Auditul calculelor cu persoanele responsabile
Atunci când verificarea cheltuielilor rapoartelor trebuie să acorde o atenție la următoarele:
· Dacă ordinele (comenzi) pentru a trimite angajați în călătorii de afaceri, cu indicarea țintei, țara gazdă și durata șederii;
· Dacă există un certificat ștampilat de călătorie la sediul unei călătorii de afaceri;
· Pregătirea corectă și oportună a rapoartelor de cheltuieli;
· Compensații adecvate pentru nevoile economice ale costurilor;
· Disponibilitatea documentelor justificative;
· Complexitatea și oportunitatea livrarea restul în numerar de avans;
· Rambursarea corectă pentru cheltuielile ospitalitate. Includerea cheltuielilor de reprezentare în costul bunurilor (lucrări, servicii) se realizează în estimările companiei și numai în cazul în care achitarea documentelor primare, care trebuie să cuprindă: data și locul, programul de intalniri de afaceri (recepție), invitați, participanți din întreprindere, amploarea costurilor;
· Corect de recuperare a costurilor în afaceri pe termen scurt excursii în străinătate. Trebuie reamintit faptul că de conversie pentru o călătorie de afaceri în străinătate cheltuieli denominate în valută sunt efectuate la momentul sosirii unui lucrător dintr-o călătorie de afaceri (oricare din cele trei zile, timp în care călătorul este obligat să predea raportul prealabil în excursie).
3.3. Auditul calculelor cu persoanele responsabile prin metoda de RA Alborova
Noțiuni de bază pentru verificarea calculelor cu persoanele responsabile, auditorul trebuie să verifice mai întâi:
· Cine ține evidența calcule cu persoanele responsabile (poziția, educație, experiență de lucru în specialitate, nu există legături de rudenie cu supraveghetorul, organizarea casier);
· Dacă există un cadru legal pentru activitatea unui contabil;
· Cine este responsabil pentru datele contabile și care verifică pe activitățile desfășurate;
· Dacă există aprobat de către șeful organizației listă (cerc) entitățile raportoare (persoane responsabile cerc este determinat la începutul anului și o listă a acestora aprobate de către conducătorul organizației).
Apoi, trebuie să verificați soldul contului 71 „Salarizare“ în revista-mandat № 7, registrul general și bilanțul organizației în prima zi a ultimei luni înainte de data auditului. Dacă există o discrepanță de a identifica cauzele lor.
Verificarea înregistrărilor pentru fiecare cont personal în revista-mandat № 7, trebuie să identifice:
· Suma acordată în contul de avansuri;
· Dacă ordinele (comenzi) pentru a trimite angajați într-o călătorie de afaceri;
· Numirea și utilizarea efectivă a avansurilor;
· Termenele de depunere a rapoartelor de cheltuieli;
· Dacă există certificate de călătorie ștampilate pe locurile de ședere, în conformitate cu instrucțiunile;
· Precizia și oportunitatea de pregătire (reprezentare) a rapoartelor de cheltuieli;
· Rambursarea corectă a cheltuielilor de deplasare și costul necesităților operaționale și economice;
· Corespondența de facturare corectă din operațiunile cu persoanele responsabile;
· Rambursarea în timp util a avansurilor acordate anterior;
· Disponibilitatea documentelor justificative pentru toate tranzacțiile
De asemenea, este necesar să se stabilească legalitatea și caracterul adecvat al costurilor operaționale și de management prin intermediul contabil, posibilitatea acestor costuri prin transfer bancar.
Atunci când rapoartele de cheltuieli de verificare continuă entitățile raportoare doresc să verifice:
· Face rapoarte de cheltuieli semnate de către contabil și aprobate de către șeful organizației acolo. În cazul în care raportul prezentat nu a fost semnat nici aprobat de aceasta nu poate fi debitat de la persoana responsabilă în costurile de organizare sau alte entități contabile.
· Corectați costurile de reflecție diem și locuințelor, precum și alocarea corectă a TVA-ului acesta. Depășirea standardelor de contabilitate de zi cu zi ar trebui să fie atribuită scăderii profiturilor rămase la dispoziția organizației, împreună cu păstrarea acestui impozit pe venit. În plus, costurile percepute ca și cheltuieli (costuri) ar trebui să fie redusă cu valoarea TVA-ului (cu tariful și o taxă de închiriere).
· Recunoașterea corectă a veniturilor din vânzarea produselor (bunuri) prin intermediul persoanei responsabile. În acest caz, primirea veniturilor din vânzarea sunt prezentate în contul de credit 71 fără prealabilă (sau ulterior) atribuie această sumă în contul de credit 46 „Vânzările de bunuri (lucrări, servicii)“. În cazul în care este necesară o astfel de probă pentru a determina mărimea obiectului ascuns de impozitare (venituri);
· Clasificarea corectă a ospitalității prin contabil privind costurile de producție (tratament) ale organizației.
Verificarea călătorii legate de salarizare în străinătate, auditorul trebuie să se asigure:
· Corectitudinea contul calculelor;
· Corectitudinea de rambursare către angajat într-o excursie de o zi, precum și în cazurile în care lucrătorul în țara gazdă, facilități pentru alimente și locuințe gratuite;
· Calcularea corectă a modificărilor cursului de schimb în ziua depunerii raportului responsabil persoană cheltuieli;
· Corespondența corectă a conturilor privind obiectul controlului. Aici este necesar să se acorde o atenție la stornirovochnye și alte înregistrări corecționale, care pot ascunde faptele de încălcări și abuzuri. Pentru aceste scopuri, cifra de afaceri de credit set revista 71-mandat № 7 asmblare: facturile de 25 și 26 - cu rezumatul datelor conturilor (rapoarte de producție) pentru costurile globale și generale de funcționare ale băncii 50 - cu ordine de jurnal secțiune rotații debit de date № 1 , în conformitate cu alte conturi - ordine de secțiunea date debitul jurnal cifre de afaceri numărul 10 și numărul 46 privind conturile materiale foaie. conturi de debit cifra reconciliate 71: 50 pe banca - cu ordinele jurnal de date № 1, conturi pentru 51, 52 - log ordinele № 2, etc.