Taxa de valută străină se plătește în contul în valută al puterii de stat a republicii, teritoriu, regiune, regiune autonomă sau a zonei autonome.
În stabilirea faptelor de evaziune fiscală, neplata sau de a face nu plătitor pe deplin este răspunzător în conformitate cu aplicabile pe teritoriul legislației fiscale române.
((B)) Curs 5. Impozitarea persoanelor fizice ((b)) (1)
((I)) 1. Impozitul pe venitul personal ((i)) (2)
Impozitul pe persoane fizice (impozitul pe venitul personal) venitul este o formă de retragere a părții de buget a veniturilor persoanelor fizice. Impozitul pe venitul personal se referă la impozitele federale, care sunt stabilite de kodeksomRumyniyai fiscală trebuie plătită pe întreg teritoriul România. Mai mult decât atât, această taxă se aplică impozitelor directe, ca venitul impozabil a unei acțiuni individuale și se încheie plătitor său este o persoană fizică care primește venitul.
((B)) Contribuabilii din impozitul pe venitul personal (PIT). ((B)) (3)
((I)) Contribuabilii din impozitul pe venitul personal ((i)) sunt împărțite în două grupe, în conformitate cu cerințele art. 207 din Codul fiscal:
- persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România sunt obligate să plătească impozitul pe venitul personal pe toate tipurile de venituri primite din surse atât în Rusia, cât și în străinătate.
- Persoanele care primesc venituri din surse din România nu au domiciliul fiscal în România.
Importanța și necesitatea unei astfel de diviziune este cauzată de faptul că impozitul pe venitul personal, rezident nefiscale din România sunt impozitate la o rată specială de 30% (p. 3 al art. 224 din Codul fiscal).
Prin ((b)) persoane ((b)) se referă la cetățenii români, cetățenii străini și persoanele fără cetățenie.
Dovada aparținând ((i)) cetățenia România ((i)) este confirmată de pașaport românesc (carte de identitate românească cetățean), precum și producția lor - un certificat de naștere sau alt document, care conține o referire la naționalitatea persoanei (Articolul 10 ZakonaRumyniyaot 28.11 .. '91 № 1948-1 «cu privire la cetățenia România"). Străinul este o persoană care are cetățenia unei țări străine și care nu au cetățenie română (Art. 11 ZakonaRumyniya№ 1948-1 „cu privire la cetățenia România“). Aparținând cetățenia unui stat străin este confirmată de un pașaport străin. ((I)) apatrid ((i)) este persoana care nu aparține cetățenia România și care nu are nici o dovadă a cetățeniei unui alt stat (Art. 11 ZakonaRumyniya№ 1948-1 „cu privire la cetățenia România“).
((B)) rezident fiscal RF ((b)) persoane fizice recunoscute, de fapt, situat pe teritoriul România timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. Persoanele care sunt de fapt situate pe teritoriul România timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic nu au domiciliul fiscal în România (art. 11 din Codul fiscal).
Starea Contribuabilul este determinat pe baza principiului de rezidență. Clarificarea statutului fiscal al contribuabilului se face: la data finalizării efective a șederii cetățenilor străini (apatrizi) în România în anul calendaristic curent; la data plecării cetățean român pentru rezidență permanentă în afara România; la data care urmează expirării 183 de zile în România, cetățeanul român sau străin sau apatrid.
Pentru scutirea de impozit a veniturilor obținute din surse din România, primesc deduceri fiscale sau alte taxe nu beneficiază contribuabilul, nu a recunoscut un rezident fiscal în România, trebuie să prezinte autorităților fiscale o confirmare oficială că el este un rezident al unui stat cu care România a încheiat în timpul corespunzător perioada fiscală (sau o parte a acesteia) contractul (acordul) pentru evitarea dublei impuneri. Această dovadă poate fi furnizată în condițiile stabilite de alin. 2, art. 232 din Codul fiscal.
În lipsa impozitării confirmării declarat a veniturilor obținute de contribuabil nerezident din surse românești care nu intră sub incidența art. 217 din Codul fiscal, se efectuează la o rată de 30%.
((I)) Obiectul ((i)) de impozitare în conformitate cu art. 209 venituri NKRumyniyapriznaetsya derivate de contribuabil din surse în România și (sau) din surse externe România - pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România; din surse din România - pentru persoanele care nu sunt scutite de impozit rezidente în România.
((I)) Baza de impozitare ((i)) reprezintă o valoare, caracteristici fizice sau de altă natură ale obiectului impunerii.
Sub rezerva prevederilor art. . 226, 227 și 228 din capitolul 23 al bazei de impozitare partea II NKRumyniyaischislenie pentru venitul personal produs: organizațiile românești, întreprinzători individuali și birourilor organizațiilor străine permanente în România, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitării la sursă plăți - cantitățile de astfel de venituri; persoane fizice, înregistrate în ordinea stabilită de legislația în vigoare și angajate în activități de antreprenoriat fără să formeze o entitate juridică - valoarea veniturilor obținute din astfel de activități; barouri (instituțiile lor), cu venituri de avocați; notarii privați, agenți de pază privați și investigatori privați implicați în procedura stabilită de legislația în practica privată, - valoarea veniturilor derivate din astfel de activități; persoanele care au fost plătite de către alte persoane care nu sunt scutite de impozit agenți pe baza contractelor încheiate de drept civil, inclusiv veniturile din contractele de închiriere sau de închiriere de orice fel de proprietate, precum și din vânzarea proprietății deținute de astfel de persoane cu privire la dreptul de proprietate - pentru cuantumurile acestor venituri; persoane fizice - rezidenți fiscali din România, care primesc venituri din surse din afara România, - cantitățile de astfel de venituri; persoanele care primesc alte venituri, în pregătirea care nu a fost impozitată de către agenții fiscale - sumele de venit.
Calcularea bazei de impozitare de către agenții fiscale - organizațiile românești și reprezentanțe permanente ale organizațiilor străine din România - se bazează pe registrele datele contabile și alte dovezi documentate de venituri supuse impozitării.
La stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului include toate veniturile primite de acestea, fie în numerar sau în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale.
În cazul în care venitul contribuabilului prin ordinul său, printr-o decizie a unei instanțe sau a altor autorități celelalte deduceri, astfel de deduceri nu sunt deductibile.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare.
Pentru venituri, pentru care rata de impozitare de 13%, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile, redusă cu valoarea deducerilor fiscale conform art. 218-221 din Codul fiscal.
În cazul în care valoarea de deduceri fiscale în perioada fiscală este mai mare decât valoarea de venit la care cota de impozitare de 13%, și supuse impozitării în aceeași perioadă fiscală, în raport cu perioada fiscală se presupune că baza de impozitare să fie zero. Următoarea perioadă fiscală diferența dintre valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală și valoarea venitului la care cota de impozitare de 13% impozabile, nu sunt tolerate.
Pentru venitul impozabil la rate diferite, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile. În acest caz, nu se aplică deduceri fiscale.
((I)) Veniturile primite de contribuabil în natură, în special, includ: plata ((i)) (în totalitate sau parțial) pentru organizațiile sale sau întreprinzători individuali de mărfuri (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate, inclusiv . utilități, produse alimentare, recreere, educație în beneficiul contribuabilului; Produsele obținute de contribuabil, realizate în interesul activității contribuabilului prestate în interesul serviciilor pentru contribuabili gratuit; remunerație în natură.
Calculat și dedus valoarea impozitului pe venitul primit în natură, transferate la buget cel târziu în ziua următoare zilei valoarea unei taxe de retenție efectivă calculată.
În cazul în care este imposibil de a reține suma calculată a impozitului pe venit plătit în natură, agentul fiscal va, în termen de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante, în scris, la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a imposibilității impozitului reținut la sursă și valoarea datoriei fiscale. Imposibilitatea de a reține impozit, în special, cazurile sunt recunoscute atunci când în mod evident, este cunoscut faptul că perioada în care poate fi dedusă valoarea taxei va depăși 12 luni.
((I)) Caracteristici ale bazei de impozitare în producția de venit sub formă de beneficii materiale ((i)). Veniturile sub formă de beneficii materiale pot fi generate de cetățeni în trei forme. câștig material primit de la economii cu privire la interesul pentru utilizarea împrumutat (credit) înseamnă; beneficiu material din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în părțile afiliate; beneficiu material din achiziționarea de titluri de valoare.
La primirea contribuabil venituri sub formă de beneficii materiale rezultate în reducerea consumului de interes pentru utilizarea împrumutat (credit) înseamnă. primite de la organizații și întreprinzători individuali, baza de impozitare se determină ca excesul de valoarea dobânzilor la împrumuturi denominate în ruble (în valută străină), calculată pe baza ratei de ¾ refinanțare curentă stabilită TsBRumyniyana data primirii acestor fonduri (pe baza de 9% pe an, respectiv, pentru operațiuni de schimb valutar), cu privire la valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Valoarea acestui beneficiu material este calculat după cum urmează:
în care C1 - taxa procentuală totală bazată pe rata curentă ¾ refinanțare stabilită data TsBRumyniyana primirii ruble (începând de la 9%, respectiv, pentru tranzacțiile în valută); Gc - suma împrumutată (credit) fonduri. Este utilizat pentru un număr corespunzător de zile în perioada fiscală; EVP - suma dobânzii în valoare de refinanțare curent ¾ rata stabilită data TsBRumyniyana primirii ruble (începând de la 9%, respectiv, pentru tranzacțiile în valută); D - numărul de zile de a găsi efectul de levier în utilizarea contribuabil; C2 - cuantumul taxelor dobânzii plătite de către plătitor în conformitate cu termenii acordului de împrumut (împrumut).
Atunci când un contribuabil obține venituri sub formă de beneficii materiale din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la părțile afiliate, baza de impozitare este definită ca excesul de costul de mărfuri identice (omogene) (lucrări, servicii) vândute de către persoanele care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, condițiile obișnuite ale persoanelor, nu sunt legate, punerea în aplicare a prețurilor identice (omogene) mărfuri (lucrări, servicii) contribuabilului.
În cazul în care contribuabilul primește un venit sub formă de beneficii materiale din achiziționarea de valori mobiliare, baza de impozitare este definită ca excesul de valoarea de piață a valorilor mobiliare peste valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziționarea acestuia. Procedurile de determinare a valorii de piață a valorilor mobiliare stabilite de organismul federal de reglementare a pieței valorilor mobiliare.
Codul Fiscal stabilește o gamă suficient de largă de venituri care nu sunt supuse impozitului primite de persoane fizice (rezidente fiscale și nerezidenți).
Procedura de derogare de la anumite tipuri de impozit pe venit se aplică rezidenților corespunzătoare impozitul pe venitul personal din România, precum și persoanele care nu sunt scutite de impozit rezidente în România.
((Bi)) nu sunt supuse impozitării ((bi)) (scutirea de impozitare), următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice:
- prestații de stat, cu excepția prestațiilor pentru incapacitate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. Procedând astfel beneficii nu sunt impozabile, sunt prestații de șomaj, prestații de maternitate;
- Pensiile de stat acordate în conformitate cu legislația în vigoare;
- tot felul de legi aplicabile din România, actele legislative românești de subiecte, decizii ale organelor reprezentative ale auto-compensare locală (în cadrul standardelor stabilite în conformitate cu legile din România);
- recompensa donatori pentru sânge, laptele matern și alte forme de asistență;
- pensia alimentară primit de către contribuabili;
- sumele primite de contribuabili sub formă de granturi (ajutor de grant), cu condiția să sprijine știință și educație, cultură și artă în România, organizații internaționale sau străine de pe lista organizațiilor aprobate de Guvernul România;
- sumele primite de contribuabili sub formă de premii internaționale, străine sau române pentru merite deosebite în domeniul științei și tehnologiei, educație, cultură, literatură și artă la lista premiilor aprobate de Guvernul România;
În cazul venitului unui contribuabil, ((i)) este complet scutit de impozitare ((i)), indiferent de cantitatea de astfel de venituri, acest venit atunci când de completare a declarațiilor fiscale nu sunt luate în considerare. În cazul în care un astfel de venituri scutite de la impozitare a veniturilor corespunzătoare, valoarea venitului obținut este luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare în plus față de suma scutită de impozitare a venitului.
Calcularea valorii impozitului pe venit, ((i)) este parțial scutită de impozitare ((i)). în plus față de valoarea venitului neimpozabil, agentul de impozitare fără a ține cont de valoarea veniturilor primite de contribuabil de către alți agenți fiscale, și să descurajeze alți agenți fiscale.
Cota de impozitare pe impozitul pe venitul personal pe tipuri de venituri impozabile sunt prezentate în tabelul.