Din punct de vedere al organizațiilor profit impozitare în desfășurarea activităților comerciale nu sunt diferite de organizații comerciale.
În același timp, organizațiile non-profit pot primi fonduri pentru a desfășura activitatea statutară fără consecințe fiscale, spre deosebire de organizațiile comerciale.
Esența schemei: organizație non-profit servicii pentru persoane fizice și costurile costurile suportate efectiv furnizarea.
De asemenea, persoanele fizice, în plus față de plata pentru serviciile prestate de a face contribuții voluntare la organizația non-profit.
De exemplu, contribuțiile la clubul sportiv, centru medical, etc.
Se folosește unul dintre principiile de bază principiul de planificare fiscală de separare a relațiilor de.
Scopul schemei: să se retragă din profiturile fiscale care apar ca o organizație non-profit din serviciile Contractantului.
Posibilitatea teoretică a schemei
Organizațiile non-profit, ONG-uri etc., pot fi proiectate pentru a atinge oricare dintre obiectivele care vizează realizarea de bunuri publice.
Persoanele fizice să își desfășoare activitățile ONG-urile pot contribui în contribuțiile voluntare ale acestora.
1. Sursele de formare a proprietății unei organizații non-profit în numerar și alte forme sunt:
încasări regulate și one-off din fondatorii (participanți, membri);
Voluntar contribuțiile de proprietate și donații;
Veniturile provenite din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii;
În acest sistem, o persoană primește servicii în scopuri de consum, care nu sunt considerate el în scopuri fiscale.
Prin urmare, din punct de vedere fiscal pentru persoane fizice, spre deosebire de organizații, nu în mod fundamental, ce să plătească bani pentru un serviciu sau contribuții la ONG-uri. Principalul lucru este capacitatea de a obține serviciul corespunzător.
În astfel de circumstanțe, o persoană poate transfera în mod voluntar la contribuțiile BCN fără consecințe fiscale suplimentare.
Cu toate acestea, ONG-urile au doar o taxă de serviciu, vor fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Rețineți că ONG-urile se pot angaja în activitatea de întreprinzător numai în măsura în care servește scopurile pentru care a fost creat. Această activitate este, de asemenea, recunoscut ONG furnizarea de servicii care îndeplinesc obiectivele creării sale.
2. O organizație non-profit se poate angaja în activități de afaceri numai în măsura în care servește scopurile pentru care a fost creat. Astfel de activități sunt recunoscute de producție cu randament de profit de bunuri și servicii care îndeplinesc obiectivele de creare a unei organizații non-profit, precum și cumpărarea și vânzarea de titluri de valoare, de proprietate și non-proprietate drepturi, participarea în societățile economice și participarea la parteneriate limitate ca un factor care contribuie.
Astfel, ONG-urile se pot angaja în activități de afaceri pentru a oferi servicii, în cazul în care are ca scop satisfacerea binele public.
Aceste bunuri publice, în special, sunt realizarea culturale, educaționale, de sănătate, dezvoltarea culturii fizice și sportului, protecția drepturilor și intereselor legale ale cetățenilor și organizațiilor, soluționarea litigiilor și conflictelor.
Concluzie: ONG-urile pot furniza simultan servicii în domeniul sportului, educație, medicină, turism, protecția drepturilor și intereselor legitime ale persoanelor fizice pentru a primi contribuții voluntare de la persoane fizice să-și exercite activitățile lor de bază statutare.
Ordinea de calcul a TVA pentru fondurile primite de ONG-uri pentru a desfășura activități statutare
Fondurile primite de la ONG-uri persoane ca venituri țintă ar trebui să fie direcționate către punerea în aplicare a activităților sale statutare, care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător.
Conform revendicării 2, PP1 art. 146 NKRumyniyane recunoscute operațiunile impozabile TVA specificate în Sec. 3 linguri. 39 din Codul fiscal.
2. În sensul prezentului capitol nu sunt recunoscute supuse impozitării:
1) operațiunile prevăzute la articolul 39, alineatul 3 din Cod;
În revendicarea 3. Art. 39 NKRumyniyane recunoscut servicii de implementare NPO transferă proprietatea de a desfășura activități statutare, care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător
3. recunoaște vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii:
3) transferul de active fixe, active necorporale și (sau) a altor bunuri ale organizațiilor non-profit pentru a efectua principalele activități statutare, nu au legătură cu activitățile de afaceri;
În conformitate cu activul bine înțeles și de numerar.
Obiectele de drepturi civile includ lucruri, inclusiv bani și titluri de valoare, alte bunuri, inclusiv drepturile de proprietate; lucrări și servicii; informații; Rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora (proprietate intelectuală); beneficii intangibile.
Concluzie: contribuțiile în numerar voluntare ale persoanelor fizice a ONG-urilor pentru a pune în practică activitățile sale statutare, nu este supusă impozitării TVA-ului.
32. În aplicarea articolului 153 Cod să fie ghidat de următoarele.
32.1. Punctul 2 al aceluiași articol din cod prevede că, la stabilirea bazei de impozitare a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului implicate în calculele pentru plata de bunuri (lucrări, servicii), primite de el în numerar și (sau) naturale forme, inclusiv plata pentru valori mobiliare.
Nu a fost luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare:
Procedura de calcul a impozitului pe venit din fondurile enumerate în ONG-uri pentru a desfășura activități statutare
În conformitate cu st.251 NKRumyniyapri stabilirea bazei de impozitare a ONG-urilor nu este luată în considerare următoarele venituri:
- țintă de intrare (cu excepția țintei stabilite continuă ca produse accizabile si minerale accizabile).
1) efectuate în conformitate cu legislația românească privind taxele de înregistrare ONG-uri, cotizațiile de membru, contribuțiile alocate și plățile către organizațiile profesionale de drept public, construit pe principiul apartenenței obligatorii, investițiile reciproce, precum și donații, recunoscute ca atare, în conformitate cu Codul civil român;
ONG-urile care au primit aceste fonduri sunt doar obligația de a păstra înregistrările lor, separat de venituri și cheltuieli din activități comerciale.
Pentru a face acest lucru, la sfârșitul perioadei fiscale, ONG-urile prezintă autorităților fiscale un raport cu privire la utilizarea corectă a fondurilor primite.
În cazul în care nici un astfel de cont de aceste mijloace sunt considerate impozabile primirea acestora.
În cazul veniturilor țintă nu este scopul propus, acestea sunt, de asemenea, venituri nefuncțional de ONG-uri.
14) sub formă utilizată nu în scopul propus de proprietate (inclusiv bani), lucrări și servicii, care au fost obținute în cadrul activităților caritabile (inclusiv sub formă de asistență de caritate, donații), veniturile țintă, fondurile vizate, cu excepția bugetului . În ceea ce privește bugetul, nu a fost utilizat în scopul propus, prevederile legislației fiscale românești.
Concluzie: Transferul de fonduri de către persoane fizice în ONG-uri pentru a desfășura activități statutare nu sunt venituri ale ONG-urilor care sunt supuse impozitului pe venit.
O persoană poate transfera fonduri ca venituri țintă în ONG-uri ca membru al ONG-ului, și să efectueze donații ONG-urilor.
În orice caz, aceste transferuri sunt alocate venituri și nu sunt incluse în calculul impozitului pe venit și TVA-ul.
Cu toate acestea, să fie conștienți de faptul că intrarea unei persoane din membrii BCN îi conferă competențe suplimentare, în special pentru a participa la gestionarea ONG-urilor, sa întâlnit cu documentația ONG, etc.
În aceste condiții, întrebarea în fiecare caz, aplicarea acestui sistem necesită un studiu separat.
Procedura de plăți în numerar BCN cu o persoană
1. echipamente de check-out, incluse în Registrul de stat, se aplică pe teritoriul România obligatorii pentru toate organizațiile și întreprinzătorilor individuali în exercitarea plăților în numerar și calcule (sau) cu utilizarea de carduri de plată, în cazul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii.
Cu toate acestea, legiuitorul nu a prevăzut toate cazurile posibile de plăți în numerar, în care nevoia de a aplica CCV.
Conform legii de mai sus CPC ar trebui să fie utilizate numai în punerea în aplicare a plăților în numerar, în cazul unei vânzări de bunuri, lucrări sau servicii.
În toate celelalte cazuri, plățile în numerar pot fi efectuate fără utilizarea CPC.
Primirea contribuții la ONG-uri nu se aplică la vânzarea operațiunilor cu bunuri, lucrări și servicii.
Astfel, recepție evaluările NCO efectuate fără CCV cerere. În acest caz, introducerea numerarului unui individ ar trebui să atragă ordine de numerar în numerar BCN.
Rețineți că, în desfășurarea activităților comerciale ale ONG-urilor în furnizarea de servicii persoanelor fizice care solicită CPC necesară, chiar dacă aceste operațiuni sunt rare.
Concluzie: Acceptarea contribuțiilor voluntare la ONG-uri de către persoane fizice emise ordinele de credit și de numerar și plățile pentru serviciile prestate de ONG-uri pentru persoane fizice, emis primirea registru de numerar.
În ceea ce privește ordinea de cheltuire a fondurilor alocate primite de ONG-uri de la persoane fizice, această problemă necesită un studiu separat.
Rezumat final: În cazul ONG-urilor care furnizează servicii pentru persoanele fizice pot dezvolta întotdeauna un regim fiscal în vederea reducerii veniturilor.
Pentru acest individ, în plus față de plata pentru serviciile prestate, face contribuții să își desfășoare activitățile statutare ale ONG-urilor, care nu sunt supuse impozitării.
În cazul ONG-urilor care furnizează servicii nu trebuie să primească numai contribuții voluntare, pentru că în astfel de situații se dovedește că ONG-urile nu oferă servicii pentru persoane fizice care infirmate destul de ușor.
În cazul în care o persoană se transmite simultan BCN numerar ca și pentru serviciile prestate, precum și contribuțiile la activitățile sale statutare, pentru a dovedi că aceste contribuții fac parte din veniturile pentru serviciile prestate, în opinia noastră, este imposibil.