Fără personal calificat, nicio companie nu poate reuși. Prin urmare, angajatorii încearcă să ofere angajaților condițiile cele mai atractive - nu numai salarii mari, ci și un pachet social serios. Ce ar trebui să fie, astfel încât compania să nu suporte cheltuieli inutile și personalul a simțit grijile angajatorului? Răspunsul la această întrebare veți găsi în articol.
Este clar că fiecare componentă a pachetului social costă neplata companiei. Cu toate acestea, compania suportă și costuri suplimentare - din costul beneficiilor primite de angajați, trebuie să facă deduceri la buget. Să vedem care dintre cele mai comune opțiuni de contabilizare a privilegiilor este cea mai benefică pentru firmă.
Opțiunea 1. Compania plătește pentru contribuțiile angajatului societății de asigurări. Cel din urmă, dacă este necesar, plătește pentru tratamentul angajatului.
Pentru a minimiza impozitele din suma primelor de asigurare, este de dorit încheierea unui contract de asigurare de cel puțin un an. În acest caz, contribuțiile nu vor fi supuse UST (subpoziția 7, clauza 1, articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru cheltuielile cu impozitul pe venit, o organizație poate include o sumă care nu depășește 3% din fondul de salarizare în perioada de raportare (articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lăsați salariul angajatului să fie de 20.000 de ruble pe lună. Să presupunem că societatea a decis să plătească asigurările de sănătate pentru angajați. Costul său anual este de 9000 de ruble. Plata lunară este de 750 de ruble (9000. 12). Iar firma va putea reduce profiturile doar cu 600 de ruble (20 000 x 3%). 150 de ruble (750 - 600) vor fi trecute lunar în detrimentul fondurilor proprii ale organizației.
Economiile pe impozitul pe venit vor fi de 144 de ruble (600 x 24%).
Opțiunea 2. Organizația încheie un contract de servicii medicale direct cu clinica.
Întrucât în acest caz firma va trebui să plătească toate cheltuielile din profitul net, este mai profitabil ca aceasta să aplice opțiunea 1.
Plata cheltuielilor de comunicații mobile
Suma impozitelor pentru organizație va fi diferită, în funcție de ce documente sunt încadrate compensații "mobile". Aici sunt posibile două opțiuni.
Valoarea compensației nu este impozitată de impozitul social unificat (sub-clauza 2 din clauza 1 a articolului 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie remarcat faptul că, în cazul în care operatorul de comunicații a încheiat un contract de servicii direct cu angajatul, societatea nu va putea accepta TVA deductibilă la o deducere. La urma urmei, angajatul societății nu plătește taxa pe valoarea adăugată (articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La prima vedere, a doua opțiune este mai puțin benefică pentru firmă decât prima. Cu toate acestea, calculam povara fiscală totală pentru fiecare dintre ele.
Opțiunea de impozitare № 1: 0 rub. (UST) - 552 de ruble. (economii de impozit pe venit). 2300 freca. x 100% = -24%.
Aceasta înseamnă că compania va economisi mai mult de 24% din plățile la buget.
Astfel, aceste variante sunt echivalente.
Compensarea pentru utilizarea vehiculelor personale
Acestea se eliberează angajaților care merg pe călătorii oficiale cu mașini private. Baza pentru emiterea banilor este ordinea conducătorului organizației. În acest document, suma acestor plăți este stabilită.
Valoarea specifică a compensației este determinată în funcție de intensitatea utilizării unei mașini personale pentru călătorii de afaceri. Aceasta ține cont de recuperarea costurilor pentru funcționarea mașinii (cantitatea de uzură, costul combustibilului și lubrifianților, întreținerea și întreținerea).
UST nu se percep astfel de plăți (articolul 238 alineatul 1 clauza 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plata pentru instruirea personalului
Opțiunea 1. Instruirea sau recalificarea personalului.
Pentru a ține seama de aceste cheltuieli atunci când se impozitează profiturile, firmele trebuie să respecte prevederile clauzei 3 din articolul 264 din Codul Fiscal. Le listam:
- este necesar să se încheie un acord cu o instituție de învățământ rusă care a primit o acreditare de stat și are o licență;
- angajații care urmează a fi recalificați ar trebui să se afle în personalul întreprinderii;
- Programul de formare ar trebui să contribuie la dezvoltarea abilităților și la o muncă mai eficientă a specialistului instruit.
Opțiunea 2. Lucrătorii primesc o educație suplimentară.
Să presupunem că, într-un contract cu un angajat, este scris că firma este obligată să plătească pentru învățământul din universitate. Compania a transferat 10.000 de ruble la o instituție de învățământ pentru primul semestru. UST pentru această sumă nu este obligată să fie percepută (articolul 238 alineatul 1 al articolului 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar nu puteți reduce profitul (articolul 264 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, este mai profitabil ca o firmă să îmbunătățească calificarea unui angajat decât nivelul său educațional.
Opțiunea 1. Contractul colectiv prevede obligația firmei de a plăti prânzul angajaților.
De exemplu, compensarea pentru produsele alimentare, specificată în contractul de muncă, este de 4000 de ruble pe lună. Suma impozitului social unificat va fi de 1040 ruble (4000 x 26%). Indemnizația totală pentru angajator va costa 5040 de ruble (4000 + 1040).
Economiile pe impozitul pe venit vor fi:
5040 x 24% = 1209,60 ruble.
Opțiunea 2. Obligația societății de a organiza masa de prânz pentru angajați pe propria cheltuială nu este stipulată în convenția colectivă. Cu toate acestea, un astfel de privilegiu este inclus în pachetul social.
20 000 x 26% = 5200 de ruble.
În consecință, economiile vor fi:
(20.000 ruble + 5200 de ruble). X 24% = 6048 ruble.
Acum puteți analiza pachetul social rezultat. În același timp, vom alege opțiuni mai favorabile pentru ca societatea să ofere aceleași beneficii.
Impozitul pe venit:
(100.000 de ruble - 20.000 de ruble - 5200 de ruble). X 24% = 17,952 ruble.
20 000 frecați. x 26% = 5200 de ruble.
Valoarea impozitelor fără pachet social: 17.952 + 5200 = 23.152 ruble.
Toate celelalte costuri pe care compania le va plăti din profitul net.
În total, aceste costuri vor fi:
100 000 - 44 335 = 55 665 ruble.
Impozitul pe venit:
55 665 fre. x 24% = 13 360 de ruble.
TVA în acest exemplu este luată în considerare doar ca o sumă care poate fi prezentată pentru compensare sau rambursare. Plățile totale către buget (impozitul social unificat și impozitul pe profit):
6240 + 13 360 = 19 600 de ruble.
Implicarea fiscală finală asupra companiei:
19 600 frecați. 100 000 frecare. x 100% = 19,6%.
Dacă majoritatea costurilor pe care compania le poate lua în cheltuielile cu impozitul pe venit, iar cele care trebuie să plătească din profitul net, sunt mici, firma poate oferi angajaților un pachet social mai avantajos. Și aceasta, la rândul său, îi va da nu numai o reducere a sarcinii fiscale, ci și o oportunitate de a atrage personal cu înaltă calificare.
Privilegii pentru "grade"
"Există un model de beneficii și de compensare, care este legat de o anumită scară -" grade ". Notele corespund poziției deținute. Acestea sunt, de asemenea, stabilite pe baza unor criterii precum nivelul de calificare, cunoștințele și competența angajatului, complexitatea cazului, gradul de responsabilitate și importanța deciziilor luate.
Avantajul unui astfel de sistem este acela că un angajat care a câștigat o anumită sumă de "note" dă posibilitatea de a alege între diferite beneficii. Gama de costuri de bunuri poate fi foarte largă - de la plata pentru comunicare mobilă la un stagiu sau o vacanță în străinătate. Pentru a facilita alegerea de către angajați a privilegiilor, companiile formează "liste de prețuri". Acestea servesc unui scop diferit - evocă un sentiment de concurență sănătoasă în rândul personalului.
Lyudmila Makarova, expert independent
Anna Romanovskaya, contabil șef al Academiei de divertisment și afaceri de jocuri
Enciclopedie practică a contabilului