1.1 Natura impozitului. Principiile de bază ale impozitării
1.2 Impozitele ca instrument de reglementare de stat. .... 7
2 Rolul impozitelor în economia de piață ............ .. ............................
3 Politica fiscală ................................................................. 21
3.1 Esența și importanța politicii fiscale ......................... 21
3.2 Strategia și tactica politicii fiscale ................ ............ 22
3.3 Relația dintre politica fiscală și mecanismul fiscal ... 24
3.4 Politica fiscală și redresarea economică ............... .. .... 26
Lista literaturii utilizate ...................... ............ .. .......... 35
Evident, orice stat are nevoie de fonduri pentru a-și îndeplini funcțiile. Este, de asemenea, evident că sursa acestor resurse financiare nu poate fi decât fondurile pe care guvernul le colectează de la "subiecții" sub formă de persoane fizice și juridice. Prin urmare, impozitele reprezintă cea mai importantă legătură în politica financiară a statului în condițiile moderne. Câte secole există un stat, cât de multe sunt impozite și aceeași teorie economică caută principiile impozitării optime.
Un "flux sanguin" important al sistemului fiscal este impozitele. Impozitele au apărut împreună cu producția de mărfuri, împărțirea societății în clase și apariția statului.
Statul, care stabilește impozitele, urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru îndeplinirea atribuțiilor care îi sunt atribuite, care se realizează prin politica fiscală care face parte din politica financiară a statului.
Scopul acestei lucrări este de a studia aspectele teoretice ale politicii fiscale, precum și de a identifica principalele direcții și mecanisme de implementare a politicii fiscale în Federația Rusă.
1.1 Natura impozitului. Principiile de bază ale impozitării
Impozitele reprezintă unul dintre conceptele de bază ale științei economice. Complexitatea înțelegerii naturii impozitului se datorează faptului că taxa este, în același timp, un fenomen economic, economic și juridic al vieții reale.
Teoretic, natura economică a impozitului este de a determina sursa impozitării și efectul pe care impozitul în cele din urmă îl exercită asupra gospodăriilor private și asupra economiei în ansamblu. Prin urmare, natura economică a taxei ar trebui să fie căutată în sfera producției și a distribuției.
Relațiile fiscale sunt incluse structural în sistemul relațiilor financiare, dar ca trăsături distinctive au caracteristici distincte inerente impozitelor. Acest lucru este obligatoriu, gratuit, neechivalent. 1
Impozitarea este una dintre cele mai cunoscute moduri de reglementare a veniturilor și surselor de refacere a fondurilor publice. A.Smit, de asemenea, a formulat patru cerințe de bază pentru sistemul fiscal, care sunt încă valabile astăzi:
1. Subiecții naționali ar trebui să participe, dacă este posibil, în funcție de abilitățile și puterile lor la întreținerea guvernului, adică în funcție de venitul pe care îl au sub auspiciile statului.
2. Taxa, care este obligată să plătească fiecărei persoane, trebuie să fie precis definită și nu arbitrară. Termenul de plată, metoda de plată, suma plății - toate acestea trebuie să fie clare și determinate pentru plătitor și pentru orice altă persoană.
3. Fiecare impozit trebuie să fie perceput la acea dată și în modul în care și în calitate de plătitor ar trebui să fie cel mai convenabil să-l plătească.
4. Fiecare taxă trebuie să fie concepută și concepută astfel încât să fie luată și ținută din buzunarul poporului, probabil dincolo de ceea ce aduce la trezoreria statului. 2 După cum se poate observa, A. Smith a pornit de la următoarele principii de impozitare:
- uniformitate, înțeleasă ca tensiuni egale, o caracteristică comună pentru toți contribuabilii a normelor și normelor de retragere a impozitului;
- certitudine, adică claritate, claritate, stabilitate a normelor, cote de impozitare;
- prostată și confort, înțelese în sensul literal al acestor cuvinte;
- indisponibilitate, adică moderarea, suma limitată a impozitelor, a cărei plată pune o povară grea pe contribuabili.
Principiile generale ale sistemelor de impozitare a clădirilor sunt încorporate în formarea acestora prin elemente ale impozitelor, care includ:
1) obiectul impozitului este proprietatea, venitul, bunurile, moștenirea, supuse impozitării;
2) persoana impozabilă este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;
3) sursa impozitului - adică veniturile din care se plătește impozitul (salariu, profit, venit, dividende);
4) cota de impozitare - valoarea impozitului pe o unitate a obiectului impozitului;
5) privilegii fiscale - scutirea totală sau parțială a plătitorului de impozit.
În practica majorității statelor, s-au răspândit trei moduri de impozitare:
1) "cadastral" - (din cuvântul cadastru - tabel, carnet de referință), atunci când obiectul impozitului este diferențiat în funcție de un anumit atribut. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt introduse în directoare speciale. Pentru fiecare grup, se stabilește rata individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului.
Un exemplu al unei astfel de taxe poate fi o taxă asupra proprietarilor de vehicule. Acesta este taxat la o rată fixă din capacitatea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este utilizat sau în gol. Astfel, această metodă stabilește profitabilitatea obiectului în mod incorect.
2) pe baza unei declarații
Declarație - documentul în care contribuabilul calculează
venituri anuale și impozite pe acestea. O caracteristică caracteristică a acestei metode este faptul că taxa este plătită după primirea venitului.
Un exemplu este impozitul pe venit.
Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul, prin urmare, taxa este plătită înainte ca venitul să fie primit de contribuabil, iar beneficiarul venitului îl reduce cu suma impozitului.
De exemplu, impozitul pe venit de la persoane fizice. Această taxă este plătită de întreprinderea sau organizația care operează individual. Ie înainte de plată, de exemplu, salariile din aceasta, valoarea impozitului este dedusă și transferată la buget. Suma rămasă este plătită angajatului. Această metodă este cea mai frecventă în țara noastră. 3
1.2 Impozitele ca instrument de reglementare de stat
Interacțiunea bugetelor de toate nivelurile și unitatea sistemului bugetar al țării este asigurată prin politica fiscală. O parte din impozitele federale și una regională (în proprietatea întreprinderilor) au statutul de surse de venituri fixe.
Veniturile din aceste impozite, în întregime sau într-un procent fix (în procente), pe o bază permanentă sau pe termen lung, ajung la bugetul corespunzător, pentru care sunt asigurate. Taxa federală de transport este fixată integral pentru bugetul obiect al Federației Ruse. Pentru trei taxe federale - taxa de timbru, taxa de stat, impozitul pe proprietăți moștenite și dotate, care au statutul de surse de venit fixe, toate veniturile sunt creditate în bugetul local. 5
Un alt grup de taxe federale - TVA, accize, impozit pe profit și impozitul pe profit persoanelor fizice - sunt surse de venituri de reglementare. Veniturile din aceste impozite sunt utilizate pentru a reglementa veniturile la bugetele inferioare sub formă de deduceri procentuale din impozite sau la rate (norme) aprobate prin lege. Deducerile pentru veniturile reglementate sunt creditate direct în bugetele regionale, iar ratele de deducere se determină la aprobarea bugetului federal. La rândul său, organul reprezentativ al subiectului Federației Ruse stabilește ratele de deducere pentru veniturile fiscale reglementate în bugetele locale atunci când aprobă bugetul său regional.
Din impozitele subiecților din Federația Rusă, una - impozitul pe proprietate al persoanelor juridice - este creditat în părți egale la bugetele regionale și locale. Taxele rămase sunt distribuite în modul stabilit de autoritatea reprezentativă a subiectului Federației Ruse. În cele din urmă, veniturile din impozitele locale sunt acumulate în bugetele locale la locația (înregistrarea) plătitorului obiectului impozabil. Trei impozite locale - asupra proprietății persoanelor fizice, terenurilor și taxelor de înregistrare a activității de întreprinzător, sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute de organul reprezentativ al subiectului Federației Ruse. Alte taxe locale sunt introduse prin decizii ale organelor autoguvernării locale.