Luați în considerare câteva exemple, unele conflicte pot apărea de chiriaș și proprietar în repararea clădirilor închiriate (spații).
Reparații datorate proprietar
Proprietarul trebuie să facă pe cheltuiala sa reparații majore ale bunului închiriat, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege, alte acte juridice sau contractul de închiriere (Sec. 1, art. 616 din Codul civil). De multe ori în contractul de închiriere părțile stabilesc că costul reparațiilor este plătit în prin introducerea chiriile chiriaș. În acest caz, părțile semnează actul de costurile de reparație de compensare și sumele datorate în temeiul contractului de închiriere.
În exercitarea set-off sunt luate în considerare valoarea cu care a venit termenul de plată pentru a seta-off data. Cu alte cuvinte, plățile de leasing nu pot fi compensate, în cazul în care nu a venit momentul introducerii lor.
În acest caz, reparațiile sunt efectuate în mod eficient pe cheltuiala proprietarului, care are dreptul să ia în considerare costul reparațiilor în scopuri contabile și fiscale (p. 2 PBU 10/99 „Cheltuieli unei organizații“, aprobat prin Comanda MinfinaRumyniyaot 06.05.99 OPA, și Art. 260 NKRumyniyasootvetstvenno ).
In practica de arbitraj există un astfel de caz. Autoritatea fiscală, care a efectuat un audit fiscal al proprietarului, a ajuns la concluzia că costurile reparațiilor nu au putut fi contabilizate de către locator în scopul calculării impozitului pe venit, deoarece:
- Contracte pentru efectuarea lucrărilor de reparații au fost încheiate în numele chiriașilor;
- costul contractori de reparații au fost plătite direct către chiriași.
CJSC „Alfa“ a oferit sediile lor de închiriat 000 „Beta“. În conformitate cu chiria leasing este de 59.000 de ruble. / Luna. (Inclusiv TVA -. 9000 RBL). reparații Chirias pe contul de plata chiriei. 000 „Beta“, a încheiat contractul cu contractantul. Costul costurilor de reparație sa ridicat la 236.000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 36 000 rub). CJSC „Alfa“ și 000 „beta“ venituri și cheltuieli în scopuri fiscale se determină pe bază de angajamente.
Deoarece costurile de reparație au ridicat la 236.000 de ruble. proprietar în termen de patru luni nu primește chiria. În același timp, în această perioadă, locatorul recunoaște un venit lunar din furnizarea de spații în contabilitate contabile și fiscale. În balanța de intrările contabile locatorul va fi după cum urmează: pe o bază lunară pe parcursul perioadei de lucrări de reparații:
Debit 76 sub-cont „Calculele cu chiriaș pe plățile de leasing“
- 59 000 ruble. - veniturile recunoscute de proprietate de închiriere
Debit 90-3 credit 68
- 9000 ruble. - creditate la plata TVA-ului la buget
la data semnării datoriei compensate de lucrările de reparații în ceea ce privește chiria datorii:
Debit 97 de credit 76 sub-cont „Calculele cu chiriaș pe costurile de reparație“
- 200 000 ruble. - a reprezentat pentru costurile de reparații
Debit 19 de credit 76 sub-cont „Calculele cu chiriaș pe costurile de reparație“
- 36 000 ruble. - reflectă TVA pentru costurile de reparații
Debit 76 sub-cont „Calculele cu chiriaș pe costurile de reparație“
Credit 76 sub-cont „Calculele cu chiriaș pe plățile de leasing“
- 236 000 ruble. - datoria de reparații set-off în detrimentul chiriei datorii
Credit Debit 68 19
- 36 000 ruble. - deducerea TVA pentru costurile de reparații în mod normal.
În acest caz, chiriaș în contul său de costul lucrărilor de reparații este reflectată în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ (sub-cont „Calcule cu proprietarul pentru costurile de reparație“). Conturile contul cheltuielilor chiriasului atribuie costul chiriei. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în scopuri fiscale bazate pe polițist. 10. prima. 264 din Codul fiscal.
-000 „beta“ se va folosi datele din exemplul 1, și ia în considerare păstrarea chiriaș.
Chiriaș în termen de patru luni nu pot plăti chiria. În același timp, consumul lunar este reprezentat în chiriaș contabilitate și fiscalitate. În contabilitate 000 „beta“ va face următoarele intrări:
în fiecare lună pe parcursul perioadei de lucrări de reparații:
Debit 20 de credit 76 sub-cont „Calculele cu proprietarul pentru rentă“
- 50 000 ruble. - să ia în considerare costul de închiriere spațiilor
Debit 19 de credit 76 sub-cont „Calculele cu chiria proprietarul“
- 9000 ruble. - reflectă TVA la costul de închiriere
Credit Debit 68 19
- 9000 ruble. - deducerea TVA pentru costurile de închiriere în procedura generală
la data plății a lucrărilor de reparații:
Credit Debit 60 51
- 236 000 ruble. - munca plătită a contractantului pentru plata în avans
la data acceptării lucrărilor de către contractant:
Debit 76 sub-cont „Calculele cu proprietarul pentru costurile de reparație“ de împrumut 60
- 236 000 ruble. - a făcut reparații la sediile închiriate
la data semnării clasamentul pe un arieratelor chirie datorii de lucrări de reparații:
Debit 76 sub-cont „Calculele cu proprietarul pentru rentă“
Credit 76 sub-cont „Calculele cu proprietarul pentru costurile de reparație“
- 236 000 ruble. - datoria set-off de chirie în contul datoriilor de reparații.
Reparații datorate chiriaș
deducerea TVA este disponibil, indiferent dacă sunt sau nu reparații coordonată cu autoritățile competente.
În acest caz, costurile de reparații chiriaș sunt recunoscute în contabilitate contabile și fiscale. La urma urmei, costurile de reparație proprietar locatarului nu compensează.
Astfel, în cazul în care, în conformitate cu contractul de închiriere obligația de a efectua reparații capitale suportate de către locatar, chiriaș proprietar aceste cheltuieli nu sunt rambursate. În cazul în care proprietarul nu, riscă să apară pentru impozitul pe venit. Deoarece FNSRumyniyabudut reprezentanții insistă că aceste costuri de locator nu sunt justificate punct de vedere economic. La urma urmei, proprietarul nu a putut compensa cantitatea de date.
Costurile de reparație a bunurilor primite de contractul de împrumut
Să presupunem că contractul de închiriere implică utilizarea gratuită a clădirii (locație). Poate chiriaș, în acest caz, să se ia în considerare costul de reparații în cheltuieli care reduc venitul impozabil?
Potrivit taxei, nu se poate. Ei se bazează pe faptul că acordul de închiriere și a contractului de acorduri de utilizare necompensate sunt învecinate și acestea ar trebui să răspândească ordinea generală de impozitare. Punctul 2 din art. 260 NKRumyniyapredusmotreno ca locatarul are dreptul de a include costul reparării numai active amortizabile. Corporale achiziționate de locatar în temeiul contractului de comodat, nu sunt amortizabile. Prin urmare, pentru repararea lor costuri nu sunt deductibile.
În opinia noastră, în cazul în care chiriașul a respectat condițiile alin. 1, art. 252 din Codul fiscal, în special în cazul în care într-o clădire închiriată (camera) se realizează activități generatoare de venit, costurile de reparație pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. Conform p. 1 lingura. 260 NKRumyniyaraskhody privind repararea mijloacelor fixe furnizate de contribuabil, sunt tratate drept cheltuieli diverse și recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit), în care au fost efectuate în valoarea costurilor reale. Această prevedere se aplică și chiriașilor de active fixe amortizabile în cazul în care rambursarea de leasing contract pentru costul reparațiilor de către locator nu este prevăzută (alin. 2, art. 260 din Codul fiscal).
Repararea de proprietate municipală
În cazul unui contract de leasing de proprietate federale, proprietate subektovRumyniyai chiriașilor proprietate municipală sunt agenți fiscale sunt obligați să calculeze, să rețină din veniturile plătite de către proprietar, și să plătească la buget suma corespunzătoare a TVA-ului (pag. 3 al art. 161 din Codul fiscal). Netransferarea (transfer parțial) TVA să fie reținute și transferarea agentului fiscală determină recuperarea fin de 20% din suma care urmează să fie transferată (Art. 123 RF).
Să presupunem că locatarul bunului reparat în detrimentul chiriei. Se pune problema dacă, în acest caz, locatarul - agentul de impozitare obligația de deducere a TVA?
Luați în considerare practica de arbitraj. Autoritatea fiscală prin verificarea contribuabilului - chiriasul spațiilor municipale și a constatat că chiriaș în ceea ce privește plățile de leasing efectuate reparații ale spațiilor închiriate și TVA la cardul arena nu este listat în buget, a atras chiriaș răspunzător pentru netransferarea TVA la art. 123 din Codul fiscal. Chiriașul nu este de acord cu decizia autorității fiscale, a depus un proces.