fundații civile
Funcționarea iertarea datoriei este o încetare a obligației debitorului de a creditorului, în cazul în care nu încalcă drepturile altora în ceea ce privește proprietatea creditorului (Art. 415 din Codul civil).
Procedura de înregistrare documentară a iertării datoriilor
Decizia sa privind remiterea datoriei creditorului poate exprima în anunțul debitorului sau de a încheia cu un acord bilateral cu privire la încetarea datoriei.
Acordul ar trebui să precizeze în detaliu condițiile concrete pentru iertarea datoriilor sub care datoria este considerată a fi iertat, iar executarea contractului și pentru ce sumă format de plătit (obiectul tranzacției).
Astfel, acordul ar trebui să specifice în detaliu următoarele:
- condițiile în care datoria este considerată a fi iertat;
- detalii ale contractului, în baza căruia sa format datoria;
- valoarea datoriei (obiectul tranzacției);
- documente care confirmă datoria (foaia de parcurs, certificat de livrare-acceptare a lucrărilor executate (servicii), act de reconciliere).
Acordul trebuie să fie însoțită de o copie a contractului și a altor documente care confirmă datoria.
Remiterile datoriilor în temeiul contractului de furnizare de bunuri
Organizația a pus în aplicare mărfurile în valoare de 118 de mii de ruble. (Inclusiv TVA 18 000 freca.). Costul real al mărfurilor vândute - 80 000 ruble.
Termenul limită stabilit prin contract, cumpărătorul nu face calcule.
Părțile au semnat un acord cu privire la iertarea de datorii, potrivit căruia în cazul în care cumpărătorul va rambursa datoria în valoare de 70 000 de ruble. organizația ierta datoria în restul sumei (48 000 rub.).
În această perioadă, cumpărătorul rambursat datoria în valoare de 70 000 de ruble. Vânzarea de bunuri și plăți cu clientul sunt produse în diferite perioade.
contabilitate
În acest caz, organizația, creditorul iartă parte a unei datorii către cumpărător, în scopul de a obține de la ea restul sumei datorate. Atunci când iertarea creanțelor datoriei debitorului recunoscute ca alte cheltuieli și deduse din contul 62 în „Alte venituri și cheltuieli“ cont de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ (p. 11 PBU 10/99, privind utilizarea planului de conturi Instrucțiuni).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
să pună în aplicare operațiunile de bunuri pe obiectul territoriiRumyniyapriznayutsya taxei TVA (nr. 1, p. 1, v. 146 Cod fiscal). Baza de impozitare pentru vânzarea de bunuri este determinată în modul prevăzut la alin. 1, art. 154 RF TC, data expedierii (nr. 1, p. 1, v. 167 RF).
În ceea ce privește remiterea datoriei privind plata mărfurilor vândute, aceasta nu conduce la organizarea de creditare a oricăror implicații TVA.
De la data bazei de impozitare iertarea datoriilor pe veniturile din vânzarea de bunuri este deja definit și baze pentru a ajusta valoarea TVA calculată nu este (alin. 1, Art. 154, p. 1, alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).
Impozitul pe profit
Utilizarea PBU 18/02
Având în vedere că valoarea datoriei iertat ca parte a cheltuielilor în scopuri fiscale nu este luată în considerare în contabilitatea unor diferențe permanente și răspunderea fiscală permanentă corespunzătoare (PNO) (n. N. 4, 7 PBU 18/02). PNO este reflectată în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „obligațiile fiscale permanente (active)“) în corespondență cu contul de credit 68 „Calcule de impozite și taxe“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
Următoarele mențiuni trebuie făcute în contul:
Iertarea datoriilor în temeiul acordului de împrumut
Organizația a oferit un împrumut în valoare de 500 000 de ruble. cu un termen de 1 an. Potrivit acordului dobânda la împrumut se plătește la rata de 10% pe an și se plătește de către debitor la data rambursării împrumutului.
Împrumutatul nu rambursa împrumutul și dobânda nu sunt plătite în termenul prevăzut.
Părțile au semnat un acord cu privire la iertarea de datorii, potrivit căreia, în cazul în care debitorul în aceeași zi rambursarea sumei principale a împrumutului (500 000 freca.), Organizarea ierta datoria de a plăti dobânzi.
În aceeași zi debitorul este transferată în contul organizației în principalul împrumut bancar.
Valoarea dobânzilor neplătite este de 50 000 de ruble. (500,000 rub.h10% x1 an)
contabilitate
La data organizării iertării datoriilor include acumulate, dar nu a primit un interes în alte cheltuieli (pag. 11 PBU 10/99). Aceasta include, de asemenea, o intrare într-un cont de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate 76.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
operațiunile de creditare în numerar, inclusiv dobânda pentru ele nu sunt supuse TVA-ului (nr. 15, nr. 3, v. 149 Cod fiscal). Înseamnă orice privind primirea și rambursarea împrumutului sau iertarea datoriilor, atunci când organizația nu există nici un implicații fiscale pentru TVA.
Impozitul pe profit
Valoarea de organizare împrumut debursate care nu sunt incluse în costurile sale (Sec. 12, art. 270 din Codul fiscal).
dobânda de încasat la contractul de împrumut sunt incluse în veniturile nefuncționare, la valoarea stabilită prin contract (n. 6, art. 250 RF).
Utilizarea PBU 18/02
Valoarea datoriei iertat de a plăti dobânzi în contabilitate sunt recunoscute drept cheltuieli, iar contabilitatea fiscală nu este recunoscută ca o cheltuială.
Ca urmare, la data iertarea datoriei în organizarea contabilității având o diferență constantă și răspunderea fiscală permanentă corespunzătoare (PNO) (n. N. 4, 7 PBU 18/02).
Apariția înregistrării PNO reflectate în „Câștigurile și pierderile din“ contul de debit 99 sub „obligații fiscale permanente (active)“ și creditate 68.
Următoarele mențiuni trebuie făcute în contul:
Iertarea datoriilor în temeiul acordului de împrumut, personalul restante
Organizația prevăzută pe termen lung de împrumut de dobândă angajaților cu suma în numerar de 500 000 de ruble. sub 12% pe an timp de 5 ani. Conform contractului, interesul pentru utilizarea fondurilor împrumutate se plătește o sumă forfetară la data rambursării din valoarea principalului creditului.
Creditarea nu este o activitate regulată a organizației.
După 2 ani, organizația a iertat datoria de a rambursa împrumutul (inclusiv dobânda acumulată). Cu angajat a semnat un acord de iertarea datoriilor în temeiul acordului de împrumut.
Astfel, la data de acord cu privire la iertarea datoriilor de dobânda acumulată sa ridicat la 120.000 de ruble. (500 000 rub. * 12% x 2 ani).
contabilitate
În conformitate cu Regulamentul privind aplicarea Planului de conturi pentru a reflecta soldul creditelor acordate salariaților, este folosit de 73 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții“, a subcont 73-1 „Calcule la credite.“
Eliberarea creditului este reflectată în contul de debit 73, The subcont 73-1, iar creditul contului 51 „Cont curent“ (cu privire la aplicarea planului de conturi Instrucțiuni).
Deoarece acordarea de credite nu este o viziune comună a organizației, prin urmare, dobânda acumulată în contractul de împrumut sunt incluse în alte venituri (pag. 4 RAS 9/99).
Acumularea de interes este reflectată în contul de debit 73, The subcont 73-1, iar creditul contului 91 -1 „Alte venituri“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).
La data iertarea datoriilor angajat în temeiul acordului de împrumut reziliat condițiile de recunoaștere a investițiilor financiare, prin urmare, organizația reflectă dispoziția sa (write-off). În acest caz, valoarea inițială a investiției (suma principală) sunt recunoscute ca alte cheltuieli ale organizațiilor (n. N. 25, 26, 19/02, p. 11 PBU 10/99).
Dobânda acumulată aferentă acordului de împrumut sunt, de asemenea, incluse în alte cheltuieli, deoarece costurile asociate cu eliminarea (write-off) a investițiilor financiare (p. 11 PBU 10/99).
Astfel, valoarea datoriei iertat este reflectată în contul de debit 91, The subcont 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate în contul 73, The subcont 73-1 (Instrucțiunea privind aplicarea Planului de conturi).
Impozitul pe impozitul pe venitul personal (PIT)
Valoarea datoriei iertat în valoarea datoriei în temeiul acordului de împrumut (inclusiv dobânda acumulată) este venitul (beneficii economice) organizarea angajat (alin. 1, Art. 210, Art. 41 din Codul fiscal).
În acest caz, nu există nici un material lucrător beneficiu în ceea ce privește revendicările. 1 p. 1 lingura. 212 NKRumyniya (procentul de economii în utilizarea fondurilor împrumutate).
Organizația ca un agent fiscal reține, și să plătească suma corespunzătoare în PIT bugetar calculat pe baza ratei de 13%. Suma PIT retenție poate fi produs din orice numerar plătită de către organizația angajat (de exemplu, salariul) (p. 1, v. 224, p. P. 1, 2, 4, 6, art. 226 RF).
prime de asigurare
În ceea ce privește dobânda acumulată în contractul de împrumut, atunci suma lor nu este supusă unor contribuții de asigurări, deoarece sumele reale nu sunt plătite angajatului și plata nu sunt.
Impozitul pe profit
Valoarea fondurilor furnizate salariatului în temeiul acordului de împrumut, din costurile organizației nu se aprinde (pag. 12 Art. 270 din Codul fiscal).
Dobânda acumulată în contractul de împrumut, sunt recunoscute ca venituri non-exploatare la sfârșitul fiecărei luni a perioadei (fiscale) respective de raportare, indiferent de data (datele) de plată stipulate în contract și data stingerii obligației datoriei (Sec. 6, art. 250, alin 1, 3, n. 6, Art. 271, n. 4, v. 328 RF).
Utilizarea PBU 18/02
Valoarea datoriei iertat de angajat în organizația de contabilitate recunoscute ca alte cheltuieli, nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
Următoarele mențiuni trebuie făcute în contul:
Iertarea datoriilor în temeiul acordului de împrumut de fondator
Fondator cu o pondere în capitalul social de 100%, pentru a da companiei sale un împrumut pe termen scurt fără dobândă în valoare de 100 000 de ruble. Am decis să iertarea datoriilor.
contabilitate
Informații cu privire la statutul pe termen scurt (pentru o perioadă de cel mult 12 luni) credite și împrumuturi primite de către organizație, reflectate în contul 66 „Calcule la împrumuturi pe termen scurt“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Dobânda trebuie plătite, înregistrate pe un cont separat.
Conturi de plătit de la data iertarea de împrumut este rambursat. Valoarea împrumutului iertat ca un activ obținut în mod gratuit, este inclusă în celelalte venituri și întocmește un record: „Alte venituri și cheltuieli“ debitarea contului de credit cont 66 91, The subcont 91-1 „alte venituri“ (pp 7, 10.6, 16 .. PBU 9/99 „Veniturile unei entități“).
Impozitul pe profit
Utilizarea PBU 18/02
În organizațiile de contabilitate care se aplică PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit organizațiilor“, există o diferență constantă și activul de impozit permanent corespunzător (PNA) (n. N. 2, 4, 7 PBU 18/02). Reflectată PNA de înregistrare: debit cont 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“ Cont de credit 99 „profiturile și pierderile“.
Următoarele mențiuni trebuie făcute în contul: