O rezervă este acumulată pe creditul contului 96, în funcție de natura sa, suma din rezervă este debitată pentru cheltuieli pentru activități obișnuite sau alte cheltuieli sau este inclusă în costul activului.
Contabilitate intrări:
Debit 20 (08.3, 23, 25, 26, 29, 44) Credit 96, subcontul "Rezerva pentru plata concediilor", - s-au făcut contribuții la rezerva pentru plata viitoare a concediului.
Folosirea valorii acumulate a rezervei (acumularea concediului în timpul acordării concediului angajatului, compensarea concediului nefolosit) se reflectă în înregistrarea debitului contului 96 în corespondența cu conturile 69 și 70.
Contabilitate intrări:
Debit 96 Credit 70 - cuantumul veniturilor medii plătite în legătură cu concediul în concediu, precum și compensația pentru concediul neutilizat;
Debit 96 Credit 69 - pentru suma corespunzătoare a primelor de asigurare.
În cazul în care organizația nu creează o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor în scopuri fiscale (art. 324.1 din Codul fiscal), sau metoda de calcul și contabilitatea de angajamente de rezervă este diferită de metoda adoptată în scopuri fiscale, prevederile PBU 18/02 „Contabilitatea așezări impozitul pe profit. " La momentul încărcării valorii obligației (cablare Am 08.3, 23, 25, 26, 29, 44 și altele. Rm 96) ar trebui să reflecte amânat activ privind impozitul (SHE), care se determină prin înmulțirea contabil al dispozițiilor privind rata impozitului pe venit (20 %). În acordarea concediului angajaților sau compensații acumulate pentru concediu neutilizate aceste cheltuieli vor fi recunoscute în conturile fiscale și în contabilitate trebuie să fie amortizate în contul cotelor. Prin urmare, în acest moment a recunoscut anterior că va fi rambursat parțial, atribuite recunoscut în costurile contabile fiscale.
Data acumulării rezervei
Metodă de calculare a deducerilor din rezervă
(FOT + prime de asigurare) pe lună / 28 x 2,33 zile.
A doua opțiune.
Rezerva este calculată pentru fiecare angajat separat.
Formula de calcul:
unde OR - alocații în rezervă, ruble; NW - câștiguri medii zilnice, ruble; D - numărul de zile de vacanță "câștigate" de angajat în perioada de raportare.
Valoarea totală a deducerilor din rezervă se determină pe baza sumelor primite pentru fiecare salariat, majorate cu prime de asigurare.
Principalul dezavantaj al acestei opțiuni este intensitatea forței de muncă. Principalul avantaj îl reprezintă precizia ridicată a determinării valorii obligației de evaluare a "vacanței".
Valoarea deducerilor la rezervă = (contribuții de asigurare FOT + pentru luna). 28 x 2,33.
Deoarece organizația nu creează o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor în scopuri fiscale, că, la momentul încărcării sumei de rezervă a înregistrat un activ privind impozitul amânat (SHE), care se determină prin înmulțirea valorii provizionului acumulate pentru rata de impozit pe venit (20%). În acordarea concediului angajaților la momentul recunoașterii cheltuielilor de închiriere pentru scopuri fiscale percepută anterior va fi rambursat parțial, atribuite recunoscut în costurile contabile fiscale.
Cumulare pentru vacanta la sfârșitul lunii = salariul mediu zilnic al angajatului + mediu zilnic angajat al salariului x (rata primelor de asigurare + contribuțiilor pentru asigurarea de accidente și boli profesionale) x numărul de zile de concediu la care salariatul are dreptul la sfârșitul lunii de raportare.
NW zile. = ZP. (29,4 x PM + KD),
ЗП мес. = OK. PD x CD,
ЗП мес. = OK. PD x CD,
ЗП мес. = OK. PD x CD,
44 "Costuri
de vânzare "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
estimativ
declarație pe
salariu
bord (T-51)
taxabil
contribuții de asigurări
(50.000 x 30.2%)
44 "Costuri
de vânzare "
Carti de contabilitate
angajați,
contabilitate
Ajutor-calcul
Rezervă acumulată
pentru plata
vacante
Ivanova și
Eremeeva
44 "Costuri
de vânzare "
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
reducere
politică
contabilitate
Ajutor-calcul
SHE este calculată
(5171,01 x 20%)
09
„amânat
impozit
active "
68, sub-cont
"Calcule pentru
taxa pe
profit "
44 "Costuri
de vânzare "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
estimativ
declarație pe
salariu
bord (T-51)
taxabil
contribuții de asigurări
(50.000 x 34.3%)
44 "Costuri
de vânzare "
Carti de contabilitate
angajați,
contabilitate
informații
Rezervă acumulată
pentru plata
vacante
Ivanova și
Eremeeva
44 "Costuri
de vânzare "
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
reducere
politică
contabilitate
Ajutor-calcul
SHE este calculată
(5171,01 x 20%)
09
„amânat
impozit
active "
68, sub-cont
"Calcule pentru
taxa pe
profit "
În detrimentul lui
din rezerva
creditate
compensare pentru
nefolosit
vacanta Eremeeva
la concediere
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
Notă-calcul
la încheiere
(Încetarea)
muncă
contract cu
angajat
(Ardere)
(T-61)
SHE este răscumpărată
(3420,70 x 20%)
68, sub-cont
"Calcule pentru
taxa pe
profit "
09
„amânat
impozit
active "
44 "Costuri
de vânzare "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
estimativ
declarație pe
salariu
bord (T-51)
taxabil
contribuții de asigurări
(10 000 x 30,2%)
44 "Costuri
de vânzare "
Carti de contabilitate
angajați,
contabilitate
informații
44 "Costuri
de vânzare "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
estimativ
declarație pe
salariu
bord (T-51)
taxabil
contribuții de asigurări
(38,863,64 x
30,2%)
44 "Costuri
de vânzare "
Carti de contabilitate
angajați,
contabilitate
informații
Rezervă acumulată
pentru plata
vacante
Ivanova,
Eremeeva,
Petrov
44 "Costuri
de vânzare "
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
reducere
politică
contabilitate
Ajutor-calcul
SHE este calculată
(6871,01 x 20%)
09
„amânat
impozit
active "
68, sub-cont
"Calcule pentru
taxa pe
profit "
În detrimentul lui
din rezerva
taxabil
de vânzare
Ivanova
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
Notă-calcul
despre
furnizarea de
părăsi
angajat
(T-60)
taxabil
contribuții de asigurări
96 "Rezerve
viitoare
cheltuieli "
Carti de contabilitate
angajați,
contabilitate
informații
Scris în
cheltuieli
vacanta peste
acumulate
suma rezervelor
44 "Costuri
de vânzare "
70 "Calcule
cu personalul
la plată
muncă "
Notă-calcul
despre
furnizarea de
părăsi
angajat
(T-60)
contabilitate
informații
SHE este răscumpărată
((7129,58 +
2157,14) x 20%)
68, sub-cont
"Calcule pentru
taxa pe
profit "
09
„amânat
impozit
active "
44 "Costuri
de vânzare "
Cumulare pentru vacanta la sfârșitul lunii = salariul mediu zilnic al angajatului + mediu zilnic angajat al salariului x (rata primelor de asigurare + contribuțiilor pentru asigurarea de accidente și boli profesionale) x numărul de zile de concediu la care salariatul are dreptul la sfârșitul lunii de raportare.
NW zile. = ZP. (29,4 x PM + KD),
ЗП мес. = OK. PD x CD,
indicator
„suma
zile "
Plecând de la principiul că este permisă "ceea ce nu este interzis", organizația are dreptul să aleagă oricare dintre opțiunile enumerate mai sus sau să utilizeze propria metodă de determinare a valorii obligației de evaluare "de vacanță", fixându-l în politica sa contabilă. În acest caz, bineînțeles, ar trebui să se acorde prioritate opțiunii care face posibilă evaluarea cât mai exactă a acestei obligații. În același timp, deoarece politica contabilă a firmei trebuie să îndeplinească cerința de raționalitate, nu trebuie să alegeți o opțiune greu de implementat.