Reguli generale de conversie
Deci, care sunt regulile generale? Acestea sunt destul de simple: dacă știi distorsiunea dintre baza de impozitare, necesitatea de a face modificări în această perioadă. Ei bine, în cazul în care perioada nu este cunoscută, corecțiile sunt data curentă. Această regulă are o singură excepție: în cazul în care o eroare a dus la supraplată de impozitare, de corecție este de asemenea posibil să se adauge data curentă.
Ordinea de prezentare a Declarației revizuite depinde și de consecințele erorilor. În cazul în care a condus la taxei insuficiente, a „utochnenka“ este obligatorie. În cazul în care taxa se datorează unei erori a fost plătită în plus, furnizarea de „utochnenki“ - un drept, nu o obligație a contribuabilului.
Rezultă din cele de mai sus rezultă că eroarea „în favoarea bugetului“, contribuabilul poate alege să se stabilească în două moduri: fie prin depunerea unei declarații revizuite, sau de adaptare a obligațiilor pentru perioada curentă. Fii atent la cel mai important lucru: pentru a corecta erorile din perioada curentă și, prin urmare, să nu depună o declarație revizuită este posibilă numai în cazul în care denaturare a taxei într-o dimensiune mai mare a fost plătită efectiv la buget. Deci, în cazul în eroare perioadă taxele de organizare nu sunt plătite (de exemplu, în cazul în care veniturile au fost mai mici sau egale cu cheltuielile), dreptul de a utiliza „harul“ de ordinul a contribuabilului nu mai există. Și va trebui să depună declarația „rafinat“, chiar dacă există o reducere a venitului sau creșterea costurilor (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 24.03.17 № 03-03-06 / 1/17177).
Excepții de la regula
După cum celebrul spune, fiecare regulă are o excepție. Și în cazul procedurii de corectare a erorilor în evidențele fiscale sunt cele, de asemenea. Mai mult decât atât, nu unul.
TVA și facturi de corecție
Să începem cu TVA-ul pentru care a introdus legiuitorul de facto norme distincte pentru ajustarea bazei de impozitare. Este o chestiune de facturi de ajustare. Acestea pot fi puse în situațiile în care părțile au convenit există o modificare a valorii și (sau) numărul de bunuri expediate anterior, lucrări sau servicii (pag. 3 din art. 168 și p. 10 Art. 172 din Codul fiscal, Ministerul scrisorii Finanțe din data de 11/17/16 numărul 03 -07-09 / 67407. cm. „într-o singură factură corectivă poate indica o anumită creștere a numărului de mărfuri cu o scădere simultană a cantității de alte“). Mai mult decât atât, factura de corecție se poate corecta baza de impozitare în ambele direcții: atât de mare, și cel mai mic. Și, de fapt, în ambele cazuri, contribuabilul nu trebuie să prezinte o declarație revizuită - acestea sunt regulile Codului Fiscal.
În cazul în care factura de corecție întocmit în legătură cu o scădere a cantității de mărfuri (lucrări, servicii), este înregistrată de către vânzător în registrul de cumpărare în orice trimestru, deoarece, atunci când a primit un document care să confirme acordul cumpărătorului de a reduce cantitatea de mărfuri (lucrări, servicii), dar nu mai târziu de trei ani de la data întocmirii corectarea facturii (pag. 13 Art. 171, p. 10 Art. 172 din Codul fiscal). Prin urmare, orice modificare a vânzărilor de cărți în perioada în care a fost înregistrată factura originală, nu au fost făcute. Baza pentru declarația de prezentare specifică nr.
În cazul în care factura de corecție întocmit în legătură cu creșterea numărului de mărfuri (lucrări, servicii), este înregistrată de către vânzător în vânzarea cărților în perioada de pregătire (pag. 10 Art. 154 din Codul fiscal). Prin urmare, orice modificare a vânzărilor de cărți în perioada în care a fost înregistrată factura originală, nu sunt făcute. În consecință, la fel ca în cazul precedent, motivul pentru prezentarea declarației revizuite nu apare.
Dar, pe această special TVA-ul nu se termina aici. Reguli speciale pentru taxa de fapt, să acționeze, dacă este necesar pentru a corecta eroarea reală, care a implicat o sumă suplimentară de impozit. Aceasta este, în cazul în care reducerea valorii sau cantitatea produsă nu prin acordul părților, precum și din cauza unei înregistrări incorecte a documentelor originale, sau inexactitate în declarația în sine. S-ar părea, aici este posibil să se utilizeze o regulă generală de art. 54 NKRumyniyai corecta toate în perioada de detectare a erorilor, reducerea taxelor perioadei curente. Cu toate acestea, un contribuabil care decide să facă acest lucru, nu va fi capabil să completeze o declarație fiscală.
La urma urmei, conform alin. 5.1 Art. 174 din Codul fiscal, restituirea TVA taxa va activa informațiile specificate în achiziții de carte și vânzările de carte ale contribuabilului. O procedură de reglementare pentru completarea cărților de date de decizie PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 № 1137 nu reglementează posibilitatea reducerii bazei de impozitare a perioadei fiscale curente cu suma impozitului calculat în mod nejustificat în perioadele fiscale anterioare. Adică, în ceea ce privește mecanismul TVA-ului pentru a pune în aplicare remedieri ale erorilor în perioada curentă în conformitate cu art. 54 din Codul fiscal, în prezent nu există.
Deci, în cazul în care aceasta nu este o factură de corecție, precum și corectarea erorilor, plătitorului TVA-ul va avea, în orice caz, să ia declarația revizuită a unei perioade de eroare. Chiar dacă eroarea a dus la plăți excedentare de TVA.
impozitul pe venit și sistem fiscal simplificat
În continuare excepție se referă la impozitul pe venit, precum și un impozit unic la STS-15% ( „venituri minus cheltuieli“). O excepție se aplică la reducerea părții de venituri a bazei de impozitare pe costurile sub forma taxei plătite, în cazul în care mai târziu se dovedește că aceste taxe au fost plătite în plus și supradimensionate incluse în costul, ceea ce a condus automat la underpayment impozitului pe venit sau a unui impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Compoziția declarației ajustată
Deci, la întrebarea de când să prezinte o declarație revizuită, înțelegem. Cu toate acestea, pregătirea în sine declarația de corecție are, de asemenea, propriile sale nuanțe. Reguli de bază privind înregistrarea declarației menționate, având în vedere în mod direct la Codul fiscal. Astfel, potrivit n. 5, art. 81 din Codul fiscal, declarațiile fiscale modificate depuse la autoritatea fiscală în cazul în care contul contribuabilului pe aceeași formă, care a funcționat în perioada pentru care a fost depusă declarația inițială.
În acest caz, regula că „utochnenka“ este furnizat numai porțiunea care a suferit o modificare cuprinde NKRumyniyane. Deci, declarația rafinat este prezentată integral, cu toate datele și aplicațiile, în Vol. H. și cele care nu s-au schimbat. Confirmarea acestei teze se regăsește în unele comenzi, aproba comenzi umple declarații specifice.
Astfel, în declarația TVA revizuită incluse acele părți ale declarațiilor și anexele care au fost transmise anterior de către contribuabil către autoritatea fiscală, ținând seama de modificările aduse acestora, precum și alte secțiuni ale Declarației și anexa la aceasta, în cazul reconectare (complectări ) (p. 2 Procedura pentru completarea declarației fiscale TVA, aprobat. FTS comanda România de la 29.10.14 № MMV-7-3 / 558 @)).
Mai mult decât atât, în cazul „utochnenkoy“ TVA-ul are o altă caracteristică. Ea privește declarația prezentată cu confirmarea dreptului la o rată de 0 procente. În conformitate cu regulile n. 10 Art. 165 din Codul fiscal, documentele necesare pentru a justifica aplicarea cotei de impozitare de la 0 la suta, contribuabilii depun simultan cu depunerea declarațiilor fiscale. Această prevedere este tradus în n. 3 din Procedura declarațiilor fiscale TVA, care prevede că documentele sunt coroborate cu secțiunea 4 Declarație. Deci, în cazul în care declarația inițială de eroare contribuabil a fost depusă, deși cu documentele, dar fără secțiunea 4, prin „utochnenke“ cu secțiunea umplut 4 va trebui să re-atașați toate documentele necesare.
Excepții de la PCB și declarația de impozit pe venit
Cu toate acestea, regula generală a compoziției declarației revizuite, există excepții. Astfel, conform alin. 1.2 Procedura de completare calcularea primelor de asigurare, într-un calcul actualizat trebuie să fie incluse acele părți ale calculului și anexa la aceasta, care au fost prezentate anterior de către plătitor la autoritatea fiscală (cu excepția secțiunii 3 „informații personalizate privind persoanele asigurate“), luând în considerare modificări ale acestora, precum și alte secțiuni ale calculului și anexa la aceasta, în cazul reconectare (add-on-uri). Prin urmare, în cazul în care aveți nevoie pentru a face modificări în calculul primelor de asigurare, „utochnenka“ apare în aceeași structură ca și originalul, dar fără includerea secțiunii 3 (cu excepția cazului, desigur, modificările nu se aplică datelor pe care le sunt incluse în această secțiune).
O altă excepție se găsește la alin. 3.2 din Procedura de completare a declarației privind impozitul pe profit (aprobat. Serviciul Federal Fiscal al Ordinului Române de 10/19/16 număr MMV-7-3 / 572 @). Se spune că în declarația ajustată a impozitului pe venit nu trebuie să includă numărul cererii 2, în cazul în care modificările nu-l privesc.
Deci, contabilii pregătesc „utochnenki“ Puteți da sfaturi universale. Înainte de a trimite un document corectat la IRS, este necesar să se uite în procedura de completare a declarației privind taxa corespunzătoare. Ar trebui să verifice dacă unele dintre caracteristicile în compoziția declarației revizuite este în cazul dumneavoastră particular.