Furnizorii de produse alimentare au tendința de a se asigura că produsele lor au fost prezentate pe rafturile lanturilor de magazine. Pentru a ajunge acolo, nu este atât de ușor, comercianții cu amănuntul poskol¬ku dicta regulile jocului. Dar tidbit pierd nimeni nu vrea, așa că vânzătorii sunt plătite. Contabili pot doar să reflecte în mod adecvat aceste vypla¬ty și pentru a minimiza pierderile fiscale.
Nu este un secret faptul că intră ca un furnizor pentru orice vis rețea comercială de majoritatea oamenilor de afaceri. Cooperarea cu lanțuri de retail - aceasta este o piață stabilă și foarte receptiv vânzări. Dar, conform obiceiului predominant practica de afaceri o astfel de cooperare implică plata furnizorilor de bunuri de diferite premii, bonusuri și recompense.
Una dintre cele mai populare în acest sens este o provocare de atribuire. Mecanismul de a oferi lor un foarte simplu și eficient: în anumite condiții, cumpărătorul plătește furnizorului de bonus sau de reducere nu. Acordul de aprovizionare părțile pot prescrie orice condiții de bonusuri, dar acestea sunt de obicei asociate cu nivelul prestabilit de achiziții publice, plata anticipată a lotului sau achiziționarea unei game largi de produse.
Impozitarea acestor tranzacții este una dintre problemele cele mai controversate. Cel mai adesea în contradicție cu autoritățile de reglementare acolo cu privire la taxa pe valoarea adăugată. Dovada acestui fapt este recenta considerare în arbitraj Curtea Supremă a cazului românesc în ceea ce privește impozitarea acestor premii.
Acest lucru este important
Restricții stabilite de Legea Comerțului, se aplică doar contractelor de livrare a produselor alimentare.
Care este premiul în comerț
Folosit în bonusuri și reduceri comerciale sunt destul de variate. Condiții de ele negociate individual de către părți a tranzacției, dar cel mai adesea cazul în care comercianții cu amănuntul cumpărătorii dicteze regulile jocului.
În general, toate reducerile pot fi împărțite în:
- furnizate la momentul transferului de bunuri. Aceasta conduce la faptul că cumpărătorul achiziționează bunuri la un preț mai mic (o schimbare în prețul unitar);
- cu condiția după expedierea mărfurilor. În acest caz, există o reducere a datoriei de către cumpărător pentru a reveni o parte din bani sau să le compenseze ca un avans.
În plus, noțiunea pe scară largă a reducerilor retrospective (bonusuri). Aceasta este o astfel de reduceri, a căror dispoziție este precedat de istoria decontări între furnizor și cumpărător.
Este de remarcat faptul că noțiunea de „reducere“ (bonus premium), în mod clar și fără echivoc definite în legislație. În acest sens, autoritățile de supraveghere interpretează adesea conceptul de discount în felul său propriu, ceea ce duce la dispute și complică puternic contul lor.
Bonusuri pentru produsele alimentare
Atunci când se analizează un cont cu discount retro (prime de stimulare progresive), care oferă furnizorilor clienților pentru îndeplinirea anumitor condiții contractului de furnizare, este necesară încă o dată pentru a menționa Legea federală № 381-FZ.
După cum sa menționat deja, acesta conține o serie de restricții pentru activitățile în domeniul comerțului alimentar.
Atenție
În cazul în care prețul produselor alimentare în cadrul unui contract de furnizare include valoarea prețului compensației TVA ar trebui să fie calculată la prețul acestor bunuri cu TVA.
De exemplu, contractul pentru livrarea de bunuri pot fi furnizate cu condiția plății compensației. Această remunerație este plătită numai pentru achiziționarea de o anumită cantitate de alimente. Valoarea maximă a compensației nu trebuie să depășească 10 la sută din prețul de mărfuri, și nu sunt luate în considerare la determinarea prețului pe unitatea de produs. Cu alte cuvinte, în cazul în care plata unei astfel de remunerații se pot schimba prețul contractului, dar nu și prețul bunurilor livrate.
Furnizor de „Alpha“, a încheiat livrarea contractului de produse alimentare, cu un „Beta“ SRL. Conform contractului de „Alpha“ este obligat să livreze marfa în valoare de 10 000 de acțiuni la prețul de 118 de ruble. căciulă. În acest caz, contractul este, de asemenea, o condiție pentru plata compensației către cumpărător, în cazul în care acesta este într-un sfert va primi întregul lot de bunuri și să plătească pentru el. remunerația va fi de 7 la sută din valoarea bunurilor, în cazul în care „Beta“ Ltd. pentru a cumpăra 10 000 de unități, și 10 la sută în cazul în care ați cumpărat mai mult decât cele prevăzute în contract.
Pentru trimestru sa dovedit că „Beta“ SRL a dobândit bunuri în valoare de 11 000 de unități, prin urmare, se poate conta pe bonusul maxim de stimulare - 10 la sută.
În acest caz, prețul contractului inițial de 1,18 milioane de ruble. la prețul unitar de 118 ruble. În cazul în care condițiile de atribuire a prețului contractului neschimbat la 1,427,800 de ruble. Printre acestea: 1.298 milioane de ruble. - valoarea totală a bunurilor (11 000 de unități X X 118 rub ..); 129 800 ruble. - premiu de stimulare (1.298 milioane de ruble X 10%.).
După cum puteți vedea, prețul contractului sa schimbat în valoarea totală a bunurilor și a remunerației. Dar, în timp ce prețul pe unitatea de bunuri au rămas aceleași - 118 ruble.
remunerație
Ei bine, pentru a stabili procedura de calculare a premiilor de stimulare finanțatori sunt acordate participanților relațiilor contractuale, este destul de previzibil este problema: prețul unor bunuri trebuie să fie luate în considerare la determinarea limitei de 10 la sută, care limitează cuantumul remunerației?
În practică, aceasta poate fi următoarea situație. Vanzatorii de bunuri livrate la magazine cu o gamă largă de produse. Este clar că unele dintre pozițiile sunt divergente „ca pâinea caldă“, iar unii, mai ales noile produse, vândute mai puțin activ. Ea poate fi astfel recompensat, de exemplu, 20 sau 30 la sută din prețul pentru poziții nepopulare de bunuri, în cazul în care, în final, cuantumul remunerației, în general, să rămână în cadrul permis de 10 la sută?
este interesant
Pentru a plăti despăgubiri către cumpărător sub formă de mărfuri bonus din valoarea primei neprofitabilă în ceea ce privește TVA. Din moment ce aceste autorități fiscale operațiuni recunosc transferul gratuit al mărfurilor, valoarea de piață a acestora va trebui să calculeze și să plătească TVA-ul.
Pa agențiile relevante cu privire la această problemă nr. Dar, în Ministerul Industriei a declarat că rețeaua de distribuție a recompensa pentru individuale SKUs poate depăși valoarea maximă permisă de Legea privind comerțul de 10 la sută. Aceasta este, poziții diferite pot fi stabilite remunerații diferite, dar în total nu trebuie să depășească 10 la sută din volumul total (în termeni monetari) livrate în cadrul contractului de mărfuri. De asemenea, sa observat că furnizorii și lanțuri de retail au dreptul de a stabili o taxă mai mică pe cele mai bune produse de vânzare și mai mult pe bunuri noi.
Cu toate acestea, această abordare nu este susținută de Serviciul Federal Antimonopol. Ei au explicat că 10 la sută - este cel mai mare premiu posibil pentru fiecare poziții de linie de produse. Sa observat că Legea № 381-FZ nu este ideală în acest sens, și permite dubla interpretare. În consecință, pot exista dispute pe această bază, iar acestea trebuie să fie soluționate în instanță.
Din cele de mai sus, este evident că comercianții cu amănuntul vor fi opțiune mai profitabile industriei și comerțului. Într-adevăr, în acest caz, Networkers poate obține o recompensă mai mare pentru bunuri de vânzare mai mici pot compensa profitul nepercepute din vânzarea acestora. Pe de altă parte, consumatorii, în acest caz, va fi un punct pentru a influența cererea pentru produse noi, stabilirea de atribuire de stimulare diferențiată.
Dacă luăm în considerare această problemă prin prisma fiscalității, atunci ne-ar sfătui toate aceeași alege o opțiune mai puțin riscantă - pentru a stabili cea mai mare taxa posibilă în termen de 10 la suta din fiecare articol.
Impozitul pe profit
De asemenea, sa observat că, în conformitate cu subsecțiunea 19.1, paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal în stare de nefuncționare cheltuielile includ costul primei (reducere) plătite (furnizate) de către vânzător la cumpărător din cauza îndeplinirii anumitor condiții ale contractului, în special volumul achizițiilor. În acest caz, următoarea condiție: furnizarea de prime menționat (reducere) ar trebui să fie efectuate fără a modifica prețul unitar.
În plus, ține cont de faptul că costurile sub forma remunerației plătite pe baza contractului de furnizare și care nu sunt prevăzute la alineatul 4 al articolului 9 din Legea № 381-FZ, pentru că nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că prețul contractului de livrare nu este permis să includă alte forme de compensare pentru îndeplinirea clauzelor contractuale, cu excepția cantității de produse achiziționate.
Retrobonus și TVA
Dreptul Comercial face diferența între concepte, cum ar fi „prețul unitar“ și „prețul contractului“. După stimularea bonusuri pentru volumul de mărfuri vândute pentru a crește prețul contractului de furnizare, dar nu afectează prețul mărfurilor. Prin urmare, calculele furnizate retroskidkam asociate cu calculele pentru întregul contract, și nu în calculele pentru mărfuri.
Deci, atât pentru cumpărători și furnizori de produse alimentare pentru a oferi retroskidok nu are nici un efect asupra taxei pe valoarea adăugată. Deci, nu este nevoie de a face orice factură corective sau de a face modificări în cartea achiziții și vânzări. Dar, atrag încă o dată atenția asupra faptului că toate acest lucru este valabil numai dacă nu modificați prețul unitar.
contabilitate
Pentru a lua în considerare contabilitatea de reduceri progresive de stimulare, uita-te la exemple. Trebuie avut în vedere faptul că furnizorul și cumpărătorul poate conveni să acorde compensații într-una dintre următoarele opțiuni: - vânzătorul transferă direct prima furnizorului de cont (opțiunea 1); - vânzătorul va credita premium împotriva viitoarelor livrări de bunuri (opțiunea 2). În funcție de opțiunea selectată contabilizarea reciprocă va varia.
„Alpha“ companie (furnizor) și SRL „Beta“ (vânzător) a intrat într-un acord de furnizare produse alimentare. În conformitate cu termenii contractului, atunci când achizițiile în un milion de ruble. pentru furnizorul trimestru plătește o primă de 10 la sută din valoarea bunurilor expediate.
Luați în considerare ceea ce instalația electrică trebuie să fie făcut contabil, în funcție de acordarea de opțiuni:
Varianta 1. Despăgubiri pentru cantitatea de mărfuri este determinată de trimestru, care se realizează prin niveluri coordonate de achiziții, și a plătit pentru
La cinci zile de trimestru. Plata se face prin transfer de bani în contul cumpărătorului (a se vedea. Tabelul 1).
În realizările de mai sus, remunerația care urmează să fie plătită cumpărătorului, se face referire la alte cheltuieli (p. 11 Pbu 10/99 „Costurile de organizare“). În acest caz, furnizorul de datorii privind plata compensațiilor către cumpărător se reflectă în contul 76 „Decontări cu debitori diverși creditori și“ într-un subcont special 76-5 „Calculele remuneratiei“.
Astfel de anunțuri ajută pentru a reflecta cele două operațiuni diferite, în sensul contabilității în ceea ce privește același contractant, efectuate în același contract.
Referitor la TVA-ul trebuie să se țină seama de faptul că, în exemplul de realizare 1 cu valoarea primei de a percepe TVA-ul nu este necesară. Cu toate acestea, în varianta 2 (plata remunerației prin compensare împotriva viitoarelor livrări), vânzătorul este obligat să calculeze TVA pentru plata în avans a primit și, ulterior, a pornit de la data sa de expediere următoare.
lista specială
Este demn de menționat încă o altă constrângere, care stabilește Legea № 381-FZ. Este interzis să plătească compensații clienților în cazul în care este furnizat produse alimentare social importante pe lista specială.
Cu toate acestea, în practică, de multe ori se dovedește că lanț de magazine de a impune condițiile în care furnizorul trebuie să plătească în continuare bonusuri de stimulare, chiar și în ceea ce privește produsele alimentare „speciale“.
În acest caz, plata remunerației are următoarele consecințe fiscale: furnizorul nu este în măsură să le ia în considerare ca cheltuielile de non-exploatare pentru impozitul pe venit. Prin urmare, în contabilitate va trebui să formeze o datorie permanentă de impozit pe venit pe întreaga valoare a primei.
Furnizorul a expediat lotul cumpărător de lapte în valoare de 590 000 de ruble. inclusiv TVA - 90 000 ruble. În conformitate cu termenii contractului de livrare, vânzătorul trebuie să plătească o primă pentru livrarea de 10 la sută din costul mărfurilor.
În contabilitate, furnizorul ar trebui să efectuați următoarele intrări (a se vedea tabelul 3):