Calculul TVA începe cu stabilirea bazei de impozitare. Contribuabilii calcula fiecare trimestru, dar o perioadă fiscală nu este ca și celelalte: activitatea economică reală, uneori, face din nou și din nou se referă la legile chiar și cei mai experimentați contabili. Azi coloana subiect „IQ-contabil“ oferă o bază pentru a testa baza de calcul a taxei pe valoarea adăugată - calcularea bazei de impozitare.
Plătitorii de TVA cu o anumită perioadă fiscală, obiectul de impozitare, pentru a calcula valoarea taxei determină în primul rând, baza de impozitare pentru calcularea taxei. Corectitudinea acestei etape depinde de soarta calculării valorii taxei.
Ratele pentru a calcula!
Baza de impozitare = valoarea realizabilă
În cele mai multe cazuri, baza de impozitare se calculează pe baza costului de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pe care le pune în aplicare (treci). Rețineți: în scopul impozitării veniturilor din vânzarea contribuabilului include toate veniturile legate de decontarea plății bunurilor impozabile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, a primit în numerar și forme naturale (sau), inclusiv plata pentru valori mobiliare.
Valoarea TVA-ului, care va fi prezentat cumpărătorului în baza de impozitare nu este inclus (p. 1, art. 154 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, valoarea taxei calculată „de sus“, prin înmulțirea valorii bunurilor (de muncă, servicii) a cotei de impozitare corespunzătoare.
Dacă în livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii) au primit o plată în avans, plata parțială, baza fiscală este determinată pe baza sumei primite de plată, inclusiv taxe, adică TVA se calculează, „inclusiv“ și se aplică rata calculată este 10/110 sau 18 / 118.
Pentru a fi șterse (să nu fie inclusă în baza de impozitare) primite de contribuabil în livrarea viitoare a mărfurilor (lucrări, servicii):
- durata ciclului de producție de fabricație, care este mai mult de șase luni, în cazul în care există o contabilitate separată a operațiunilor și valoarea taxei pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru producerea acestora;
- care sunt impozitate la o rată de impozitare de la 0 la sută, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal;
- care nu sunt supuse impozitării.
O astfel de punere în aplicare diferite.
Procedura generală de determinare a bazei de impozitare (cum corespunde costului serviciilor vândute, fără TVA) se aplică în următoarele cazuri:
1) prin schimb () operațiuni barter de bunuri;
2) pentru donarea de mărfuri (lucrări, servicii);
3) transferul dreptului de proprietate asupra garanției, sub rezerva, în caz de creditor ipotecar implicit a obligației garantate;
4) transferul de bunuri (rezultate de lucrări și servicii) pentru plată în natură (Sec. 2, art. 154 din Codul fiscal).
În cazul în care mărfurile accizabile (țigări, alcool, benzina), atunci valoarea sa este luată în considerare valoarea accizelor.
Așa-numita punerea în aplicare „intern“, în ciuda absenței contrapartidei, de asemenea, este baza de impozitare a TVA. În acest caz, setați reguli specifice pentru stabilirea bazei de impozitare. Astfel, atunci când efectuează activități de construcție pentru consumul propriu este determinat în ultima zi a fiecărei perioade fiscale (p. 10 Art. 167 din Codul fiscal). Un transfer de mărfuri (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii - în ziua transferului acestora (punctul 11 al articolului 167 din Codul fiscal ..).
Legislația identifică mai multe cazuri de punere în aplicare, care a stabilit un moment special pentru determinarea bazei de impozitare. Prevăzute la articolul 167 din Codul fiscal. De exemplu, vânzarea de mărfuri, care nu sunt expediate sau transportate (terenuri, clădiri, apartamente, etc ..) și nu a fost plătită în avans, baza de impozitare se stabilește la data transferului de proprietate al elementului (p. 3 al art. 167 din Codul fiscal) și vânzarea de bunuri care au fost depuse, - în ziua punerii în aplicare de primire depozit (paragraful 7 al articolului 167 din Codul fiscal ..).
Baza de impozitare nu este valoarea realizabilă corespunde
Există cazuri speciale de realizare, atunci când baza de impozitare nu corespunde valorii bunurilor expediate.
Astfel, vânzarea de bunuri înregistrate la cost, care include „intrare“ TVA, baza de impozitare se determină ca diferență între punerea în aplicare a prețului calculat pe baza prețurilor de pe piață, inclusiv TVA, accize (pentru produsele accizabile), iar valoarea proprietății vândute (valoarea contabilă netă cu reevaluare Dată) (p. 3, v. 154 RF). Astfel,
baza de impozitare este prețul de vânzare = TVA - valoarea reziduală,
baza de impozitare este prețul de vânzare = TVA - prețul de achiziție al unei persoane fizice,
în cazul în care:
prețul de vânzare - prețul la care vinde masina, inclusiv TVA, care corespunde nivelului prețurilor de pe piață; (articolul 40 din Codul fiscal.)
prețul de achiziție - prețul la care vehiculul este achiziționat de la un individ.
În cazul în care vânzarea de produse agricole și produse prelucrate achiziționate de persoane care nu sunt supuse TVA-ului, conform listei aprobate de Guvernul România, baza de impozitare se determină ca diferență între punerea în aplicare a prețului calculat pe baza prețurilor de pe piață, inclusiv TVA, iar prețul de achiziție al acestor produse ( n. 4, v. 154 RF).
Baza de impozitare va fi, de asemenea, o diferență de eco între:
baza de impozitare este prețul de vânzare = TVA - prețul de achiziție,
în cazul în care:
prețul de vânzare - prețul la care produsele sunt vândute, inclusiv TVA;
prețul de achiziție - prețul la care produsul a fost achiziționat de la persoane fizice.
Pentru impozitul rezultat calculat rata pe bază aplicată TVA sau 18/118 10/110 (p. 4, v. 164 RF).
În producția de bunuri din materii prime (materiale), baza de impozitare este definită în mod diferit. Acesta este egal cu costul de prelucrare a materiei prime, prelucrarea sau transformarea unei anumite accize sale (pentru produsele supuse accizelor) și fără a include TVA (Sec. 5, art. 154 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, ia în considerare numai costul serviciilor prestate de procesor, care este specificat în contract:
= Baza de impozitare este prețul de servicii fără TVA.
Condiții speciale pentru determinarea bazei de impozitare stabilită pentru tranzacțiile futures, adică tranzacții cu executare amânată. Contractele forward care implică livrarea de bunuri (lucrări, servicii), după o perioadă de contract la prețul specificat în contract (alin. 6, art. 154 din Codul fiscal).
Baza de impozitare în acest caz, este definită ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), specificate în mod direct în acord (contract), dar nu mai mic decât costul lor, calculat pe baza prețurilor de piață în vigoare la data expedierii. Aceasta este formula de calcul a bazei de impozitare este după cum urmează:
= Baza de impozitare este prețul de vânzare fără TVA> (=) prețul de piață,
Baza de calcul a TVA-ului este crescut de:
- sumele primite pentru bunurile vândute (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor, care se raportează la plata de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate);
- obținut sub formă de interes (reducere) pentru plata pentru bunuri (lucrări, servicii) obligațiuni și facturi, dobânzi pe credit mărfuri în măsura în care valoarea dobânzilor calculate în conformitate cu rata Băncii Centrale a România;
- au primit plăți de asigurare în baza unor contracte de risc de asigurare de neplată de către contrapartidă obligațiile contractuale ale asiguratului, creditorul în cazul în care obligațiile contractuale asigurate includ livrarea bunurilor asigurate (lucrări, servicii), a căror punere în aplicare este recunoscută ca obiect de impozitare (Sec. 1, art. 162 din Codul fiscal).
În aceste cazuri, pentru a calcula valoarea TVA ratelor de impozitare aplicabile calculate 10/110 sau 18/118 (alin. 4, art. 164 din Codul fiscal).
Și acum la exercițiile practice pentru a determina baza de impozitare TVA.
1. Organizația furnizează bunuri supuse cotei de 18 la sută. În trimestrul al II-lea, în plus față de vânzările obișnuite, ea a vândut produsele sunt impozitate la rata de 10 la suta, cota sa în totalul veniturilor sa ridicat la 1 la sută. Cum de a determina baza de impozitare pentru această perioadă fiscală?
A. Pentru a rezuma venituri pentru bunurile impozabile la rate diferite, deoarece proporția de un singur produs este mai mică de 5 procente.
B. Identificarea cele două baze de impozitare.
B. Rezumarea veniturilor pe bunuri de notificare prealabilă către biroul fiscal.
2. Organizația produce echipamente, sunt supuse TVA-ului la rata de 18 la suta, durata care fabricarea ciclului de producție este mai mare de șase luni. O altă activitate a contribuabilului nu. Organizarea în trimestrul II al acestui echipament a pus în aplicare și a primit un avans pentru producția sa viitoare. Cât de mult baze de impozitare va determina contribuabilul pentru această perioadă fiscală?
A. Unul.
B. Doi.
B. Trei.
G. Nimeni.
3. Organizația implementează gratuit de proprietate a primit înregistrate la cost, care include „de intrare“ TVA-ul plătit de partea de transmisie. Preț de vânzare de bunuri - 100 000 ruble, inclusiv TVA, care corespunde nivelului prețurilor de pe piață, valoarea contabilă - 90 000 ruble. Determinarea bazei de impozitare și valoarea TVA-ului.
A. Baza de impozitare este de 100 000, TVA - 18 000 ruble.
B. Baza de impozitare este de 100 000, TVA - 15 254,24 ruble.
B. Baza de impozitare este de 10 000 de ruble, TVA - 1800 ruble.
G. Baza de impozitare este de 10 000 de ruble, TVA - 1525.42 ruble.
4. Organizația a primit 10.000 de ruble în amenzi în constatarea neîndeplinirii obligațiilor în temeiul contractului pentru livrarea de bunuri supuse TVA la cota de 18 la sută. Determina mărimea bazei de impozitare și suma taxei.
A. Baza de impozitare este absent.
B. Baza de impozitare este de 10 000 de ruble, TVA - 800 ruble.
B. Baza de impozitare este de 10 000 de ruble, TVA - 1525.42 ruble.
1. B.
În aplicarea contribuabilului, atunci când vânzarea de bunuri de diferite rate de impozitare, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de bunuri taxate la rate diferite (p. 1, art. 153 din Codul fiscal). Excepții legate de volumul veniturilor, în acest caz, nu este prevăzută.
2. A.
În cazurile generale, plata în avans este baza de impozitare pentru TVA, care este separată de cea care are loc în timpul transportului, deoarece acestea sunt supuse unor cote diferite de impozitare - rata determinată de lista mărfurilor vândute, iar rata de contabilitate corespunzătoare.
Dar, în acest caz, este vorba despre o excepție - în baza de impozitare nu include plata, plata parțială primită de către contribuabil în livrarea viitoare a mărfurilor (lucrări, servicii), durata ciclului de producție, care este mai mult de șase luni (paragraful 1 al articolului 154 .. Codul Fiscal).
Producator de mărfuri (lucrări, servicii) are dreptul de a determina timpul de determinare a bazei de impozitare ca ziua expedierii lor, în prezența unei evidențe separate a operațiunilor și valoarea taxei pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru fabricarea acestor produse (Sec. 13, Art. 167 din Codul fiscal).
3. G.
Vânzarea bunurilor înregistrate la cost, care include „intrare“ TVA, baza de impozitare se determină ca diferență între punerea în aplicare a prețului calculat pe baza prețurilor de pe piață, inclusiv TVA, accize (pentru produsele accizabile), iar valoarea proprietății vândute (valoarea contabilă netă, luând în considerare reevaluărilor ) (p. 3, v. 154 RF).
Printr-o astfel de baza fiscală este utilizată sau rata estimată 18/118 10/110 (p. 4, v. 164 RF).
"TSCHRTSSNE" SRL,
394000 Voronezh, Moskovski Prospekt, 7E, de. 201-206. (Centru de afaceri "Plaza")
Tel. +7 (473) 262-28-02
Fax: +7 (473) 262-28-03
Register Company Voronezh | Register JSC Voronezh | Audit Voronezh | Re LLC Voronezh | Contabilitate Voronezh | litigii fiscale și optimizare fiscală