Capitolul 5. Estimările contabile (reevaluare) de valori mobiliare „la valoarea justă prin profit sau pierdere“ și „disponibile pentru vânzare“
5.1. reevaluarea Contabilitatea valorilor mobiliare se efectuează în moneda numărul de înregistrare de stat sau numărul de identificare a România a titlurilor de capital sau a codurilor de identificare internaționale de valori mobiliare (ISIN). Titluri de valoare nu sunt legate de titluri de capital, și nici nu are codul de identificare a securității internaționale (ISIN), reevaluarea se efectuează de către emitenți.
5.2. reevaluarea pozitivă este definită ca excesul de valoarea actuală (justă) a valorilor mobiliare ale emisiunii (emitent) peste valoarea lor contabilă.
reevaluare negativă este definită ca excesul valorii contabile a valorilor mobiliare ale emisiunii (emitent) din valoarea lor curentă (echitabil).
Sub valoarea contabilă înseamnă valoarea titlurilor de valoare este determinată în conformitate cu punctul 1.6 din prezentul ordin.
Titluri de valoare sunt înregistrate în valută, valoarea contabilă este valoarea echivalentă rublei la cursul oficial la data reevaluării.
5.3. În ultima zi lucrătoare a lunii, toate titlurile de valoare „la valoarea justă prin profit sau pierdere“, precum și titluri de valoare „disponibile pentru vânzare“, valoarea curentă (justă) poate fi determinată în mod credibil, sunt măsurate (reevaluate) la curent (echitabil ) valoare.
În cazul în care în termen de o lună de la operațiunile cu valori mobiliare ale emisiunii corespunzătoare (emitentul) sunt reevaluate toate „la valoarea justă prin profit sau pierdere“ și „disponibile pentru vânzare“ valori mobiliare ale emisiunii (emitent).
În cazul unei modificări semnificative în ultima lună a valoarea curentă (justă) a valorilor mobiliare ale emisiunii corespunzătoare (emitentul) sunt reevaluate toate „la valoarea justă prin profit sau pierdere“ și „disponibile pentru vânzare“ titluri de emisiune (emitent). Criteriile esențiale sunt determinate de instituția de credit și a stabilit în politica de contabilitate.
5.4. Atunci când reevaluare, în conformitate cu punctele 5.1 - 5.3 din prezentul ordin sunt supuse balanța de reevaluare a valorilor mobiliare, format la sfârșitul zilei, după înregistrarea tranzacțiilor pentru achiziționarea și cesionarea titlurilor de valoare.
5.5. Titluri de valoare „la valoarea justă prin profit sau pierdere“ reevaluare este reflectată în contabilitate, după cum urmează.
5.5.1. Atunci când achiziționează primele titluri ale problemei corespunzătoare (emitent) efectuează înregistrări contabile:
a) reevaluarea pozitivă
Credit - conturi de bilanț pentru a înregistra veniturile din reevaluarea titlurilor de valoare;
b) reevaluarea negativă
cont sold la cheltuielile de înregistrări din reevaluarea titlurilor de valoare - Debit
5.5.2. Modificările între valoarea curentă (justă) a valorilor mobiliare și valorile contabile ale acestora reevaluările ulterioare sunt înregistrate următoarele intrări contabile:
a) reevaluarea negativă în cadrul pozitiv
Debit - conturi bilanțiere pentru a înregistra câștiguri sau pierderi din reevaluarea titlurilor de valoare
b) surplusul din reevaluare în negativ
Credit - conturi de bilanț pentru a înregistra câștiguri sau pierderi din reevaluarea titlurilor de valoare;
c) valoarea exces negativ (reevaluare pozitivă) asupra pozitiv (negativ), iar valoarea creșterii reevaluării pozitive (negative) înregistrate în conformitate cu punctul 5.5.1 din prezentul alineat.
5.6. Titluri de valoare „disponibile pentru vânzare“ reevaluare reflectate în contabilitate, după cum urmează.
5.6.1. Atunci când achiziționează primele titluri ale problemei corespunzătoare (emitent) efectuează înregistrări contabile:
a) reevaluarea pozitivă
Credit - cont de bilanț 10603 N;
b) reevaluarea negativă
Debit - cont de bilanț N 10605
5.6.2. Modificările între valoarea curentă (justă) a valorilor mobiliare și valorile contabile ale acestora reevaluările ulterioare sunt înregistrate următoarele intrări contabile:
a) negativ în pozitiv
Debit - cont de bilanț N 10603
b) surplusul din reevaluare în negativ
Credit - cont de bilanț 10605 N;
c) valoarea în exces a reevaluării pozitive asupra negativ și creșterea valorii reevaluării pozitive sunt înregistrate în conformitate cu litera „a“ paragraful 5.6.1 al acestui paragraf;
g) valoarea surplusului de reevaluare negativ asupra valorii pozitive și negative din reevaluare a creșterii înregistrate în conformitate cu litera „b“ din paragraful 5.6.1 din prezentul alineat.
5.6.3. La eliminare (vânzare) a sumelor din reevaluare valori mobiliare care pot fi atribuite la dispoziția (vândute) titluri de valoare (în conformitate cu metoda selectată de evaluare) sunt amortizate în conformitate cu punctul 4.6 din prezentul ordin.
5.7. Dacă în termen de o lună de valori mobiliare „la valoarea justă prin profit sau pierdere“ problema corespunzătoare (emitent) au fost complet amortizate conturile de bilanț de ordinul al doilea, valoarea reevaluării anulării sunt supuse obligatorii în următoarea ordine:
a) reevaluarea pozitivă
Debit - conturi bilanțiere pentru a înregistra câștiguri sau pierderi din reevaluarea titlurilor de valoare
b) reevaluarea negativă
Credit - conturi de bilanț pentru a înregistra câștiguri sau pierderi din reevaluarea titlurilor de valoare.
5.8. În cazul în care valorile mobiliare „disponibile pentru vânzare“ sunt măsurate ulterior recunoașterii inițiale, la valoarea lor actuală (echitabil), detectarea ulterioară a acestuia de încredere nu este posibilă sau dacă există vreo indicație a sumelor din depreciere de reevaluare a acestor titluri sunt incluse în contul pentru a înregistra înregistrările contabile ale cheltuielilor, menționate la punctul 4.6.4 de la punctul 4.6 din prezentul ordin.
În cele ce urmează, prin investiții în astfel de titluri de valoare sunt create rezerve pentru pierderi posibile.