Calculul constă dintr-o foaie de acoperire și două secțiuni:
- Secțiunea 1 „măsuri Rezumat“
- Secțiunea 2, „Datele și suma primită efectiv de venituri și reținerea impozitului pe venitul personal.“ 1
Umplerea foii de acoperire
Umplerea foii de acoperire nu trebuie să creeze dificultăți pentru IP, deoarece este identic cu umplerea revine foii de acoperire pentru alte taxe.
Linia „numărul corect“ în momentul depunerii la calculul inițial indicat „000“, în cazul unei ajustări a calculelor rafinate număr ștanțat ( „001“, „002“, etc.).
La completarea „perioada de prezentare“ indică un șir de cod perioadă pentru care un calcul (Anexa 1 la Ordinul №):
- 21 - pentru trimestrul I,
- 31 - pentru jumătate de an,
- 33 - 9 luni,
- 34 - pentru anul.
În conformitate „cu autoritățile fiscale (cod)“ cod de control se reflectă în calculul care reprezintă un 6-PIT.
Atunci când linia de umplere „La locația (referință) (cod)“ trebuie să specificați codul de la locul agentului de impozitare Applications Nr.2 la comandă, de exemplu:
- 120 - locul de reședință al omului de afaceri
- 320 - la locul de activitate al întreprinzătorului particular.
Linia „(un agent fiscal)“ angajat numele, prenumele și patronimicul său.
Linia „OKTMO cod“ umplut OKTMO municipiul respectiv.
Completarea secțiunii. 1
În Sec. 1 arată sume generalizate acumulate pe venit, calculat și reținut impozit pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare pentru toate persoanele fizice. Prin urmare, în cazul în care agentul plătește impozit pe venit persoanelor fizice impozitate la rate diferite, va trebui să completeze o secțiune câteva blocuri. 1, începând de la linia de 2050 linia 010 și (în continuare, aceasta va arăta un exemplu specific).
La p. 010 reflectă cota de impozitare, care se calculează pe baza valorii fiscale. La p. 020-050 în secțiunea. 1 indică un total cumulat de la începutul anului generalizat la toți indivizii suma dintre:
- veniturile acumulate (p. 020)
- venituri din dividende acumulate (p. 025)
- deduceri fiscale (p. 030)
- impozit calculat (p. 040)
- impozit calculat pe venitul din dividende (p. 045)
- plățile în avans fixe primite în mărime de reducere a taxei pe calculat (p. 050).
Bloc „Total pentru toate ratele“ este umplut doar o singură dată, respectiv, paginile 060-090 sunt totaluri și a umplut tot pentru toate persoanele care au primit venituri din un agent fiscal (care este numărul înregistrat la pagina 060.), și suma fiscală .:
- impozitul reținut agent (p. 070),
- nu agent impozit reținut (p. 080),
- agent returnat fiscale (pag. 090).
În cazul unui loc de muncă concediere și de a primi în termen de un an de la aceeași persoană fizică numărul lor nu este ajustată.
Completarea secțiunii. 2
- a taxei sistăm
- impozit reținut la sursă incompletă,
- impozit non-de transfer,
- impozit de transfer incomplet
- Toate aceste încălcări sunt comise împreună.
Și cel mai important, toate aceste tulburări sunt legate de termenele stabilite de lege: data de deducere și de transfer.
Dimensiunea solid fin - 20% din neuderzhalas suma (nelistata). Prin urmare, concepte precum „data primirii efective a veniturilor“, „data impozitului reținut la sursă“, „data taxei de transfer“ (care se reflectă în sec. 2 Calculele la p. 100, 110 și 120, respectiv), vom acorda o atenție deosebită.
De asemenea, amintim că există două mai multe date care nu sunt reflectate în calcule, dar semnificația lor este în nici un fel redus:
- data plății venitului,
- data de calcul al taxei.
Cum să nu se piardă în toate aceste date? Să recunoaștem.
Data plății venitului - este data primirii efective a venitului: data transferului de bani pentru contul de card al angajatului, data -denezhnyh plata fondurilor de numerar înregistrează organizația, data primirii de cadouri, etc.
Data plății venitului nu ar trebui să fie confundată cu data primirii efective a veniturilor. care se determină în conformitate cu art. 223 NKRumyniyakak Ziua:
- plata veniturilor, inclusiv transferul de venituri în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele său, pe seama unor terțe părți - atunci când veniturile sunt primite în numerar;
- transferul de venituri în natură - la primirea venitului în natură;
- achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) achiziționarea de valori mobiliare - atunci când venitul este primit sub forma de beneficii materiale. În cazul în care plata pentru valorile mobiliare achiziționate făcute după trecerea contribuabilului dreptul de proprietate asupra acestor valori mobiliare, data primirii efective a veniturilor este definit ca data plății corespunzătoare în schimbul costul valorilor mobiliare achiziționate;
- compensa creanțele contra;
- ultima zi a lunii în care raportul cheltuieli aprobat, după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri angajat;
- în ultima zi a fiecărei luni pe parcursul perioadei pentru care a fost acordat creditul (de credit) înseamnă, la primirea venitului sub formă de beneficii materiale derivate din economii privind interesul pentru obținerea de fonduri de credit (credit).
În ceea ce privește data primirii efective a veniturilor sub formă de salarii, o astfel de zi este ultima zi a lunii pentru care a fost evaluată (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal). În cazul în care încetarea contractului de muncă înainte de expirarea lunii calendaristice de la data primirii efective a venitului contribuabilului sub forma salariilor este considerată o zi -Update de lucru pentru care a fost acumulat venituri.
Dar pentru a reține impozit numai atunci când este efectiv plătită (pag. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, data impozitului reținut la sursă este tocmai data plății venitului.
- în timp ce plata lucrătorilor cu privire la prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv o alocație pentru un copil bolnav) și de vânzare suma calculată și se deduce din aceste impozitul pe venit ar trebui să fie transferate la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care venitul este plătit (sec. 6, art. 226 din Codul fiscal );
- pentru toate celelalte venituri calculate și reținute impozitele din acestea să fie transferate la buget cel târziu în ziua următoare datei plății venitului unui individ.
Calculul impozitului pe venitul personal 6 - nu este declarația fiscală, precum și orice taxe plătite în plus nu va apărea, el doar merge la bugetul înainte de -ukazano în considerare.
Deci plățile lunare la bugetul de agentul fiscal anterior data plății efective a veniturilor persoanelor fizice nu sunt deductibile și nu poate fi considerată ca un transfer în termenul prevăzut de legislația fiscală a sumei reținute în legătură cu agentul fiscal poate fi aplicat sancțiuni în conformitate cu articolul -shtrafnye . 123 din Codul fiscal.
Un exemplu specific, vă vom arăta cum să completați secțiunea. 1 și 2 de calcul.
Vom examina IP, care a plătit pentru persoane fizice:
- salariile de două ori pe lună,
- de vânzare,
- prestații de invaliditate temporară,
- interes pe bază de contract civil,
- recompense în bani sub formă de cadouri,
- asistență materială.
Pentru comoditate, toate informațiile sunt prezentate pe scurt în tabelul (a se vedea. P. 45), care arată tipurile și sumele primite de către persoane fizice și deduceri de impozit pe venit, data plății, reținerea și taxa de transfer. Mai mult decât atât, termenii definiți în tabelul veniturilor reale și termene de transferuri PIT -konkretno pentru fiecare plată, în conformitate cu TC RF.
După cum se poate observa din calcul la p. 46-47, valoarea taxei reținute la sursă necesară în p. 070 Sec. 1 - 216 194 ruble. egală cu suma p. 140 Sec. 2, care îndeplinește doar controlul indicatorilor -sootnosheniyam formează la 6-PIT.
Prin urmare, în Sec. 1 suma p. 080 „Valoarea taxei nu reținute de agentul fiscal“ va fi mutat la p. 070 „Suma taxei pe -uderzhannogo.“
Exemplul 2 Continuând
Calcul Fragment 6-PIT
În opinia noastră, punerea în aplicare a acestor recomandări sunt complet confuz ca agenții de impozitare și ei înșiși inspectori pentru a controla încărcarea, păstrarea și transferul a taxei va fi imposibil. Având în vedere că în cazul în care secțiunea. 1 este umplut cu un total cumulat și Sec. 2 impozit se recomandă să completeze pe datele pentru fiecare trimestru, începând cu relațiile de semi-anuale de control -compliance de raportare ar fi imposibil.
Responsabilitatea pentru încălcări în raportarea
- 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită de depunere NKRumyniyadlya (punctul 1.2 al articolului 126 din Codul fiscal ..);
- blocarea conturilor bancare după 10 zile de la data stabilită pentru livrarea de calcule (pag. 3.2 Art. 76 din Codul fiscal).
În plus, pentru reprezentarea calculelor 6-PIT cu informații false stabilit o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document astfel de informații (n. 1 lingura. 126,1 RF). Anterior, astfel de sancțiuni aplicabile agenților fiscale, nu a fost în legislație. Cu toate acestea, livrarea calculelor specificate 6-PIT eliberează agentul de răspundere fiscală audit fiscal (n. 2 v. 126.1 RF).