O situație în care organizația trebuie să transfere banii la contrapartidă, înainte de încheierea contractului, nu sunt atât de rare. Vorbim despre tot felul de taxe de garantare, depozite de asigurare, plățile în avans, și așa mai departe. De regulă, aceste plăți sunt efectuate la încheierea de contracte de închiriere, contracte de pre-vânzare, contracte de investiții și altele asemenea. Și înainte de fiecare contabil merită întrebarea greu de modul de abordare a acestor sume în scopuri fiscale.
Taxa de garantare atunci când închirierea
Să începem cu cel mai popular eveniment - transferul depozitului de securitate chiriaș către locator. Această practică a devenit omniprezent, iar taxele de garantare prezentate în aproape toate contractele de leasing. Mai mult decât atât, nu este vorba doar despre imobiliare, dar, de asemenea, să închirieze echipamente, vehicule, etc. Dar prevalența fenomenului, din păcate, nu a avut nici un efect asupra atenției legiuitorului să-l -. Reglementarea directă și clară nu este aici. Prin urmare, este necesar să se aplice normele standard, cu privire la posibilitatea de „personalizare“, le-a situației.
În cazul contractelor de leasing, această „ajustare“ se bazează, în primul rând, pe modul de redactare a contractului de închiriere. Cu toate acestea, există cazuri în care taxa de garanție este plătită înainte de încheierea contractului de închiriere. Prin urmare, luarea în considerare a consecințelor fiscale, vom începe cu doar o astfel de opțiune.
Opțiunea 1. Garanții fără contract
Scopul principal al taxei de garanție se transferă de către locatar înainte de semnarea oficială a contractului de închiriere - acesta este un material pentru a confirma intenția de a încheia un astfel de acord. Aceasta înseamnă că toate semnele de depozit. Reamintim că, potrivit Codului civil de bani serios să înțeleagă suma de bani emise de către o parte contractantă la contul datorate de acesta pentru plățile contractuale către o altă parte în dovada contractului și în asigurarea punerii sale în aplicare (paragraful 1 al articolului 380 din Codul civil ..).
Prin urmare, acordarea de depozit, această sumă nu ia în considerare costurile, indiferent de regimul fiscal aplicabil și procedura de determinare a bazei de impozitare (pag. 32 Art. 270, alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). obligații legate de TVA, de asemenea, nu se pune aici. În viitor (adică, după încheierea contractului), această sumă va fi compensată cu chiria - aceasta este o proprietate a depozitului, chiriaș pentru că sarcinile în temeiul acordului privind depunerea și executat un contract de închiriere încheiat. Prin urmare, valoarea depozitului va fi luată în considerare în mod normal, este data la care părțile au definit ca la data depunerii pentru a compensa cheltuielile de chirie. Aceasta este nici declarațiile specificate și nu trebuie să recalculeze.
Opțiunea 2. Garanții după acord
În cazul închirierii, în practică, cu mult alte garanții mai frecvente de plată pe care transferurile chiriaș după încheierea contractului de închiriere cu prima tranșă pentru utilizarea proprietății. În acest caz, soarta plăților poate varia. Deci, acesta poate sau compensată cu ultima plată chirie, sau a revenit la chiriaș la sfârșitul contractului de leasing, în cazul în care părțile nu au pretenții reciproce. Prin urmare, taxa va depinde de modul în care părțile la acord a determinat soarta acestei plăți.
De exemplu, în cazul chargeback pe întreaga durată a contractului de închiriere are un pur funcții de securitate. Prin urmare, aceasta nu ia în considerare orice costuri ale venitului arendașului sau locatorul.
TVA pentru această sumă nu este, de asemenea, percepută ca urmare vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii acolo nu se produce. Aici trebuie remarcat faptul că în această chestiune Ministerul Finanțelor ia punctul de vedere opus. Într-o scrisoare către Ministerul român al Finanțelor din data de 21.09.09 № 03-07-11 / 238 au indicat că plata de garanție primită de către locator este recunoscută ca fiind sume legate de plata chiriei, și este inclusă în baza de impozitare în conformitate cu articolul 162 Perioada NKRumyniyav de la primirea acesteia. La Ministerul Finanțelor a producției nu este afectată nici de faptul că, în temeiul contractului de plată în nici un caz nu pot fi numărate în chirie.
Cu toate acestea, în opinia noastră, acest fapt este doar esențială. La urma urmei, acesta este, de fapt, ia această sumă de la aplicarea articolului 162 din Codul fiscal, astfel cum părțile garantate în mod direct că plata sumei sau într-un fel legate de plata serviciilor de închiriere, această sumă nu poate fi. Prin urmare, baza de percepere a TVA nr.
În cazul în care apar situații în care contractul se leagă apariția dreptului proprietarului de a aplica plata de garanție în proprietate, în momentul apariției acestora, această sumă poate fi luată în considerare în cheltuieli și venituri ale locatorului locatarului. Contabilitatea de bază concretă a acestei sume va depinde de ce se întâmplă devine proprietatea locatorului. Acest lucru poate fi o penalizare în temeiul acordului, plata viitoare, compensații pentru pierderile cauzate pagube materiale, etc., în funcție de situația și va decide cu privire la plata TVA -. Dacă există o realizare, sau valoarea la care este conectat (de exemplu, pedeapsa pentru întârzierea transferului de leasing bord), plata este supusă TVA-ului. În cazul în care punerea în aplicare nu (de exemplu, compensarea pierderii), nu există nici un impozit (a se vedea. Hotărârea de consultanță agricolă a districtului Moscova din 31.01.11 numărul KA-A40 / 17003-10).
În ceea ce privește impozitul pe venit. aici părțile vor trebui să aștepte momentul în care plata este o funcție intermediară și pierde deveni fie chirie, sau o amendă, sau de a rambursa daunele locatorului. Numai după ce această sumă pentru chiriaș va curge, iar venitul locatorului.
taxele de garantare în conformitate cu acordurile preliminare
În încheierea revizuirii noastre se va concentra pe o altă variantă foarte frecventă a plăților intermediare. Este vorba despre transferurile, în conformitate cu acordurile preliminare.
Aceste plăți sunt tipice pentru contractele de vânzare a bunurilor mobile sau imobile scumpe, inclusiv de investiții. Ele pot fi numite în moduri diferite: o plată în jos, plata în avans, depozit de garanție, depozit de securitate, dar, în esență, nu se schimba. Principalul lucru este că transferul are loc printr-un acord prealabil. Aceasta este faptul încheierii unui astfel de tratat joacă un rol important aici. Reamintim că, contractul preliminar - (Art. 429 din Codul civil) un acord al părților, care, în viitor, vor încheia un acord cu privire la un anumit convenit în condițiile contractuale preliminare. Pur și simplu pune, acordul preliminar este supus datoria părților de a încheia un acord în viitor, celălalt, numit principalul.
Din această abordare a contractului preliminar, rezultă că orice plăți în numerar pe ea nu poate fi, în principiu, deoarece este inițial nu vizează reglementarea relațiilor marfă-bani între părți. Acest lucru înseamnă că, cu excepția cazului în care părțile au încheiat un acord separat în scris că suma transferată este bani serios, atunci ar trebui să fie privit ca un avans regulat. Și, ca atare, să perceapă TVA pe ambele părți și să ia în considerare costurile.
Deși trebuie remarcat faptul că o practică de arbitraj proaspăt pune în discuție impozitarea transferurilor de astfel de taxa pe valoarea adăugată. Faptul este că, în ultimii ani, judecătorii au devenit din ce în ce mai recunosc aceste sume nu avans sau bani serios, și o cale suplimentară pentru a se asigura că angajamentele nu sunt numite în mod direct în Codul civil. În acest caz, judecătorul a indicat că părțile GKRumyniyapozvolyaet să „inventeze“ propriile modalități de a se asigura că obligațiile (alin. 1, art. 329 din Codul civil). Iar în cazul plăților de garanție cu privire la acordurile preliminare vorbim despre utilizarea unui astfel de drept.
Dar, cel mai important, judecătorul a indicat în mod clar că aceste sume nu sunt legate de punerea în aplicare și, prin urmare, acestea nu pot fi considerate ca un obiect de impozitare pentru TVA (a se vedea. Sistemul de consultanță hotărârea districtului Moscova din 27.04.11 numărul KA-A40 / 3679-11).
Citat (kafe8855): Ajutor. să ia în considerare a ratat anterior un depozit la proprietar, termenul de prescripție de 2 ani
Iar atunci când pune întrebarea, nu uita, te rog, despre regulile forumului. Permiteți-mi să vă reamintesc: vom căuta să se bazeze pe atmosfera primitoare pe forum. Prin urmare, am decis să dea mâna și să spună „mulțumesc“ și „te rog“. Respectul pentru utilizatorii forum, experți și moderatori - o cerință a regulilor forumului.
Ajutor. să ia în considerare a ratat anterior un depozit la proprietar, termenul de prescripție de 2 ani