Principalele dificultăți nu au legătură cu dimensiunea clubului de fitness, ci cu varietatea nomenclaturii sale de venituri și cheltuieli. Serviciile tradiționale care aduc venituri la centrul de fitness sunt:
- vânzarea de carduri de membru;
- servicii sportive suplimentare;
- Servicii SPA;
- realizarea de produse sportive;
- servicii fito-bar;
- Lucrări de bai și saune;
- alte venituri.
În plus, uneori devine necesară combinarea celor două regimuri de impozitare. Luați în considerare ordinea de caracteristici contabile pentru "contabilul de fitness".
Pentru a accepta în numerar plata serviciilor unui club de fitness prin intermediul managerilor, este mai bine să utilizați un contract de comision.
Subtilitățile "contabilității de fitness"
O parte semnificativă a consumatorilor acestor servicii în centrele de fitness sunt persoanele care le cumpără de dragul lor. Deci, acestea sunt servicii de uz casnic, comerț cu amănuntul și servicii de catering. Și, prin urmare, trebuie transferate către UTII. Pentru restul activităților, puteți alege sistemul de bază sau simplificat (pentru acesta din urmă, trebuie respectate condițiile enumerate în articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În consecință, contabilul clubului de fitness va trebui să acorde o atenție deosebită contabilizării acestor active. De exemplu, în această sferă, se pune întrebarea: cum să se reflecte costul obținerii unei licențe, dacă serviciile specificate în ea sunt furnizate sezonier sau periodic. De exemplu, formarea formatorilor de fitness poate avea loc neregulat, dar numai după o convenție internațională corespunzătoare. În contabilitatea rusă (spre deosebire de cea internațională, în cazul în care conceptul de conservare este foarte utilizat), costul obținerii unei licențe poate fi împărțit și luat în considerare lunar sau prin numărul de perioade de studiu. Principalul lucru este să înregistrați acest lucru în politica contabilă.
Unele organizații au în continuare posibilitatea de a alege între metoda acumulării și metoda de numerar. În opinia noastră, cel mai preferat pentru cluburile de fitness este metoda de angajare, deoarece principala componentă a veniturilor este implementarea cardurilor de club, cele mai des operate în cursul anului. Mai mult decât atât, pentru a atrage și a păstra un număr mai mare de clienți, gestionarea adesea vă permite să plătiți aceste carduri nu cu o singură plată. În alt caz, cardul dobândește un caracter de reducere. De exemplu, dacă un client a cumpărat un card pentru o vizită la sala de sport, el poate folosi aceste servicii nelimitat. Și dacă merge la piscină cu aceeași carte, va trebui să plătească doar 70% din costul sesiunii în aquazon.
În contabilitatea necesară pentru a fi utilizate de „regularizare“ pentru a ține seama de veniturile din vânzarea de carduri și contul „cheltuieli amânate“, pentru a ține cont de costurile asociate cu furnizarea de servicii viitoare.
Luarea în considerare a nuanțelor descrise mai sus cu metoda de numerar poate provoca probleme inutile pentru contabil. Dar merită să ne amintim că metoda acumulării este incompatibilă cu "simplificată".
Exerciții la o reducere
Datorită faptului că includerea de reducere depinde de data depunerii acestora, în cazul în care reducerea este prevăzută simultan cu vânzarea sau vânzătorul știe în prealabil că există condițiile în care se poate da o reducere, în cablarea său exemplar trebuie să se facă luându-se în considerare:
Debit 62 Credit 90.1
- încasările din vânzarea de bunuri sunt reflectate în reducere;
Debit 90.3 Credit 68 subcontul "decontări în TVA"
- TVA-ul acumulat din venituri.
În conformitate cu articolul 265 alineatul (1) paragraful 19.1 din Codul fiscal, valoarea reducerii este atribuită cheltuielilor neoperative.
Dacă sunt oferite reduceri după vânzare, postările vor arăta astfel:
Debit 62 Credit 90.1
- se reflectă veniturile din vânzarea de bunuri;
Debit 90.3 Credit 68 subcontul "decontări în TVA"
- TVA-ul acumulat din venituri.
Debit 51 Credit 62
- a primit o primire de la cumpărător cu o reducere;
Debit 62 Credit 90.1
- inversarea veniturilor pentru valoarea discountului;
Debit 90.3 Credit 68 subcontul "decontări în TVA"
- TVA se anulează pentru valoarea reducerii.
În același timp, inspectorii fiscali se opun adesea utilizarea unei inversări în astfel de cazuri, bazându-se pe articolul 167 din Codul fiscal: „Momentul de determinare a bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la punctele 3, 7-11, 13-15 acestui articol este cea mai veche dintre următoarele date:
- ziua transferului (transferului) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
- ziua plății, plata parțială pentru viitoarele livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate. "
În consecință, ziua acordării discountului "post factum" nu se încadrează la niciuna dintre aceste date și, prin urmare, să se ajusteze TVA-ul, potrivit autorităților fiscale, este imposibil.
Jocuri de numerar
Deși puteți alege cea mai scumpă opțiune - puneți CCM. Dar, în unele cluburi există o rețea destul de ramificată de manageri de vânzări care vizitează clienții pentru confortul acestora din urmă pe teritoriul lor și fac acolo toată documentația contractuală. Ce se întâmplă dacă clientul decide să plătească pentru servicii în numerar? Oferiți fiecărui manager un CMC portabil? În primul rând, este costisitor și, în al doilea rând, va crește cantitatea de muncă în contabilitatea unui astfel de echipament de control și de numerar. Prin urmare, cel mai preferat poate fi un contract de comision, încheiat între un astfel de manager și un client: un individ îi instruiește pe altul să meargă și să plătească pentru el serviciile unui club de fitness prin intermediul unei bănci.
Predarea momentului
Luați în considerare veniturile din activitățile educaționale din clubul de fitness.
În primul rând, carta organizației ar trebui să conțină o clauză privind desfășurarea activităților educaționale. Dar această nuanță "apare" chiar și atunci când obțineți o licență.
În al doilea rând, cum se calculează partea de venituri și cheltuieli a acestor activități?
Taxele de școlarizare pentru cei care doresc ar trebui să includă cel puțin costul și un anumit procent din profitul clubului. Dacă răsplata proprie poate fi calculată prin măsurarea dorinței și a condițiilor pieței, cum să determinăm prețul de cost?
În cazul în care clubul de fitness există formarea propriilor lor formatori, în scopul de a îmbunătăți abilitățile lor și, desigur, calitatea serviciilor, costurile asociate trebuie să fie atribuită cont de cheltuieli costul deasupra capului, din cauza serviciilor de fitness constituie profilul principal de producție al clubului.
Nu trebuie să uităm să nu reținem din venitul stagiarilor lor impozitul pe venitul personal, deoarece primesc venituri în natură (subpunctul 2 al clauzei 2 din articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Și în contractul de muncă ar trebui să fie stipulate sarcini speciale care apar cu instructorul în cazul instruirii în acest club. Pentru că dacă, imediat după finalizarea formării angajaților disponibilizate, acesta poate fi dureros, nu numai pentru a lua efectiv timp la resurse, dar, de asemenea, inspectorii fiscali vor avea motive să recunoască astfel de costuri de formare, având în nici un punct de vedere economic și evaluate suplimentare de venituri impozite, penalități și dobânzi.
În politica contabilă, este logic să se prescrie faptul că costul de școlarizare este egal cu costul unui abonament ajustat pentru raportul "educație" stabilit.
Cheltuieli
Printre principalele cheltuieli ale clubului de fitness se numără:
O parte semnificativă a costurilor poate fi participarea reprezentanților clubului de fitness la conferințele internaționale, includerea în asociațiile de profil și așa mai departe. Dar aceste costuri ar trebui să afecteze în mod pozitiv imaginea clubului și, prin urmare, să conducă indirect la o creștere a clienților și, prin urmare, să aibă un sens economic. Cum pot fi luate în considerare? În cele mai multe cazuri, în schimbul plății, se eliberează certificatele, certificatele și alte documente în care este prevăzută valabilitatea acestora. Prin urmare, în contabilitate este destul de posibil să se recunoască, ca de obicei, imobilizările necorporale și să se amortizeze în termenul prevăzut, fără a se uita să se aranjeze toate încasările.
"Contabilul de fitness" ar trebui să se concentreze pe contabilizarea tranzacțiilor barter.
Un dinte pentru un dinte
Există două modalități de contabilizare a tranzacțiilor de schimb. Doar prin interpretarea lor corectă nu pot fi confundate în proiectarea postărilor. Deci, hai să ne imaginăm o foaie ieftină pentru operațiunile de barter.
Prima opțiune. Veniturile sunt recunoscute pentru plată, proprietatea trece în momentul transferului:
Debit 002
- serviciile primite (bunurile primite);
Debit 62 Credit 90
- servicii prestate (bunuri vândute);
Debit 90 Credit 68
- TVA se adaugă la serviciile (mărfurile) vândute;
Debit 90 Credit 43
- costul serviciilor (produsele vândute) a fost anulat;
Debit 90 Credit 44
- Cheltuielile de vânzare au fost scoase;
Debit 10, 41 și altele. Credit 60
- mărfurile sunt înscrise în bunuri, se semnează certificatul de prestare a serviciilor;
Debit 19 Credit 60
- se reflectă valoarea TVA pentru servicii (bunuri);
Debit 60 Credit 62
- compensarea tranzacțiilor de schimb de mărfuri;
Debit 69 Credit 19
- este creditat suma TVA pe serviciile primite (bunuri);
Debit 90 Credit 99
- rezultatul financiar este revelat.
A doua opțiune. Veniturile sunt recunoscute la expediere, dreptul de proprietate trece în conformitate cu Codul civil în momentul în care părțile își îndeplinesc obligațiile care decurg din contract:
Debit 45 Credit 43
- produsele sunt expediate (serviciile prestate);
Debit 10, 41 și altele. Credit 60
- serviciile primite (mărfurile sosite);
Debit 19 Credit 60
- se reflectă valoarea TVA pentru serviciile furnizate (bunurile primite);
Debit 62 Credit 90
- se reflectă momentul transferului proprietății asupra produselor expediate;
Debit 90 Credit 68
- TVA-ul acumulat pe serviciile prestate (produsele vândute);
Debit 90 Credit 45
- costul serviciilor (produse expediate) a fost anulat;
Debit 90 Credit 44
- Cheltuielile de vânzare au fost scoase;
Debit 60 Credit 62
- compensarea serviciilor (mărfurilor) schimbate;
Debit 68 Credit 19
- valoarea TVA-ului pe serviciile primite (bunurile primite) este creditată;
Debit 68 Credit 51
- se enumeră valoarea TVA-ului pentru serviciile (produsele) vândute;
Debit 90 Credit 99
- Rezultatul financiar al tranzacțiilor barter a fost dezvăluit.
O. Popova. consultant fiscal