Organizarea (sistemul de impozitare generală) vehiculul a fost contabilizate ca active fixe și vândute la un individ pentru bani.
Care este ordinea de reflecție în contabilitate a operațiunii (inclusiv cabluri) și de contabilitate fiscală (înregistrarea documentelor primare privind vânzarea vehiculului, un câștig pe vânzarea mașinii, precum și posibilitatea de recunoaștere a costurilor valorii sale reziduale, apariția obiectului TVA)? Am nevoie de a utiliza case de marcat?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În punerea în aplicare a plăților în numerar în vânzarea organizației auto este obligat să aplice casele de marcat și să dea vehiculului în momentul plății cumpărătorului imprimate casa de marcat chitanța de vânzare de echipamente.
Forme de documente contabile primare pentru înregistrarea transferului operațiunilor către mașină (activul principal), un individ în temeiul contractului de cumpărare și de vânzare (actul de acceptare și de transfer) organizația se definește (pe bază de formular unificat N poate fi luată OS-1).
La vânzarea autovehiculului în contabilitate veniturile contabile și fiscale și cheltuieli apar sub forma valorii reziduale a masinii (ordinea de reflexie este prezentată mai jos).
Operațiunea de a transfera dreptul de proprietate a unui vehicul, pe teritoriul Federației Ruse, este supusă TVA-ului.
Conform contractului de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul) (Sec. 1, art. 454 din Codul civil) .
Utilizarea de case de marcat
Prevederile Legii N 54-FZ nu definește noțiunea de „bunuri“ în sensul Legii, ci din Sec. 1, art. 454 GKRumyniyasleduet că marfa este un lucru care urmează să fie comunicate prin contractul de vânzare de către una dintre părți (vânzătorul) la proprietatea celeilalte părți (cumpărătorul) pentru o sumă de bani (prețul). La rândul său, mașina în conformitate cu prevederile art. 130 GKRumyniyaotnositsya la lucruri mobile.
Astfel, în această situație o mașină este o marfă în sensul Legii N 54-FZ.
Cazuri în care tehnica de casă nu pot fi utilizate sunt listate în articole 2, 2,1, 3 linguri. 2 din N-FL 54. Circumstanțele situației nu ne permite să-l aplice la aceste standarde, astfel încât organizația trebuie să utilizeze case de marcat în punerea în aplicare a plăților în numerar în caz de vânzare a mașinii.
În virtutea alin. 1, art. 5 din Legea N 54-FZ a vehiculului în momentul plății de către organizația de cumpărător este obligat să-i dea un registru de numerar de vânzare de echipamente primire tipărite.
Efectuarea documentelor primare
Pe baza acestui act se efectuează intrarea corespunzătoare din elementul de card de inventar transmis de proprietate, care se anexează la actul de active de predare-primire. Confiscarea carduri de inventar pentru mijloace fixe a fost eliminată o notă în documentul care este deschis la locația obiectului.
În acest paragraf. 5.2 Note N 3210-U presupune că ordinul de numerar 0310001 pot fi înregistrate la sfârșitul tranzacțiilor în numerar pe baza benzii de control retrase de pe echipamentul de check-out, suma totală de bani primite, cu excepția sumelor de bani luate în activități de plată agent de plată agent bancar (subagent).
În conformitate cu punctul 29 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“. (În continuare - PBU 6/01), valoarea proprietății corporale, care sunt eliminate sau nu este în măsură să aducă beneficii economice (venituri), în viitor, să fie amortizate din contabilitate. Eliminarea mijloacelor fixe în cazul vânzării.
În cazul în care anularea mijloacelor fixe este un rezultat al vânzării sale, încasările din vânzarea sunt înregistrate la suma convenită de părți în contract (pag. 30 PBU 6/01).
Potrivit alin. 31 PBU 6/01 Veniturile și cheltuielile din anularea din contabilitatea activelor fixe sunt înregistrate în evidențele contabile în perioada contabilă la care se referă. Câștigurile și pierderile din write-off mijloacelor fixe cu contabilitatea se creditează în contul de profit și pierdere ca alte venituri și cheltuieli (pag. 7 PBU 9/99 „Veniturile organizației“, pag. 11 PBU 10/99 „Costurile de organizare“).
Pe baza planului de conturi și instrucțiuni pentru a colecta informații privind calculele cu cumpărătorul în această situație este de a fi utilizate de 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“.
Având în vedere cele de mai sus, pentru a reflecta operațiunea în cauză în contabilitate, după cum urmează:
Debit 62 de credit 91
- Acesta reflectă veniturile din vânzarea vehiculului;
Debit 91 de credit 68
- percepe TVA;
Debit 01 sub-cont „Cedările de active fixe“ Creditul 01
- scris pe costul inițial al mașinii;
Debit 02 de credit 01 sub-cont "Cedările de active fixe"
- debitat cu suma amortizării acumulate;
Debit 91 de credit 01 sub-cont "Cedările de active fixe"
- amortizată valoarea reziduală a vehiculului;
Debit 50 de credit 62
- primi plata pentru masina.
Impozitul pe profit
Obiectul de impozitare pentru impozitul pe venit pentru organizațiile din România care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, recunoscut de profit, definit ca diferența dintre veniturile obținute de acestea și valoarea cheltuielilor, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 NKRumyniya (art. 247 din Codul fiscal).
Suma de bani datorate organizației, vânzătorul vehiculului ar trebui să fie considerate ca fiind venituri din vânzarea de bunuri, care este scopul impozitului pe venit recunoscute ca venit din vânzarea (Sec. 3, Art. 38, alin. 1, Art. 39, alin. 1, art. 248, secţiunile 1, 2, art. 249 din Codul fiscal). Rețineți că, în determinarea venitului sunt excluse impozitele, taxele, în conformitate cu NKRumyniyanalogoplatelschikom cumpărătorului (cumpărător) de bunuri (alin. 1, art. 248 din Codul fiscal).
În aplicarea metodei de angajamente pentru veniturile din vânzarea de la data primirii de venit este data vânzării de mărfuri, determinată în conformitate cu alin. 1, art. 39 din Codul fiscal, indiferent de primirea efectivă a numerarului (alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau)) în plata acesteia (pag. 3 al art. 271 din Codul fiscal). În consecință, veniturile din vânzarea ar trebui să fie recunoscute în contabilitate fiscală organizație vânzător la data transferului dreptului de proprietate a masinii la un individ (Sec. 1, Art. 39 din Codul fiscal).
Pentru calculul impozitului pe profit, pe baza alin. 1, art. 252 NKRumyniyanalogoplatelschik reduce veniturile la valoarea cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal). Cheltuielile sunt cheltuieli rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Codul fiscal, -. Pierderea) Punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil.
În virtutea alin. 1 p. 1 lingura. 268 vânzări NKRumyniyapri de proprietate amortizabile a unui contribuabil are dreptul de a reduce veniturile din astfel de operațiuni privind valoarea reziduală a bunurilor amortizabile determinată în conformitate cu alin. 1, art. 257 diferență NKRumyniyakak între costul inițial / de înlocuire și valoarea amortizării acumulată (valoare reziduală se calculează pe baza datelor contabile fiscale).
În consecință, atunci când punerea în aplicare a vehiculului din veniturile obținute din vânzare poate fi redusă la valoarea sa reziduală.
Tranzacțiile care implică transferul de proprietate al mașinii, pe teritoriul Federației Ruse unei persoane în scopul impozitării TVA-ului ar trebui să fie tratate ca operațiuni care implică vânzarea de bunuri, care este supusă TVA-ului (Sec. 3, Art. 38, alin. 1, Art. 39, pag. 1 pct. 1, v. 146, p. 147 RF).
Potrivit alin. 5.1 Art. 154 NKRumyniyapri realizarea de mașini, achiziționate de la persoane fizice (non-TVA contribuabililor) pentru revânzare, baza de impozitare se determină ca diferența dintre prețul stabilit în conformitate cu art. 105.3 din Codul fiscal, TVA și prețul de achiziție al acestor mașini.
În cazul în care vehiculul a fost achiziționat anterior de către societatea de la un individ (nu un contribuabil TVA), prevederile alin. 5.1 Art. 154 NKRumyniyav această situație nu se aplică, deoarece autovehiculul a fost înregistrat în active fixe, prin urmare, nu este dobândit pentru revânzare.
Vă recomandăm să se familiarizeze cu materiale:
- Soluții Encyclopedia. contractul de transport auto de vânzare;
- Soluții Encyclopedia. clauzele esențiale ale contractului de vânzare;
- Soluții Encyclopedia. Contabilitatea de eliminare a activelor fixe în punerea în aplicare.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
șanțuri Stepan
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
auditor, membru al Moapa Melnikova Elena
Pe baza datelor
consiliere scrisă individuală oferită în cadrul serviciului
Consultanță juridică.