Cheltuielile non-exploatare, care sunt deductibile pentru impozitul pe profit este prevăzut în paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Acestea includ, în special:
Pentru nefuncționare cheltuieli asimilate anumitor tipuri de pierderi. De exemplu, baza de impozitare pentru impozitul pe venit se reduce:
- pierderile din anii anteriori, identificate în perioada de raportare (impozit) curent;
- valoarea de datorii (în cazul în care organizația stabilește o indemnizație pentru conturile îndoielnice sume de datorii neperformante care nu sunt acoperite de rezervă);
- lipsa de bunuri materiale (în absența autorilor);
- pierderi de dezastre naturale și situații de urgență.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 265 din Codul fiscal.
Lista cheltuielilor de exploatare care nu este deschis. Prin urmare, o reducere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pot fi atribuite, precum și alte cheltuieli care nu sunt legate de producție și vânzări (cop. 20 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal). Dar, cu condiția ca acestea să respecte criteriile de la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal. Aceasta este, în cazul în care aceste costuri sunt justificate punct de vedere economic și documentate.
Momentul recunoașterii cheltuielilor
În cazul în care organizația utilizează metoda de angajamente, cheltuielile de exploatare care nu sunt incluse în calcularea bazei de impozitare, în conformitate cu punctul 7 al articolului 272 din Codul fiscal. În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, scrie off cheltuielile de non-exploatare, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal. Data recunoașterii a cheltuielilor, utilizând baza de angajamente și de numerar sunt prezentate în tabelele respective.
Situația: în ce moment, în calculul impozitului pe venit poate fi inclusă în valoarea costurilor de penurie, în cazul în care autorii nu au fost stabilite în furtul?
Răspunsul la această întrebare depinde de metoda prin care o organizație determină veniturile și cheltuielile pentru impozitul pe venit.
În cazul în care organizația folosește metoda de acumulare, lipsa poate fi atribuită costurilor la un moment în absența autorilor documentate (cop. 5 alin. 2, art. 265 din Codul fiscal, alin. 1, sub-clauza. 3, p. 7, art. 272 din Codul fiscal) . În aplicarea metodei de numerar de contabilitate pentru cheltuielile trebuie să confirme, de asemenea, plata integrală a proprietății, a căror lipsă este revelat (n. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Documentele care confirmă lipsa autorilor, sunt acte de instituții autorizate (de exemplu, un organisme de anchetă preliminară, instanțele) (semnătura. 5 alin. 2, art. 265 din Codul fiscal). O listă specifică a acestor documente nu este stabilită prin lege.
În cadrul unei proceduri în fața instanței de absența autorilor poate confirma achitarea (art. 2, art. 302 Codul de procedură penală). Acest document este baza pentru debitarii pierderi (deficit) de furt de proprietate.
Consiliul. există argumente care permit organizațiilor să definească momentul în care a scris off pierderi de furt în calculul impozitului pe venit, pe baza oricărei agenții document autorizat care să confirme absența autorilor. Acestea sunt după cum urmează.
Situația: dacă în calculul impozitului pe venit sunt incluse în cheltuielile de costul bunului închiriat, timpul pierdut (deteriorat) din cauza de urgență?
Da, este posibil, în cazul în care dreptul prevăzut de contractul de leasing locatorul pentru daune cauzate bunurilor sale din cauza chiriaș.
La calcularea impozitului pe venit sunt luate în considerare și justificate cheltuielile care sunt legate de organizarea activităților care vizează generarea de venituri (art. 252 din Codul fiscal) documentate. În cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal, la cheltuielile deductibile, includ anumite tipuri de pierderi documentate.
În plus, o parte din pierderile de foc pot fi incluse cheltuielile legate de stingerea și lichidarea consecințelor (minus valoarea materialelor obținute).
Costul pierderilor de la foc pot fi anulate ca o cheltuială în perioada în care ați confirmat documentele lor:
- un certificat de Foc Serviciului de Stat;
- scena de protocol de inspecție;
- acționează pe foc, care a stabilit cauza incendii;
- acte de inventar, care reflectă valoarea daunelor.
contract de leasing poate prevedea dreptul de a locatorului pentru daune cauzate bunurilor sale din cauza chiriaș. De exemplu, în ceea ce privește contractele de leasing de vehicule cu un echipaj de o astfel de procedură prevăzută în mod expres la articolul 639 din Codul civil. În cazul în care proprietarul are dreptul de a pretinde daune-interese (în Vol. H. Despăgubiri pentru pierdut proprietate (deteriorat)), atunci calculul impozitului pe venit locatarul poate lua în considerare astfel de cheltuieli în conformitate cu paragraful 13 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
Situația: dacă în calculul impozitului pe venit pentru a lua în considerare costurile legate de compensații pentru pierderea de profit contrapartidă?
În cazul în care vina organizarea contrapartidei sale nu au primit (nu a putut obține) orice venit, el are dreptul de a pretinde compensații pentru o astfel de pierdere de profit (art. 15 din Codul civil). Compensând profituri pierdute, incapacitate de plată organizație are anumite cheltuieli. Cu toate acestea, calculul impozitului pe venit poate deduce cheltuielile de rambursare numai pagube materiale reale (cop. 13 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal). Cheltuielile pentru compensarea profiturilor pierdute nu se aplică acestor cheltuieli. Prin urmare, pentru a le include în componența cheltuielilor, care reduce profiturile impozabile în mod ilegal.
Locul de amplasare: cum să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit să plătească pentru costurile garanției bancare?
În cazul în care o garanție bancară este o condiție prealabilă pentru organizarea, includ costuri precum alte cheltuieli legate de producție și vânzări. În caz contrar, aceste cheltuieli sunt extraordinare.
Capitolul 25 din kodeksaRumyniyapredusmotreno Brut două opțiuni contabile privind comisioanele bancare:
- în alte cheltuieli asociate cu producerea și vânzarea (sub-clauza 25, Clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal ...);
- în cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza. 15 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal).
În cazul în care plata garanției bancare nu este o condiție prealabilă a organizației, costurile asociate cu achiziționarea, o organizație poate lua în considerare pe baza paragrafului 15 alineatul 1 al articolului 265 din Codul fiscal. De exemplu, așa că trebuie să faceți în cazul în care necesitatea de a obține o garanție bancară datorită termenilor contractului sau a ofertei (concurență) normele, în care organizațiile participante.
În unele cazuri, departamentul financiar recomandă ca costurile de plată a garanției bancare în costul inițial al proprietății dobândite. De exemplu, așa că trebuie să faceți dacă se furnizează garanția bancară:
- Returnează împrumuturi pentru achiziționarea de active fixe;
- obiecte de inventar de plată expediate către furnizor, cu condiția plății amânate.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate să plătească pentru costurile unei garanții bancare
Activitatea principală a organizării „Alpha“ este comerțul. „Alfa“ a primit o garanție bancară de la BC „de încredere“, care prevede obligațiile care îi revin în temeiul contractului de furnizare de bunuri pentru nevoile municipale. Pentru furnizarea de garanții „Alpha“ să plătească băncii o taxă în valoare de 40 000 de ruble.
Costurile taxelor bancare aferente altor costuri (p. 11). PBU 10/99 Prin urmare, o compensație pentru garanție bancară contabil „Alpha“ a luat în considerare în cadrul analizei, 91 (Instrucțiuni pentru planul de conturi):
Debit 76 Credit 51
- 40 000 ruble. - remunerația plătită băncii pentru emiterea unei garanții bancare;
Debit 91-2 credit 76
- 40 000 ruble. - reflectate în alte cheltuieli comision pentru emiterea unei garanții bancare.
Obținerea de garanție bancară datorită cerințelor contractului municipale. Pentru organizarea de executare plata garanției este punct de vedere economic costuri rezonabile. La calcularea cuantumului impozitului pe venit de compensare 40 000 de ruble. Contabil "Alpha", inclus în cheltuielile de exploatare (non-sub-clauza. 15 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal).
Consiliul. având în vedere faptul că tratamentul contabil fiscal al costurilor pentru achiziționarea de garanții bancare nu sunt rezolvate în mod clar, organizația poate defini propriile sale și să se consolideze în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
Indiferent de metoda de contabilitate pentru costul de plată a garanției bancare trebuie să fie justificată economic și documentat (p. 1, art. 252 din Codul fiscal). dovezi documentare a unor astfel de costuri sunt:
- un acord între organizație și contractor, care a precizat cerința unei garanții bancare;
- contract pentru furnizarea unei garanții bancare, încheiat cu banca.