Documentul principal care reglementează contabilitatea în întreprindere, este Legea federală „Cu privire la contabilitate“. Caracteristici ale contului sunt, de asemenea, reglementate prin Reglementarile Contabile (PBU). În ciuda acestui fapt, fiecare afacere are propriile sale caracteristici specifice, prea exclusive. mecanisme economice în domenii precum industria prelucrătoare, construcții și comerț sunt foarte diferite de miere. În acest din urmă domeniu, și anume asupra comerțului, și vom vorbi în acest articol mai detaliat.
Ce se înțelege prin comerț? Este acest tip de activitate de întreprinzător, care este asociat cu cumpărarea și vânzarea de bunuri și prestarea de diverse servicii către populație. Comerțul este un tip foarte comun de activitate, în special în întreprinderi mici și mijlocii. Motivul este foarte simplu: comerț oferă fluxul de numerar rapid.
Plățile de stimulare pentru cumpărători - o practică comună de a atrage clienții din comerț. Există câteva nume de astfel de plăți. reduceri, prime, bonusuri, cadouri.
Principalele puncte care influențează aceste plăți reflectate în scopuri contabile și fiscale, sunt după cum urmează:
- Are scăderea prețurilor, ca urmare a acestor reduceri;
- moment în care a existat o scădere a prețurilor.
Ambele puncte trebuie să fie reflectate în mod direct în contractele cu clienții.
Legea conceptului nu este, însă, în practică, la o reducere, își dau seama de reducere a prețului mărfurilor. Toate condițiile de reduceri sunt recunoscute în acordul dintre vânzător și cumpărător.
Condițiile necesare pentru utilizarea de discount:
- suma sau procentul.
reduceri de contabilitate
În cazul în care reducerea a fost furnizat în momentul expedierii, contabilizarea pentru această operațiune este realizarea activității ordinare, reducerea nu este luată în considerare, valoarea operațiunii este redusă cu valoarea discount. cabluri:
- Debit 62 (50) Credit 90-1 - reflectă veniturile din vânzări (reduceri);
- Debit 90-3 credit 68 Sub „Calculele TVA“ - creditat cu suma de punere în aplicare TVA.
În cazul în care reducerea este oferit de vânzare intermediar, este important să se înțeleagă că, înainte de sfârșitul anului sau după ce a fost acordat.
În cazul în care reducerea se acordă în perioada actuală, este necesar să se ajusteze veniturile de vânzări la momentul reducerii. Astfel, reflectarea în contabilitate în momentul punerii în aplicare.
- Debit 62 (50) Credit 90-1 - reflectă veniturile din vânzarea;
- Debit 90-3 credit 68 Sub „Calculele TVA“ - creditat cu suma de punere în aplicare TVA.
Reflectarea în contabilitate în momentul acordării de reduceri pe baza corecției facturii:
- Debit de credit 62 90-1 - inversat veniturile bunuri expediate anterior (în valoare de reduceri oferite);
- Debit de credit 90-3 68 Sub „Calculele TVA“ - inversat TVA la suma prevăzută.
În cazul în care reducerea este dat pentru perioadele anterioare, valoarea unei astfel de reducere ar trebui să se reflecte în alte cheltuieli în perioada curentă la data de reduceri de grant (Pbu 10/99). cabluri:
- Debit 91-2 Credit 62- reflecta pierderile din anii anteriori, asociate cu furnizarea de reduceri pentru cumpărător;
- Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 62 - acceptat de deducere a TVA-ului cu privire la suma de reduceri oferite.
TVA pentru reduceri
TVA în contul de reduceri depinde de momentul în care a fost acordat un discount.
- în momentul expedierii mărfurilor. În acest caz, vânzătorul a prețului produsului în documentele de transport (facturi, TORG-12, DFC și altele) sunt deja reflectate în rata redusă. Prin urmare, vânzătorul face, de asemenea, TVA-ul pentru cumpărător, care poate conta valoarea redusă a mărfurilor. Această sumă cumpărătorul primește o deducere. Vânzătorul va determina impozitul TVA de bază, deoarece costul bunurilor vândute, ținând cont de prețurile reduse.
Acest tip de reducere nu este, de obicei, contabilii creează dificultăți în formarea de contabilitate și raportare fiscală.
- după expediere (retro-off). Deoarece o modificare a prețului mărfurilor, vânzătorul trebuie să pună factura corectată. este necesară Această factură care urmează să fie înregistrat în registrul de cumpărare. Pe baza corectarea facturii, vânzătorul va fi capabil de a deduce valoarea TVA-ului, ceea ce va reduce costurile de bunuri expediate. Ajustați perioada în care a fost expediat, nu este necesar, iar declarația revizuită nu este disponibilă.
IMPORTANT. În cazul în care cumpărătorul a reușit deja să plătească pentru bunuri și vânzătorul nu este de gând să-l să se întoarcă diferența, această sumă ar califica drept un avans. Și în avans vânzătorul trebuie să calculeze și să plătească TVA.
Cumpărătorul, obtinerea factura de corecție este necesară pentru a restabili bugetul de a plăti valoarea TVA-ului, care a fost adoptată prin deducerea din valoarea inițială. Valoarea taxei trebuie să fie restabilită în măsura în care a fost redus cantitatea de mărfuri transportate. Care cumpărătorul o astfel de factură trebuie să se înregistreze în vânzări de carte.
cheltuiala cu impozitul pe profit în aplicarea de reduceri.
În formarea prețului mărfurilor, după expedierea produsului, există o reducere a costurilor recunoscute anterior din vânzarea de bunuri de la vânzător. Prin urmare, se poate ajusta valoarea impozitului pe profit. Vânzătorul de mărfuri are dreptul de a depune o declarație revizuită cu veniturile din vânzarea de care a fost redus într-o anumită perioadă de raportare în care transportul.
Bonusuri - este de a obține cantități suplimentare de bunuri sau cadouri, în cazul în care cumpărătorul anumitor condiții.
Atunci când face un preț bonus al mărfii rămâne același, modificări într-un document emis de către cumpărător, nu au fost făcute.
Autoritățile fiscale ia în considerare acordarea de bonusuri ca un transfer gratuit de bunuri, care, desigur, are anumite consecințe fiscale.
bonusuri de contabilitate
Livrarea primelor reflectate următoarele postări:
Debit 62 sub-cont „Calculele privind bunurile expediate“ Credit 90-1- reflectă veniturile din vânzarea de bonus;
Debit 90-3 credit 68 Sub „Calculele TVA“ - TVA încasat aferente bonusului de vânzări;
Debit Credit 90-2 41- deduce costul bonusului de vânzări.
TVA pentru bonusuri
Deoarece bonusurile sunt gratuite de transfer de bunuri sau servicii, în conformitate cu revendicarea 1 din revendicările 1 Articolul 146 din Codul fiscal, vânzătorul mărfurilor vine obligația de a percepe TVA pentru produsele bonus. Baza de calcul va fi valoarea de piață a bunurilor.
IMPORTANT. La bonusuri de înregistrare, Vanzatorul va factura și să înregistreze într-o carte de vânzări.
În acest caz, cumpărătorul a primit bunurile scutite de TVA nu plătește.
Astfel, este clar că includerea bonusurilor în taxa nu este foarte convenabil.
Calculul impozitului pe venit prime
La determinarea impozitului pe venit, vânzătorul de bunuri este recunoscută această sumă drept cheltuială pentru bonusuri, cheltuieli non-operaționale. În această situație, valoarea cheltuielilor va fi determinată de costul bunurilor achiziționate.
Prin urmare, cumpărătorul va reflecta suma veniturilor din venituri neoperațională.
Premiul - o recompensă pentru cumpărător pentru ceea ce el a îndeplinit anumite condiții ale contractului. Acest concept este practic, nu este aprobat în mod legal.
Contabilizarea prime, în funcție de natura, aceasta se reflectă fie ca o reducere sau un bonus.
TVA pentru bonusuri
Acest stimulent nu se schimba prețul contractului mărfurilor. Aceasta înseamnă că valoarea bunurilor este aceeași. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a crea o acumulare factură de corecție sau de reducere a taxei pe valoarea adăugată.
În conformitate cu Serviciul Fiscal Federal al explicația, organizarea vânzătorului generează baza de impozitare legate de vânzări, fără a lua în considerare bonusuri (bonusuri). Ele nu afectează prețul mărfurilor vândute, astfel încât veniturile din prime de TVA sunt scutite. Prin urmare, consecințele fiscale în considerare TVA-ul nu apare în plata primelor.
Calculul impozitului pe venit prime
Premium vânzătorului pentru un anumit domeniu de aplicare a contractului va trebui să se reflecte în cheltuielile de non-exploatare. condiție obligatorie a bonusurilor ar trebui să fie precizate în contract, confirmând aceste cheltuieli.
În consecință, valoarea primei, cumpărătorul se va reflecta în veniturile neoperațională.