GIFT CERTIFICAT - NU UN CADRU PENTRU CONTABIL.
Așa-numitele certificate de cadou devin tot mai populare. Înțelesul acestora este că mai întâi magazinul primește bani și emite un certificat. Și apoi proprietarul norocos al acestui document vine și alege un cadou într-o anumită sumă.
Banii primiti de la magazin din vanzarea acestor certificate sunt considerate avansuri. Prin urmare, trebuie să plătească TVA. Din nefericire, chemarea președintelui Federației Ruse de a anula TVA-ul din avansuri nu a fost audiată de deputați. Prin urmare, o nouă versiune a lui Ch. 21 din Codul Fiscal RF prevede plata TVA pentru plata anticipată.
La vânzarea certificatelor, contabilul trebuie să rezolve alte probleme. Trebuie să recuperez un voucher de numerar pentru suma certificatului? Cum să reflectați această vânzare în contabilitatea și contabilitatea fiscală a magazinului? Și dacă compania utilizează "simplificat"? Răspunsurile sunt în materialul nostru.
Când să bați o chitanță de numerar?
Organizația nu poate rupe cecul de două ori: în momentul în care certificatul este vândut și atunci când vinde bunurile în schimbul acestei lucrări. Prin urmare, trebuie să decideți în ce punct să faceți acest lucru.
Autoritățile fiscale sugerează în această situație să acționeze după cum urmează. Atunci când se vând un certificat pentru o secțiune separată a CPC, un cec este întrerupt. La sfârșitul schimbării, se emit două chitanțe în numerar pentru raportul Z al CPC: unul pentru cantitatea de bunuri vândute, iar celălalt pentru suma certificatelor vândute. Suma avansului este reflectată în jurnalul operatorului de casierie și este luată în considerare în carnetul de numerar.
După cum puteți vedea, practica arbitrajului privind dacă trebuie să rupă un cec atunci când primești avansuri sau nu, este ambiguă. Prin urmare, dacă firma nu dorește să se certe cu autoritățile fiscale, este mai bine să eliminăm un cec atunci când vindem certificate. În plus, o astfel de opțiune nu va aduce probleme întreprinderii. Documentele sunt emise în modul recomandat de inspectori.
Vânzarea de bunuri în schimbul unui certificat
Există două opțiuni.
În primul rând. În cazul în care firma nu a emis o chitanță de numerar la vânzarea certificatului, ar trebui să o facă în momentul vânzării bunurilor. La urma urmei, atunci când se prezintă un certificat de cadou, bunurile reale sunt vândute.
A doua opțiune. În momentul în care certificatul este vândut, chitanța se stinge. Apoi, a doua oară - când faceți schimb de certificat pentru un produs - nu este necesar să emiteți un cec. În acest caz, suma de cumpărare trebuie să fie mai mare sau egală cu valoarea certificatului de cadou. În cazul în care prețul produsului selectat a fost mai mare, atunci pentru diferența dintre valoarea achiziției și valoarea certificatului de cadou, încă o chitanță de numerar este eliminată.
Aici este necesar să se acorde atenție aici ce nuanță. Din moment ce a doua oară nu se realizează o verificare a valorii certificatului, este necesar să se prevadă un alt document care să confirme vânzarea bunurilor. Aceasta poate fi o scrisoare de transport sau o chitanță de vânzare. În practică, de regulă, o foaie de parcurs este emisă în două exemplare. Cu o singură mână cu mărfurile cumpărătorului, iar al doilea exemplar al proiectului de lege privind transferul de bunuri se reflectă în partea de cheltuieli a organizației comerciale a raportului.
Firma pe sistemul comun: ce taxe să plătiți?
TVA-ul. După cum am menționat deja, banii primiți pentru certificat pentru firmă nu reprezintă altceva decât un avans. Din plata anticipată primită este necesar să se plătească în bugetul TVA (articolul 1 al postului 1 de la pct. 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Spre deosebire de așteptările contribuabililor, va fi necesar să plătească TVA pentru avans în anul următor. Este adevărat, în textul actualizat al lui Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conceptul de "avans" este acum absent și paras. 1 p. 1 al art. 162 din Cod este în general abrogată. Dar în Art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost sintagma „plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.“ Aceasta înseamnă că, începând cu anul viitor, plata anticipată va fi considerată o parte integrantă a bazei de impozitare a TVA. Prin urmare, impozitul pe acesta trebuie să fie plătit atât în acest an, cât și în următorul.
Impozitul pe profit. Sumele utilizate de companie pentru tipărirea formularelor de certificate pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor. Acestea respectă pe deplin criteriile de recunoaștere a costurilor prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Costul tipurilor de tipărire este documentat, deoarece există o factură și un conosament din print. Și justificată din punct de vedere economic: acest mod de vânzare a bunurilor este conceput pentru a atrage mai mulți cumpărători și are drept scop generarea de venituri.
În ceea ce privește banii primiți pentru certificate, totul depinde de metoda pe care o utilizează veniturile și cheltuielile firmei. În cazul în care metoda de acumulare, atunci nici un venit la momentul transferului de certificat de cadou nu apare. La urma urmei, organizația nu a vândut bunurile încă.
Situația este mai complicată atunci când organizația consideră că impozitul pe profit este o metodă de numerar. Autoritățile fiscale sunt siguri că, în acest caz, ar trebui incluse avansuri în compoziția venitului impozabil.
Cu toate acestea, se poate argumenta cu o astfel de poziție. În art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează momentul în care trebuie recunoscut venitul. Și în conformitate cu art. 249 din Cod, veniturile sunt recunoscute ca venituri pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute. Banii primiti pentru certificat sunt considerati avans pana cand firma va vinde bunurile (munca, serviciul). În consecință, nu se generează venituri. Asta doar pentru a dovedi această voință, cel mai probabil, în instanță. Și practica arbitrajului cu privire la această problemă nu sa dezvoltat încă.
Rețineți că de multe ori primiți bani pentru un certificat și vânzarea de bunuri apar în aceeași perioadă de raportare. În acest caz, nu vor exista dispute cu inspectorii.
Certificate de contabilitate
Cheltuielile pentru fabricarea formularelor blank ale certificatelor de cadou sunt scoase din contul 44 "Costuri de vânzare". În același timp, certificatele propriu-zise sunt luate în considerare în bilanțul contabil 006 "Forme de responsabilitate strictă" într-o evaluare condiționată.
Vom arăta toate postările care trebuie făcute la emiterea certificatului și la vânzarea bunurilor, pentru un exemplu specific.
Evaluarea condiționată a formularului de certificat în contul off-balance este de 1 rub.
Următoarele intrări au fost făcute în cont.
- 1 freca. - A fost emis un certificat de cadou;
Debit 50 Credit 62 subcontul "Avansuri primite"
- 1180 de ruble. - se reflectă vânzarea certificatului;
Debit 76 subcontul "Avansuri primite" Credit sub-contul "Calcularea TVA"
- 180 ruble. (1180 ruble x 18%, 118%) - se adaugă TVA din avansul primit.
Debitul 62 subcontul "Decontări cu cumpărătorii" Creditul 90 sub-cont "Venituri"
- 1298 freca. - vânzările de discuri sunt reflectate;
Debit 90 subcontul "Taxa pe valoarea adăugată" Creditul 68 subcontul "Calcule TVA"
- 198 ruble. - se percepe TVA pe discurile vândute;
Debit 50 Credit 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 118 ruble. (1298 - 1180) - reflectă diferența dintre prețul de cumpărare și suma indicată în certificat (diferența a fost plătită de cumpărător în numerar);
Debitul 62 subcontul "Avansuri primite" Creditul 62 subcontul "Decontări cu cumpărători"
- 1180 de ruble. - plata anticipată primită (banii primiți pentru un certificat de cadou) este creditat contra rambursării datoriilor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit sub-contul "Avansuri primite"
- 180 ruble. - a acceptat deducerea TVA din avansul primit;
Debit 90 subcontul "Costul vânzărilor" Credit 41
- 700 ruble. - prețul de achiziție al discurilor a fost anulat.
Dacă magazinul utilizează "simplificat"
Organizația care folosește "simplificat" are propriile nuanțe atunci când eliberează certificate de cadou.
Cheltuieli pentru fabricarea formularelor de certificate
În primul rând, să vedem dacă este posibil să se țină seama de costurile de fabricare a formularelor de certificate atunci când se calculează o singură taxă.
Cheltuielile similare din Art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt menționate. În alte cheltuieli nu pot fi incluse, din moment ce Art. 264 din Cod în cazul "simplificat" funcționează numai în anumite situații. Anume, atunci când costurile enumerate în el sunt direct numite în listă. Prin urmare, costul formularelor poate fi amortizat ca un cost atunci când se calculează o taxă unică drept costuri materiale (paragraful 5, paragraful 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista acestor costuri include lucrări și servicii de natură industrială furnizate de organizații externe.
Poziția fiscală este foarte controversată. Cu toate acestea, în practică, unele companii preferă să nu argumenteze în acest caz. La urma urmei, prețul întrebării, ca regulă, nu este atât de mare.
Banii câștigați din vânzarea certificatelor
Cu toate acestea, în acest caz, este posibil să se găsească deficiențe în poziția de funcționari fiscali. Venitul lor "simplificat" este determinat de regulile art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și se spune că veniturile din vânzări sunt veniturile companiei. Veniturile sunt generate la momentul vânzării și nu la momentul primirii avansului - bani pentru un certificat de cadou. Cu toate acestea, în acest caz, pentru a dovedi cazul lor, cel mai probabil, va trebui să fie în instanță.
În corectitudine, trebuie precizat că situația de conflict apare numai în cazul în care certificatul este eliberat în aceeași perioadă de raportare, precum și pentru mărfurile către cumpărător a venit în alta. Și când toate acestea se produc în aceeași perioadă, atunci nu apare nici o problemă.
Expert revista "Glavbuh"
Semnat în imprimare