asistență financiară returnabil - una dintre cele mai comune modalități de a reface capitalul de lucru utilizat de către întreprinderi și întreprinzători privați. Într-adevăr, entitățile de afaceri cu o istorie care niciodată în tot timpul existenței sale, nu a furnizat sau a primit un ajutor financiar pot fi, probabil, numărate pe de o parte. Prin urmare, nici un rău va gândi la esența consecințelor juridice și fiscale ale acestor tranzacții, precum și vorbesc despre documentare și reflectarea lor în contabilitate.
1. Definiția asistenței financiare rambursabile. Acordul de împrumut (poziki)
asistență financiară returnabile - un termen din domeniul legislației fiscale. El a fost introdus prin Legea „Cu privire la Impozitul pe profit“. Legea, așa cum se știe, în condiții de siguranță scufundat în uitare, și el a fost înlocuit de Codul Fiscal (CCG), în cazul în care acest termen a migrat. Potrivit pp 14.1.257 CLE:
"Rotary Dopomoga fіnansova - koshtіv scho paysite Suma podatkіv nadіyshla în koristuvannya pentru contractul Yaky nu peredbachaє narahuvannya protsentіv ABO nadannya іnshih vidіv kompensatsіy în viglyadі plătească pentru o astfel de koristuvannya Costa, este da obov'yazkovoyu la Povernennya."
Contractul menționat la literele 14.1.257 NKU credite contractuale corespunzătoare în dreptul civil (în limba ucraineană -. "Poziki"). Creditul dedicat articolelor 1046-1053 din Codul civil (Codul civil). În conformitate cu art. 1046 din Codul civil:
„Pentru contractul poziki, o parte (pozikodavets) peredaє în vlasnіst drugіy storonі (pozichalnikovі) groshovі Costa ABO INSHI rechі, viznachenі Găsiți nașterile noastre, și pozichalnik zobov'yazuєtsya roti pozikodavtsevі Taku Ei bine penny koshtіv sac (sac poziki) ABO Taku Ei bine Cantitate discursuri pe care w Ei bine, ca un fel yakostі takoї. "
acord de împrumut este în scris, în cazul în care depășește suma de zece minim neimpozabil, iar în cazul în care creditorul (în limba ucraineană. - „pozikodavtsem“) (170 UAH.) este o persoană juridică - indiferent de suma (articolul 1047 din Codul civil.).
Cu toate acestea, în cazul în care pentru un motiv sau altul contractul nu a fost încheiat în scris, aceasta nu este considerată validă. Nerespectarea formei scrise este că, în cazul unui litigiu decizia instanței nu se poate baza pe mărturia martorilor (alin. 1, art. 218 din Codul civil).
2. Există restricții în ceea ce privește numărul de persoane care pot intra într-un acord de împrumut?
Legea „Cu privire la serviciile financiare“ transfer de fonduri către împrumutul este legat de serviciile financiare (Sec. 1, Art. 4). Astfel, n. 1 lingura. 5 din aceeași lege prevede că serviciile financiare furnizate de către instituțiile financiare și, dacă nu se prevede în mod expres de lege, persoanele fizice-antreprenori.
Se pare că, în conformitate cu legile întreprinderilor ordinare și FLP nu poate acorda împrumutul?
Din fericire, nu toate așa de rău. Din definiția de „serviciu financiar“ (.. Pp 5 paragraful 1 al articolului 1 din Legea) că serviciile financiare - o operațiune care se efectuează pentru profit sau de a menține valoarea reală a activelor financiare. În același timp, criterii de operare pentru a oferi împrumut gratuit nu sunt coerente, prin urmare, nu este un serviciu financiar.
In practica mea, nu am experimentat situații de conflict cauzate de faptul că inspectorii contestat validitatea acordarea de credite fără dobândă la un individ, și nu au auzit de astfel de cazuri.
3. Ce se întâmplă dacă creditorul (pozikodavets) și director al companiei - debitorul (pozichalnika) sunt una și aceeași persoană?
Destul de des se întâmplă ca o asistență financiară returnabile este asigurată de către fondator, care este, de asemenea, director al aceleiași entități juridice. Poate această situație să fie o problemă atunci când face un acord de împrumut?
Se crede că contractul nu poate fi semnat, în numele celor două părți ale uneia și aceleiași persoane. Ea se bazează pe dispozițiile n. 1 lingura. 626 din Codul civil, care prevede că acordul este un acord de două sau mai multe părți. Prin urmare, în conformitate cu acest punct de vedere, acordul semnat de aceeași față de cele două părți pot fi considerate încheiate. Pentru a evita posibilele efecte negative, se sugerează opțiunea următoare.
Compania în persoana să întocmească o procură, care autorizează orice funcționar (director adjunct, contabil șef, și așa mai departe. D.) încheie un contract de împrumut. Pe baza puterii de avocat și ofițerul va semna contractul în numele întreprinderii.
În același timp, mulți avocați sunt înclinați să creadă că, în cazul nostru contractul în numele celor două părți ar putea semna cu ușurință o singură persoană. Care n respectă cerințele. 1 lingura. 626 din Codul civil există un acord între două părți la contract. La urma urmei, de fapt, a semnat acordul în numele companiei, directorul servește în calitate de reprezentant al doilea partid (primul - el ca individ). O limitare asupra a ceea ce reprezentantul nu poate efectua o tranzacție în numele persoanei pe care o reprezintă, în favoarea sa, nu se aplică în cazul reprezentării comerciale (pag. 3 al art. 238 din Codul civil).
Prin urmare, circuitul cu procurii are sens decât pentru a evita să atragă atenția excesivă a auditorilor acordului semnat de către aceeași persoană în numele ambelor părți.
1. Beneficiarul - plătitor de impozit pe venit
Pentru întreprinderea - plătitor de impozit pe venit au primit asistență financiară returnabile (WWF), consecințele fiscale ale tranzacției va depinde de cine a fost dat finpomosch:
- impozitul pe venit frânt de oboseală sau
- plătitorul acestei taxe.
Luați în considerare opțiunile mai în detaliu.
WWF a primit de la defraudator impozitului pe venit
Potrivit pp 135.5.5 din Codul fiscal al WFTU primit de la defraudator impozitului pe venit, sau de la persoana care are beneficiile acestui impozit, și nu a revenit la sfârșitul perioadei fiscale (în general - trimestru), se duce direct la venitul beneficiarului.
Acest ordin de impozitare ar acționa în cazul în care WWF obținut de la:
- persoane juridice cu privire la o taxă unică;
- toți beneficiarii de impozit pe venit.
Cu toate acestea, există o excepție plăcută: WWF trece aproape venitul în cazul în care este derivat din fondatorul și sa întors nu mai târziu de 365 de zile de la data primirii (punctul 135.5.5 4 p.). În plus, restricțiile privind statutul fondator al CCG nu. Separat a declarat că scutirea se aplică și fondatorii non - rezident.
În perioada fiscală, WWF va fi returnată în cazul în care beneficiarul are dreptul la costurile (art. 2 alin 135.5.5 GCC).
Condiționat de interes (a se vedea. de mai jos) în valoarea asistenței financiare întoarcere din impozitul pe venit frânt de oboseală nu plătesc (alin. 3 pp 135.5.5 GCC).
WWF a primit de la plătitor de impozit pe venit
În cazul în care randamentul finpomosch obținut din același plătitor de impozit pe venit și nu este returnat la sfârșitul perioadei fiscale, beneficiarul trebuie să fie evaluate așa-numitul interes contingent, din care suma se încadrează în venituri (pp 14.1.257 și punctele 135.5.4 NKU) .
Procedura pentru acumularea de interes contingent prevăzut la alin. 7 pp 14.1.257 NKU. Dobânda se calculează pe suma care a rămas restante la sfârșitul perioadei de raportare, în valoare de rata de actualizare BNU pentru fiecare zi de utilizare a WFTU. De fapt, se pare ca acest lucru: suma restantă a ajutorului financiar trebuie să fie înmulțite cu valoarea ratei de actualizare BNU, apoi se înmulțește cu numărul de zile de la WWF și împărțit la 365 (numărul de zile într-un an). În cazul în care magnitudinea BNU rata de actualizare în perioada de raportare sa schimbat, dobânda convențională trebuie să fie calculată separat pentru fiecare perioadă în care rata a fost constantă, și apoi se adaugă în sus suma primită.
VFP în cadrul aceleiași entități juridice
pentru a oferi / primi operațiune de salvare între întreprindere și unitățile sale, care nu au calitatea de persoane juridice, nu conduc la consecințe fiscale.
2. Destinatar - un singur contribuabil
Într-un singur contribuabil, atât persoane juridice și fizice, asistență financiară returnabil nu este inclusă în veniturile în cazul în care acesta este returnat în termen de 12 luni de la data primirii (punctele 3 p. 292.11 NKU).
3. Receptor - antreprenor pe un sistem comun de impozitare
După cum știți, starea de urgență privind sistemul comun al taxei pe venitul personal este impozitat venitul net - diferența dintre venitul impozabil cheltuielile totale si documentate asociate cu activitatea economică.
Potrivit pp 165.1.31 suma NKU primită de către WWF în venitul total impozabil nu este inclus.
4. O persoană care a oferit asistență financiară
Pentru cineva care oferă asistență financiară rambursabilă, operațiunea nu duce la consecințe fiscale.
Documentarea WWF depinde de forma în care se prevede:
1. plăți fără numerar
În cazul în care calculul acordului de împrumut sunt făcute în formă non-numerar, creditorul pregătește ordin de plată normal. Operațiunile de transfer / primirea de fonduri reprezentând creditor / debitor recunoscut în baza declarațiilor bancare corespunzătoare.
2. numerar
Creditor - societatea care furnizează un împrumut în numerar, se bazează pe cantitatea de mandat numerar consumabil (CSC) a emis fonduri. Imprumutatul (sau reprezentantul acestuia), se precizează în mandatul suma de bani primită în cuvinte, a pus o dată și semnătura.
entitate juridică Împrumutat întocmește mandat la plata în numerar (SSP), care separă coloana vertebrală și transmite individului, din care a venit banii la casierie. Acestea vor fi fie creditor - persoane fizice sau juridice lucrătorului - debitorul primește bani de la creditor de numerar.
Trebuie amintit faptul că suma de bani, care sunt calculate unele cu altele pentru entitățile de afaceri o zi (de depozitare, întreprinderi și antreprenori), nu trebuie să depășească limita a Băncii Naționale. Începând de astăzi - este de zece mii de grivne.
Restricție nu se aplică în cazul calculelor de depozitare convenționale de către persoane fizice (nu întreprinderi).
La momentul de rambursare a creditului debitorului trebuie să organizeze RKO, și creditor - PKO. Desigur, dacă vorbim despre persoane juridice.
1. creditor (persoana care dă împrumut)
1.1. În cazul în care împrumutul (asistență financiară returnabile) și pentru o perioadă de cel mult 12 luni de la data bilanțului avansează, societatea - creditorul trebuie să facă în contul său după afișarea (plata - non-numerar):
Eliberarea de credite :. Dt 377 „Alte creanțe“ KT 311 „Conturi curente în moneda națională“
Rambursarea creditului: Dt 311 „Conturi curente în moneda națională“ KT 377 „Alte creanțe“.
1.2. În cazul în care termenul este mai mare de 12 luni, postările sunt după cum urmează:
Eliberarea creditului: Dt 183 „Alte creanțe“, „în moneda națională Conturi curente“ KT 311.
Rambursarea creditului: Dt 311 „Conturi curente în moneda națională“ KT 183 „Alte creanțe“.
2. debitorul (destinatarul)
2.1. O perioadă de cel mult 12 luni:
Împrumut: Dt 311 „Conturi curente în moneda națională“ KT 685 „Decontări cu alți creditori.“
Credite de returnare :. Dt 685 „Decontări cu alți creditori“ KT 311 „Conturi curente în moneda națională“
2.2. O perioadă mai mare de 12 luni:
Împrumut: Dt 311 „Conturi curente în moneda națională“ KT 505 „Alte credite pe termen lung în moneda națională.“
Rambursarea creditului: Dt 505 „Alte credite pe termen lung în moneda națională“ KT 311 „Conturi curente în moneda națională.“
Postările de mai sus sunt făcute pentru suma principală asistența financiară rambursabilă.
Contingent de interes calculat conform Codului fiscal, nu sunt reflectate în înregistrările contabile.
3. Plățile în numerar
În cazul în care împrumutul este acordat în numerar, în loc de contul 311 „Conturi curente în moneda națională“ utilizat de 301 „numerar în moneda națională.“
Contabilitatea în programul 1C: Enterprise 8
Programul 1C: Enterprise 8 furnizarea și returnarea de asistență financiară sub formă de instrumente nemonetare sunt înregistrate „Ordin de plată care își încetează activitatea“ și „ordin de plată primite.“ La alegerea formei ordinului de plată indică „Alte non-numerar a scrie-off“ sau „Alte flux non-numerar.“
Plățile în numerar sunt deținute în 1C prin documente „contul de numerar mandat“ și „ordine de numerar“. Forma documentelor relevante către WWF: „Alte cheltuieli de fonduri“ și „Alte fonduri vin“.