veți învăța în acest articol modul de a crea o rezervă pentru vacanțe în contabilitate și cont de impozitare, ce metodă de a utiliza, și ce greșeli comune în formarea rezervei ar trebui să fie evitată.
De ce a crea o rezervă pentru vacanta
Chiar dacă organizația va lua o rezervă și de contabilitate, precum și impozitele pe diferența PBU 18/02 apar oricum. Faptul că regulile de calcul diferite. În contabilitate este necesar de rezervă pentru a lua în considerare angajamentul companiei de a plăti pentru zilele de vacanță vacanță pe care angajatul a câștigat. Și este vorba de cantitatea de vacanta pe care doriți să enumere angajații la data de raportare. Iar scopul indemnizației de impozitare - pentru a ajuta organizațiile în mod uniform scrise pe costul de vacanta personalului. Apoi, pentru a calcula alocările lunare pentru a rezerva costurile reale forței de muncă trebuie să fie înmulțită cu un anumit procent.
Cum de a crea o rezervă pentru vacanță în contabilitate
calcul de rezervă. Pentru a calcula valoarea datoriei pentru viitorul vacanță, numărul de zile de concediu neutilizate la data bilanțului trebuie să fie înmulțită cu veniturile zilnice. Informații privind zilele de concediu neutilizate pot da departamentului de resurse umane. Iar pentru veniturile zilnice, există două variante de calcul. Primul - să-l definească în mod individual pentru fiecare angajat. Acest lucru va ajuta cu mai multă acuratețe a calcula obligația, deoarece este, în acest caz, se calculează pentru fiecare angajat în parte. Dar această metodă este foarte consumatoare de timp. Mai ales în cazul în care personalul de la cea mai mare companie. Prin urmare, este mai bine să folosiți a doua opțiune și de a determina salariile pentru întreaga companie. Pentru a face acest lucru, găsiți salariul mediu zilnic pentru organizație ca întreg și înmulțim cu numărul de zile de concediu neutilizate. Această opțiune este mai convenabil. Da, și pentru a evalua angajamentele nu necesită precizie, precis la ultimul bănuț.
concediu acumulate arată o postare de debit de conturi de cost - „Prevederi pentru vacanța viitoare“, 20, 23, 25, 26, 29, 44 și creditate în subcont 96 Pentru lucrătorii în construcția de capital sau crearea unui activ, cabluri - debit 08 de credit 96.
Toate costurile de vacanță pentru a scrie pe cheltuiala unei prevederi înregistrate în debitul contului 96 sub-cont „Dispoziții pentru vacanța viitoare,“ și creditate de 70 sau 69. În cazul în care dispoziția pentru plata concediilor nu a fost suficient, acestea se reflectă în costurile de cont de debit.
întrebări
În cazul în care organizarea noului an a schimbat rata contribuțiilor de asigurare, cum să calculeze o dispoziție pentru sfârșitul anului concediu? În conformitate cu rata vechi sau nou?
Calculele trebuie să fie făcut, concentrându-se deja pe noile tarife. După ce a forma o dispoziție pentru plata concediilor pe care angajații vor primi în anul următor. Contribuțiile la aceste plăți, vi se va percepe noua rată.
Cum de a crea o rezervă pentru vacanță în evidențele fiscale
Acum, să se ocupe cu alocația pentru plata concediilor în evidențele fiscale. El, la fel ca toate celelalte prevederi fiscale pot crea doar o companie pe bază de angajamente. Prin urmare, organizațiile privind sistemul simplificat sau UTII nici o astfel de posibilitate.
calcul de rezervă. Pentru a determina rezerva, trebuie mai întâi să se calculeze două proiecții pentru anul următor. Primul - suma de plata concediilor. Iar a doua - costul forței de muncă. Cele două cantități sunt prime și de asigurare stabilite.
După ce ai nevoie pentru a calcula procentul de contribuții la rezerva prin formula:
Procentul de contribuții la rezerva
Cantitatea estimată de concediu pentru anul viitor și primele care ar fi imputate acestora
Cheltuielile planificate privind salariile în viitor, luând în considerare primele
Valoarea lunară a dispozițiilor
Valoarea costurilor reale forței de muncă pe lună
Procentul de contribuții la rezerva
Un astfel de algoritm de la paragraful 1 al articolului 324.1 din Codul fiscal.
O companie poate indemnizație numai în condițiile în care aceasta va rezolva acest drept în politicile contabile privind taxele (Sec. 1, art. 324,1 din Codul fiscal). În plus, documentul este necesar să se descrie modul în care compania va forma o rezervă. Și anume, în ceea ce pentru a calcula planuri de contribuții, care costul forței de muncă vor fi utilizate în calcul.
De asemenea, în politicile contabile privind impozitele, este important să se stabilească procentul plăților lunare și valoarea maximă a contribuțiilor la rezerva. Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale pot exclude rezerve din costurile.
Apropo, valoarea maximă a deducerilor poate fi egală cu plata concediilor planificate. Dar acest lucru nu este necesar. Sumele pot varia.
exemplu
Contabil calculat costurile estimate ale personalului de recreere - 500 000 ruble. Dar în ultimii ani de vacanță reale depășesc media planificată de 5 la sută. Prin urmare, un contabil în politicile contabile în scris că suma maximă de concediu plata egală cu 525 000 de ruble. (500 000 ruble. × 5%).
Care este valoarea maximă a deducerilor? Faptul că societatea are o alocație în fiecare lună exact atâta timp cât aceasta este mai mare decât valoarea limită.
Calculul contribuțiilor lunare la rezerva va conduce contabil într-un registru special - estimări. Forma companiei documentului se dezvoltă în mod independent.
Pe parcursul anului, costul primelor de plată și de asigurare de vacanță acumulate pe ele, organizația va percepe doar în detrimentul rezervei. plata de vacanță, acumulate de noi angajați, atribuite în mod direct costul forței de muncă este, de asemenea, imposibil.
Important!
Nu scrie plata concediului neutilizate la eliberare din rezervă
Cum de a crea o rezervă de sărbători, vom arăta de exemplu.
exemplu
doi angajați care lucrează în cadrul companiei: un contabil cu un salariu de 30.000 de ruble. pe lună, și director, salariul său - 45 000 ruble. Fiecare dintre ele are dreptul la 28 de zile de concediu anual plătit, în conformitate cu normele prevăzute de articolul 115 din Codul muncii.
Deoarece angajații sunt de fapt 11 luni și odihnă 1 lună, suma planificată a costurilor salariale în anul următor este egală cu 825 000 de ruble. ((45 000 ruble. + 30 000 rub.) × 11 luni.). Iar suma primelor de asigurare cu ei - 249 150 ruble. (825.000 ruble × 30,2%.) Deoarece plățile privind taxele de companie de asigurări obligatorii la rata de 30 la sută, precum și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 0,2 la sută. Ca urmare, valoarea estimată a costurilor forței de muncă, luând în considerare contribuțiile se ridică la 1,074,150 de ruble. (825 000 + 249 150).
Puteți trece acum la calcularea vacanței planificate. Dar, mai întâi, trebuie să se determine veniturile estimate ale angajaților pe parcursul perioadei contabile - 12 luni. Acesta este egal cu 900 000 de ruble. ((45 000 ruble. + 30 000 rub.) × 12 luni.).
Cantitatea planificată de concediu - 71 672.35 ruble. (900 000 ruble. 12 luni. 29,3 zile. x 28 d.). Și suma contribuțiilor la acesta - 21 645.05 ruble. (71 ruble 672.35. × 30,2%). Pentru un total de 93 de 317.40 ruble. (21 + 71 645.05 672.35).
Și dacă societatea a folosit rezerva nu este pe deplin? Apoi, totul va depinde de modul în care intenționează să îl taxeze în anul următor sau nu. În cazul în care societatea nu rezervă taxa, suma în exces este inclusă în venit. Acesta a decis să creeze o rezervă pentru anul viitor? Apoi, ordinea este diferită. Compania poate rezerva o anumită parte din venitul nu include. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie pentru a determina angajații care nu sunt utilizate pe deplin de zile de odihnă programate pentru anul curent. Apoi se calculează cantitatea de vacanță, luând în considerare contribuțiile care vor fi necesare pentru a plăti pentru aceste zile. Rezultatul calculului va fi restul rezervei, care pot fi transferate în anul următor. Și valoarea rezervei, care trebuie să fie incluse în venituri, calculat după cum urmează:
rezervă underutilized, care trebuie să fie incluse în venituri la sfârșitul acestui an,
Asigurarea pentru vacanta acumulate in acest an