Principalul obiectiv al prezentului acord este de a promova activitățile comerciale, de a crește fluxul de capital între Rusia și Hong Kong, de a evita dubla impunere între țări, de a limita evaziunea fiscală în conformitate cu standardele internaționale. Semnarea acordului este o altă etapă în dezvoltarea cooperării dintre țările din regiunea Asia-Pacific în sfera financiară, în care Hong Kong acționează ca o poartă de acces la fluxul de capital între Rusia și China continentală.
Acordul oferă un stimulent companiilor rusești de a face afaceri, crește atractivitatea investițiilor în active ruse pentru investitorii asiatici și occidentali.
Impozitele reglementate de prezentul acord
Prezentul acord se aplică impozitelor pe venit, inclusiv veniturilor din înstrăinarea bunurilor mobile sau imobile, impozitul pe salarii și impozitul pe proprietate. În cazul Hong Kong-ului, acest acord se aplică impozitelor pe veniturile persoanelor fizice și juridice.
Un termen important al acestui acord este de a defini rezident, în special în cazul Hong Kong-ului, în cazul în care nu există o definiție comună în legile din Hong Kong. Un rezident din Hong Kong este definit ca orice persoană care locuiește în regiunea administrativă specială din Hong Kong; orice persoană fizică care se află în Regiunea Administrativă Specială Hong Kong pentru mai mult de 180 de zile ale anului fiscal, sau mai mult de 300 de zile pe parcursul celor doi ani fiscali. O companie înregistrată în Hong Kong SAR, este un rezident al Hong Kong-ului sau (dacă sunt înregistrate în afara Hong Kong) companie, administrare și gestionare care are loc în Hong Kong, precum și orice altă entitate stabilită în conformitate cu legislația din Hong Kong sau gestionate în Hong Kong (în cazul în afara Regiunii administrative speciale din Hong Kong).
Un rezident al Federației Ruse este orice persoană care, în conformitate cu legile din Rusia, este supusă impozitării pe baza domiciliului sau a reședinței sale permanente, a locului de înregistrare, a locului administrării reale sau a oricărui alt criteriu. Acest termen nu include în același timp nici o persoană care este supusă impozitării în Rusia numai în ceea ce privește veniturile provenite din surse din Rusia.
Acordul stabilește un set de reguli care determină statutul unui rezident pentru persoanele care sunt simultan rezidenți ai Rusiei și Hong Kongului. În cazul în care o persoană juridică este rezidentă a ambelor părți contractante (fiecare "parte contractantă"), este recunoscută ca rezident al părții contractante în care își are sediul conducerea efectivă.
Reprezentarea permanentă
Conform articolului 5, termenul de sediu permanent este definit ca un loc fix de afaceri prin care o întreprindere desfășoară în totalitate sau parțial activități de întreprinzător. Unitatea permanentă include locul de gospodărire, separare, birou, fabrică, atelier, mine, petrol sau gaz, carieră sau orice alt loc de extracție a resurselor naturale. Un sediu permanent poate include și prestarea de servicii, inclusiv servicii de consiliere, dar numai dacă activitățile de acest tip se desfășoară într-o parte contractantă pentru o perioadă sau perioade de 183 de zile într-o perioadă de 12 luni. Unele activități nu intră sub incidența definiției unui sediu permanent, cum ar fi, de exemplu, utilizarea facilităților exclusiv în scopul depozitării bunurilor sau mărfurilor aparținând întreprinderii.
Faptul că o societate care este rezidentă a unui contractante controale de partid sau este controlată de o societate care este rezidentă a celeilalte Părți Contractante, sau societatea, care își desfășoară activitatea în cealaltă parte contractantă (printr-un sediu permanent sau în alt mod) nu înseamnă că orice astfel de companie devine un reprezentant permanent al unei alte companii.
Profit din activitatea antreprenorială
În conformitate cu articolul 7 din acord, profiturile unei întreprinderi a unei părți contractante sunt impozabile numai în acea parte contractantă, cu excepția cazului în care această întreprindere își desfășoară activitatea în cealaltă parte contractantă printr-o reprezentanță permanentă situată acolo. Termenul "sediu permanent" înseamnă un loc fix de afaceri prin care o întreprindere desfășoară, în tot sau în parte, o activitate antreprenorială. Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în acest mod, profitul acelei întreprinderi poate fi impozitat în acea altă parte contractantă, dar numai în măsura în care se referă la sediul permanent respectiv.
întreprinderile asociate
Acordul definește și impozitarea asocierilor. Articolul 9 definește asociații care: a) includ întreprinderile unei părți contractante care participă direct sau indirect la administrarea, controlul sau capitalul unei întreprinderi a celeilalte părți contractante; sau (b) aceleași persoane participă în mod direct sau indirect la administrarea, controlul sau capitalul unei întreprinderi a unei părți contractante și întreprinderea celeilalte părți contractante,
Și între cele două întreprinderi, în relațiile lor comerciale și financiare, sunt create sau stabilite condiții care sunt diferite de cele care ar avea loc între întreprinderi independente. În acest caz, profitul care ar putea fi acumulat uneia dintre întreprinderi, dar din cauza disponibilității acestor condiții nu ia fost atribuit, poate fi inclus în profitul acestei întreprinderi și, prin urmare, impozitat.
Profiturile care ar fi revenit uneia dintre întreprinderi, ci din cauza acestor condiții nu au putut fi obținute, pot fi incluse în profiturile acelei întreprinderi și impuse în consecință. În acest caz, în cazul în care părți contractante vor include în profiturile unei întreprinderi a respectivei părți contractante, și, în consecință impozitele profiturile asupra cărora o întreprindere a celeilalte părți contractante a fost supusă impozitului în cealaltă parte contractantă, atunci cealaltă parte contractantă va face o ajustare corespunzătoare a sumei acumulate în impozit pe acest profit.
Dividendele sunt definite ca veniturile din acțiuni sau alte drepturi, care nu sînt titluri de creanță, din participarea la profituri, precum și veniturile din alte drepturi corporative, care este supusă aceluiași regim de impunere ca veniturile din acțiuni, în conformitate cu legislația părții contractante de reședință este o companie care distribuie profituri.
Există, de asemenea, câteva excepții în ceea ce privește dividendele plătite, inclusiv cele ale guvernelor părților contractante, ale unităților guvernamentale, ale băncii centrale și ale autorității monetare din Hong Kong.
Restricțiile prevăzute la alineatele 1 și 2 din articolul 10 prevede persoanele care au beneficiarul efectiv al dividendelor, fiind un rezident al unei părți contractante și își desfășoară activitatea în cealaltă parte contractantă de rezidență al societății plătitoare de dividende prin sediu permanent situat acolo, iar dividendele sunt atribuite astfel sediu permanent sau bază permanentă.
Termenul „interes“ este definit și înseamnă veniturile din titluri de creanță de orice natură, indiferent de garanțiile ipotecare și dreptul de a participa la profiturile debitorului, și, în special, veniturile din titluri de stat și veniturile din titluri sau obligațiuni, inclusiv primele și premiile asociate cu o astfel de titluri, obligațiuni și datorii.
Venituri din înstrăinarea proprietății
Articolul 13 (1) stabilește că venitul obținut rezident unei părți contractante de la excluderea proprietate dintr-un articol 6 al acestuia și este în cealaltă parte, pot fi impuse în cealaltă parte.
Acordul definește, de asemenea, impozitarea veniturilor provenite din înstrăinarea proprietății în ceea ce privește bunurile mobile. Câștigurile obținute din înstrăinarea proprietăților mobiliare, ce fac parte din proprietatea unui sediu permanent pe care o întreprindere a unei părți contractante are în cealaltă parte contractantă, inclusiv câștigurile provenind din înstrăinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau cu întreaga întreprindere) sau bază fixă, pot fi impuse în acel alte părți contractante. Spre deosebire de modelul de convenție al OCDE, veniturile din proprietăți mobiliare ce țin de o bază fixă pe care un rezident al unei parti contractante are, în cealaltă parte contractantă pentru prestarea serviciilor personale independente sunt impozabile în cealaltă parte contractantă.
Veniturile din înstrăinarea oricărei proprietăți, cu excepția proprietății menționate la articolul 13 (bunuri imobile și mobile, vehicule, acțiuni) sunt impozitate numai de partea contractantă al cărei rezident este proprietatea înstrăinată.
Dispozițiile articolului 13 nu se aplică în cazul în care scopul principal sau unul dintre scopurile principale ale oricărei persoane legate de înstrăinarea în legătură cu care se plătește venitul este de a beneficia de prestații în conformitate cu prezentul articol printr-o astfel de înstrăinare.
Venituri din servicii personale independente, angajare și taxe de conducere
În acord, venitul unui rezident al unei părți contractante din prestarea de servicii profesionale sau alte activități de natură independentă este impozabil numai în acea parte contractantă, cu excepția cazului în care are în cealaltă parte contractantă o bază permanentă pentru desfășurarea activităților sale. În prezența unei astfel de baze permanente, venitul poate fi impus în cealaltă parte contractantă, dar numai în măsura în care se referă la acea bază fixă.
Termenul „servicii profesionale“ include, în special activități științifice, literare, artistice, educaționale sau de predare independente, precum și activitățile independente de medici, avocați, ingineri, arhitecți, dentist și contabil.
Salarii și alte remunerații similare obținute de un rezident al unei părți contractante în ceea ce privește o activitate salariată sunt impozabile numai în acea parte contractantă cu excepția cazului în activitatea salariată este exercitată în cealaltă parte contractantă. Remunerarea primit părțile contractante rezidente în ceea ce privește ocuparea forței de muncă exercitată în alte părți impozabile numai în primei părți contractante desemnate în cazul în care: a) beneficiarul este prezent în cealaltă parte în timpul perioadei sau perioade care nu depășesc în total 183 de zile în orice O perioadă de 12 luni care începe sau se încheie în anul fiscal relevant; b) remunerația este plătită de către angajator sau în numele angajatorului care nu este rezident al celeilalte părți contractante; c) remunerațiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau o bază fixă pe care patronul o are în cealaltă parte contractantă. Impozitele pe veniturile din serviciile publice, pensiile și remunerația onorariilor directorilor fac obiectul unor dispoziții separate.
onorariile directorilor și alte plăți similare obținute de un rezident al unei părți contractante în calitate de membru al consiliului de administrație, care este un rezident al celeilalte părți contractante, pot fi impuse în cealaltă parte contractantă.
Schimbul de informații
concluzie
Acordul dintre Rusia și Hong Kong nu oferă doar o bază bună pentru minimizarea dublei impuneri, ci deschide noi oportunități pentru activitățile de afaceri și tranzacțiile financiare dintre cele două țări. Acordul este cuprinzător și acoperă o gamă largă de impozite, inclusiv impozite pe activitățile antreprenoriale, venituri pasive și venituri din înstrăinarea proprietății.