proprietate Fond de comert.
Recunoscând costurile chiriei
Compania, de a închiria spații, repara-o împotriva chirie viitoare. Pare a fi un caz foarte frecvente, dar, de asemenea, chiriaș și proprietar, el ridică multe întrebări. Fără îndoială - unii dintre ei funcționari se aprind. De exemplu, recent, au explicat modul în care să ia în considerare „de intrare“ TVA-ul, atunci când costurile societății plătește o altă societate. Și interpretat în mod tradițional, această situație nu este în favoarea contribuabilului. Prin urmare, această problemă facem: în acest articol descrie modul în care organizația a-și apăra punctul de vedere.
Aici veți găsi răspunsuri la alte întrebări ridicate de contabili ca chiriaș și proprietar. De exemplu, în ce moment pentru a determina veniturile și cheltuielile, cum să se ocupe cu ei - imediat sau cel puțin a pune reparații. Am pictat, cum să reflecte o astfel de reparații în contabilitate, precum și sfaturi cu privire la modul în care cele mai bune pentru a executa documente.
Repararea conduce chiriaș
Asigurați-reparații chiriaș poate fie pe cont propriu sau cu ajutorul unui contractant. Este clar că, în orice caz, el petrece acești bani. Dar el nu va lista chiria până nu plătească costul de reparație.
Documentat poate fi decorat în diferite moduri. De exemplu, părțile prevăd dreptul de reparații în contractul de închiriere. Și dacă trebuie să renoveze clădirea a apărut după un anumit timp după semnarea contractului, apoi a semnat un alt acord. Cu toate acestea, fie ca aceasta poate, fiecare parte are un diferite servicii cu plată. Și anume:
1) proprietarul oferă spațiu chiriaș de închiriat;
2) locatarul, la rândul lor, efectuează pentru reparații proprietar;
3) Părțile sunt apoi aranjamente de credit.
Numai în acest fel, și se înțelege că o afacere - în caz contrar se va reflecta în mod corespunzător. Dar cum ar trebui să arate aceste tranzacții în evidențele contabile și fiscale, am descris mai jos.
Contabilitate locatorului
Astfel, părțile au convenit că spațiul companiei chiriile încetează să listeze chiria din momentul în care reparațiile vor începe. În acest caz, atâta timp cât certificatul semnat de finalizare, proprietarul clădirii va arăta în contul său de venitul neachitat (venituri) din contractul de închiriere. În acest caz, în cazul în care determină venitul „pentru transport maritim“, el ar trebui să transfere la bugetul de TVA la chirii. Este clar că nu este profitabil. Prin urmare, sunt de acord cu astfel de condiții adecvate pentru proprietarii de pământ, care iau în considerare TVA-ul „de plată.“
La fel cu impozitul pe profit: dacă firma utilizează metoda de acumulare, chiria neplătită ea a trebuit să se refere la venitul impozabil. Dar când vor apărea în metoda de numerar astfel de dificultăți - atâta timp cât părțile nu se rezolva în așteptare, chiriile sunt incluse în veniturile nu este necesară (p.2 st.273 Codul fiscal).
În momentul în care certificatul semn de finalizare, proprietarul va reflecta în contabilitate la costul reparațiilor. În același timp, va avea loc pentru a compensa valoarea chiriei că partenerul său nu este listat în timpul lucrărilor de reparații.
Și în cazul în care proprietarul calculează TVA-ul „de plată“, plasa de zi cu zi este necesar să se includă această sumă în baza de impozitare. În plus, în cazul în care proprietarul clădirii reprezintă impozitele pe venit, pe bază de numerar, că această sumă este necesar să se includă în venitul impozabil.
Și din nou, pentru a compensa, proprietarul poate deduce din bugetul de „intrare“ TVA la reparații. Dar, desigur, numai suma care corespunde valorii returnate chiriei.
În plus, în cazul în care costul reparațiilor la proprietarul locului nu a fost încă stabilit, părțile în fiecare lună au semnat un act de compensare creanțelor reciproce la valoarea chiriei. Și în fiecare lună TVA-ul la lucrările de reparații, corespunzătoare acestei sume, proprietarul poate deduce.
Exemplul 1. LLC rentele „Enisei“ OOO clădire de birouri „Rook“. În acest caz, pentru Compania „Enisei“ închiriere a spațiilor este una dintre activitățile principale. Chiria lunara - 59 000 ruble. (Inclusiv TVA -. 9000 RBL). În scopul calculării TVA LLC „Enisei“ definește veniturile „de plată.“
Contractul prevede că societatea „Rook“, în chiria va fi de a repara clădirea. În acest caz, luna în care lucrările vor începe, Ltd. „Tura“ lista de oprire chirie SRL „Enisei“.
Vom arăta modul în care aceste operațiuni ar trebui să se reflecte în evidențele contabile ale locatorului - SRL „Enisei“.
Debit 62 de credit 90 sub-cont "Venituri"
- 59 000 ruble. - reflectate ca venituri valoarea chiriei;
Debit 90 sub-cont „Taxa pe valoarea adăugată“ credit 76 sub-cont „pe calcule neplătite de TVA“
- 9000 ruble. - alocată suma TVA neplătite.
Debit 62 de credit 90 sub-cont "Venituri"
- 59 000 ruble. - reflectate ca venituri valoarea chiriei;
Debit 90 sub-cont „Taxa pe valoarea adăugată“ credit 76 sub-cont „pe calcule neplătite de TVA“
- 9000 ruble. - alocată suma TVA neplătite;
Credit Debit 26 60
- 500 000 de ruble. (590 000-90 000) - reflectă costul reparațiilor efectuate de către SRL „Tura“;
Credit Debit 19 60
- 90 000 de ruble. - reflectă „de intrare“ TVA la reparații;
Debit 60 de credit 62
- 354 000 de ruble. - efectuat plasă;
Debit 76 sub-cont „pe calcule neplatite de TVA“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 54 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru reparații în măsura în care compensarea a fost efectuat.
Debit 62 de credit 90 sub-cont "Venituri"
- 59 000 ruble. - reflectate ca venituri valoarea chiriei pentru luna;
Debit 90 sub-cont „Taxa pe valoarea adăugată“ credit 76 sub-cont „pe calcule neplătite de TVA“
- 9000 ruble. - alocată suma TVA neplătite;
Debit 60 de credit 62
- 59 000 ruble. - efectuat plasă;
Debit 76 sub-cont „pe calcule neplatite de TVA“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 9000 ruble. - creditate la plata TVA către bugetul pentru chiria pentru ultima lună;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 9000 ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru reparații în măsura în care compensarea a fost efectuat.
Contabilitate pentru chiriaș
Să începem cu contul în sine închiriază. Să presupunem că, în conformitate cu contractul compania care elimină clădirea a încetat să plătească chiria înainte de sfârșitul reparații. Apoi, în contul a format datorii. În acest caz, în cazul în care compania se așteaptă un profit pe baza dreptului constatat, că are dreptul de a include în cheltuielile costul chiriei neplătite. În cazul în care metoda de numerar nu se poate face - va trebui să aștepte până atunci, până când părțile la acord nu efectuează compensare.
Și firesc, „de intrare“ TVA la chirii, de asemenea, pot fi rambursate numai după actul este semnat la compensarea a creanțelor reciproce.
Acum, pentru lucrările de reparații. În această situație, chiriașul este o realizare de lucrări de reparații. Costul lor - este venitul locatarului de a fi afișat în contabilitate atunci când compania va emite certificat de finalizare. Și, desigur, aceste venituri sunt supuse TVA și impozitul pe venit.
În acest caz, în cazul în care chiriașul este aprobat „pentru transportul maritim“ metoda în politicile contabile, trebuie să perceapă TVA în momentul în care certificatul de finalizare semnat. Dacă este selectată metoda de „plată“, aceasta ar trebui să impună o taxă pe valoarea prin care părțile au avut o compensare.
La calcularea impozitului pe venit toate de asemenea, depinde de metoda aleasă. În conformitate cu contabilitatea de angajamente, suma totală a veniturilor trebuie să fie incluse în veniturile atunci când certificatul de finalizare va fi semnat. În cazul în care metoda de numerar din venituri include numai acea parte din veniturile, care au efectuat compensare.
Exemplul 1 (continuare). „Tura“ SRL, în scopul calculării veniturilor din TVA definește „plată“, și calculează impozitul pe venit pe bază de numerar.
În contabilitate, chiriaș - SRL „Tura“ - Următoarele mențiuni au fost făcute.
Credit Debit 26 60
- 50 000 ruble. - o chirie cheltuială pentru o lună;
Credit Debit 19 60
- 9000 ruble. - reflectă TVA-ul pe chirie.
Credit Debit 26 60
- 50 000 ruble. - o chirie cheltuială pentru o lună;
Credit Debit 19 60
- 9000 ruble. - reflectă TVA la chiria;
Debit 62 de credit 90 sub-cont "Venituri"
- 590 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea de lucrări de reparații;
Debit 90 sub-cont „Taxa pe valoarea adăugată“ credit 76 sub-cont „pe calcule neplătite de TVA“
- 90 000 de ruble. - alocată suma TVA neplătite;
Debit 60 de credit 62
- 354 000 de ruble. - efectuat plasă;
Debit 76 sub-cont „pe calcule neplatite de TVA“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 54 000 de ruble. (354 000 ruble 118% x 18%) - TVA exigibilă datorată bugetului costului reparațiilor, care efectuate de compensare.
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
Credit Debit 26 60
- 50 000 ruble. - o chirie cheltuială pentru o lună;
Credit Debit 19 60
- 9000 ruble. - reflectă TVA la chiria;
Debit 60 de credit 62
- 59 000 ruble. - efectuat plasă;
Debit 76 sub-cont „pe calcule neplatite de TVA“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 9000 ruble. (59 000 de ruble la 118% x 18%.) - TVA percepută de plătit la buget în partea din costul reparațiilor, care efectuate de compensare;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 9000 ruble. - a acceptat să deducă TVA-ul chiria pentru luna.
Reparare angajat proprietar
În cazul în care proprietarul locului nu au suficienți bani pentru a repara, se poate referi la compania situată acolo - cere-i să ramburseze cheltuielile în ceea ce privește plățile sale viitoare. Adică, să plătească pentru reparații (sau unele dintre etapele sale), societatea nu va plăti proprietarul clădirii atâta timp cât datoria este rambursată.
În acest caz, se pune întrebarea: cum de a asigura o astfel de operațiune? În cazul în care societatea nu va intra în continuare în orice acord, suma primită de către locator este luată în considerare în avans. Prin urmare, este necesar să se plătească TVA (articolul 162 din revendicările 1 la revendicarea 1 Cod fiscal). Este clar că locatorul nu este profitabil.
Din acest punct de vedere este discutabil. Potrivit st.807 kodeksaRumyniyadengi civile devin proprietatea debitorului. Deci, la încheierea acordului de împrumut către furnizor sau contractant a transferat banii nu este un proprietar chiriaș și de construcție. Deci, putem presupune cu siguranță că materialele sau lucrările au plătit proprietarul însuși.
Aceleași companii care nu doresc să se certe cu oficialii, este mai bine să „conducă“ banii prin contul sau de numerar.
Exemplul 2: OOO „Barza“ a deținut clădirea, din care o parte este închiriat pentru birouri OOO „Rândunica“. Închirieri Ltd. „Barza“ nu este activitatea principală.
chirii lunare provenind din SRL „Rândunica“ - 118 000 ruble. (Inclusiv TVA -. 18 000 rub).
OOO „Stork“ în scopul calculării TVA-ului determină venitul „pentru expediere.“
Compania de contabilitate „Stork“ Următoarele postări au fost făcute.
Credit Debit 51 66
- 1,3 milioane de ruble. - a primit un împrumut de la compania „Rândunica“;
Debit 62 de credit 91 subcont „Alte venituri“
- 118 000 de ruble. - reflectă veniturile din închirierea de birouri de închiriat;
Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 18 000 de ruble. - percepe TVA pentru chirii;
Debit 66 de credit 62
- 118 000 de ruble. - a avut loc un credit chirie de rambursare a creditului;
Credit Debit 26 60
- 1 101 694,92 ruble. (1 300 000-198 305,08) - reflectată în costul costurilor de reparație;
Credit Debit 19 60
- 198 305,08 ruble. - reflectă TVA-ul;
Credit Debit 60 51
- 1,3 milioane de ruble. - plătit pentru activitatea contractorului;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 198 305,08 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului asupra activității contractorului.
Debit 62 de credit 91 subcont „Alte venituri“
- 118 000 de ruble. - reflectă veniturile din închirierea de birouri de închiriat;
Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 18 000 de ruble. - percepe TVA pentru chirii;
Debit 66 de credit 62
- 118 000 de ruble. - a avut loc un credit chirie de rambursare a împrumutului.
Debit 62 de credit 91 subcont „Alte venituri“
- 118 000 de ruble. - reflectă veniturile din închirierea de birouri de închiriat;
Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 18 000 de ruble. - percepe TVA pentru chirii;
Debit 66 de credit 62
Debit 51 de credit 62
Contabil de „Rândunica“ a făcut următoarea intrare în cont.
Credit Debit 26 60
- 100 000 de ruble. (118 000 - 18 000) - se reflectă în costurile chiriei;
Credit Debit 19 60
- 18 000 de ruble. - au reprezentat TVA la chirie;
Debit 58 Credit 51
- 1,3 milioane de ruble. - a acordat o companie de împrumut „Barza“;
Credit Debit 60 58
- 118 000 de ruble. - a avut loc un credit chirie de rambursare a creditului;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 18 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pe chirie.
Credit Debit 26 60
- 100 000 de ruble. (118 000 - 18 000) - se reflectă în costurile chiriei;
Credit Debit 19 60
- 18 000 de ruble. - au reprezentat TVA la chirie;
Credit Debit 60 58
- 118 000 de ruble. - a avut loc un credit chirie de rambursare a creditului;
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 18 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pe chirie.
Credit Debit 26 60
- 100 000 de ruble. (118 000 - 18 000) - se reflectă în costurile chiriei;
Credit Debit 19 60
- 18 000 de ruble. - au reprezentat TVA la chirie;
Credit Debit 60 58
Credit Debit 60 51
Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19
- 18 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pe chirie.
Șef al Direcției generale de audit
Revista Expert „Contabil șef“
semnat de imprimare