiscal, al companiei de amânare sau plan de rate, cu condiția de calculare a dobânzii pot fi furnizate, cererea trebuie să specifice societății care se angajează să plătească dobânda acumulată la suma datorată.
Cererea de amânare sau plata în rate de impozitare însoțită de următoarele documente:
- FTS anchetă cu privire la locul de înregistrare a stării de calculele sale privind impozitele, taxele, amenzi și penalități;
- FTS anchetă cu privire la locul de înregistrare a societății, care conține o listă a tuturor deschide conturi persoana specificată în bănci;
- Ajuta băncile pe un tiraj lunar de numerar, pentru fiecare lună de la depunerea anterioară a declarației de șase luni de la conturile bancare ale companiei, precum și prezența documentelor sale de decontare plasate în card de index corespunzătoare a documentelor de decontare neachitate sau absența lor în acest cabinet dosar;
- Ajuta băncile solduri de numerar în toate conturile bancare ale societății;
- Lista contrapărților - debitori ai companiei, cu indicarea prețului contractelor încheiate cu contrapartea în cauză - debitori (alte obligații ale dimensiunii și motivele de origine a acestora), precum și momentul punerii în aplicare a acestora, precum și copii ale acestor acorduri (documentele care confirmă existența altor obligații din motive);
- angajamentul companiei de a furniza pentru perioada de schimbare a termenului de plată a respectării obligațiilor fiscale cu condițiile în care decizia de acordare a amânării sau rate, precum și presupusa programul lor de rambursare a datoriei;
- documente care dovedesc existența unor motive care permit companiei să primească rate sau amânare.
În unele cazuri, compania este eligibil pentru o amânare sau rate nu pot
În conformitate cu punctul 1 al articolului 62 din Codul fiscal, termenul limită pentru plata taxei și (sau), achiziția nu poate fi modificată, în cazul în care, în ceea ce privește persoana în cauză:
- Un caz penal pe motiv de crima de încălcare a legislației fiscale;
- a condus procedura de infracțiune fiscală sau, în cazul unei infracțiuni administrative în domeniul impozitelor și taxelor, în vamă taxele plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale;
În prezența circumstanțelor de mai sus, decizia de a modifica termenul de plată a taxei sau comision nu poate fi făcută, iar decizia este irevocabilă.
credit fiscal pentru investiții
Creditul fiscal de investiții este o astfel de modificare a termenului de plată fiscală, în care organizațiile au posibilitatea pentru o anumită perioadă de timp și într-o anumită măsură a reduce plățile fiscale, urmat de plata esalonata a sumei creditului și dobânda acumulată.
În rate și credit fiscal de investiții amânat este diferită și baze de, și perioada pentru care este prevăzută și reprezintă nu numai amânarea plății impozitelor, dar, de asemenea, o formă de credite bugetare.
Creditul fiscal de investiții se poate acorda pe impozitul pe venit, precum și taxele regionale și locale.
Acesta este dat pentru o perioadă de un an la cinci ani. iar în cazul în care organizația este inclusă în registrul rezidenților de dezvoltare teritorială Zona *, timp de până la zece ani.
Organizația a primit un credit fiscal de investiții reduce plățile fiscale și să plătească apoi, treptat, valoarea creditului și dobânda aferentă.
O astfel de reducere se face în fiecare perioadă, atâta timp cât taxa neplătită - suma acumulată a împrumutului nu va fi egală cu valoarea creditului oferit de acordul în cauză.
În cazul în care organizația a încheiat mai multe contracte, a căror valabilitate nu a expirat la momentul plății taxei, valoarea cumulată a creditului este determinată separat pentru fiecare dintre aceste contracte.
În același timp, creșterea valorii acumulate a creditului efectuate inițial pentru primul termen al contractului, iar în cazul în care suma acumulată de mărimea creditului, cu condiția ca contractul, organizația poate crește suma acumulată din împrumut pentru contractul următor.
În fiecare perioadă (indiferent de numărul de contracte), suma cu care a redus plățile fiscale nu poate depăși 50% din plățile fiscale respective percepute pentru plata.
În același timp, acumulate în timpul perioadei impozabile, valoarea creditului nu poate depăși 50% din mărimea sumei impozitului datorat de societate pentru perioada fiscală.
În cazul în care valoarea cumulată a creditului depășește limitele de dimensiune stabilite pentru perioada de raportare, diferența dintre această sumă și suma maximă permisă este transferată în următoarea perioadă de raportare.
Aceste cerințe se aplică, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract de credit fiscal de investiții încheiat în cazul în care organizația este inclusă în registrul locuitorilor din Zona de dezvoltare teritorială.
Procedura și condițiile de creditul fiscal
În conformitate cu clauza 1 Articolul 67 din Codul fiscal, creditul fiscal de investiții se poate acorda contribuabilului, organizarea taxei corespunzătoare, în prezența a cel puțin unuia dintre următoarele motive:
În conformitate cu revendicarea 7 Articolul 67 din Codul fiscal, legile subektovRumyniyapo impozitul pe profit corporativ (în ceea ce privește cuantumul taxei care urmează să fie alocate bugetelor subiecților RF) și taxa regională, poate stabili alte motive și condiții de creditul fiscal de investiții, inclusiv termenii creditului fiscal de investiții și rata dobânzii la valoarea creditului.
Astfel de motive și condițiile stabilite prin acte normative ale organelor reprezentative ale entităților municipale cu privire la taxele locale.
Motivele pentru creditul fiscal de investiții trebuie să fie documentate de către organizația respectivă.
Creditul fiscal de investiții se acordă pe baza declarațiilor organizației și se face contractul dintre formele stabilite de autoritatea competentă relevantă și organizația.
În această declarație, organizația se angajează să plătească dobânda acumulată la valoarea datoriei, în conformitate cu prezentul capitol.
Notă: În cazul în care împrumutul este acordat societăților incluse în registrul locuitorilor din Zona de dezvoltare teritorială, în valoare de nepurtătoare de dobândă (poziția 6 Articolul 67 din Codul fiscal).