Masina organizației a intrat într-un accident de circulație. Cum va fi apoi efectuată contabilitatea și impozitarea operațiunilor aferente? Totul depinde de cine este vinovat de accident - conducătorul organizației sau terțe părți.
Accidentul a avut loc din cauza vina angajatului (nivelul 1)
Aici sunt posibile două situații. Primul este când mașina din organizație a fost rănită în accident. Al doilea este când accidentul a afectat autoturismele altor persoane. Să luăm în considerare ambele cazuri.
În accident, numai mașina organizației a fost afectată
În acest caz, prejudiciul cauzat de accidentul rutier trebuie să fie rambursat de către inițiatorul accidentului, adică conducătorul organizației. Cu toate acestea, în cazul în care firma a emis contractul CASCO, atunci societatea de asigurări o va compensa pentru daune. Dar, cel mai adesea, suma de despăgubire pentru recuperarea unei mașini prinse într-un accident nu este suficientă. La urma urmei, la calcularea daunelor, asigurătorii iau în considerare deprecierea vehiculului. Iar când restaurați o mașină care a intrat într-un accident, piesele de schimb rambursate sunt înlocuite cu altele noi, iar costul lor este mult mai scump decât cel estimat. Atunci când plata asigurărilor pentru recuperarea autovehiculului nu este suficientă, organizația poate recupera suma solicitată din partea conducătorului auto al accidentului rutier.
Cum se distruge prejudiciul de la angajat?
În cazul în care suma prejudiciului cauzat nu depășește câștigul salarial mediu lunar al unui angajat, acesta poate fi reținut din salariul său la ordinul conducătorului organizației. Rețineți: comanda trebuie să fie emisă în termen de o lună de la data stabilirii definitive a valorii prejudiciului. În același timp, suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului unui angajat nu poate depăși 20% (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În cazul în care luna a expirat, sau în cazul în care autorul accidentului nu au fost de acord să plătească în mod voluntar de daune, a căror valoare depășește veniturile sale medii lunare, care daunele pot fi colectate numai prin intermediul instanțelor.
Este adevărat că recuperarea daunelor de la lucrătorul vinovat este un drept și nu o obligație a organizației. Cu alte cuvinte, ea poate "ierta" angajatului vinovăția sa și nu-i recuperează daunele care i-au fost cauzate (articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse).
contabilitate
Costul reparării unei mașini deteriorate într-un accident trebuie inclus în alte cheltuieli (punctul 13 din PBU 10/99). Iar valoarea despăgubirilor pentru daunele primite de la societatea de asigurări sau de la angajatul vinovat este inclusă în alte venituri (paragraful 7 din PBU 9/99). Aceste sume sunt contabilizate în perioada de raportare în care sunt recunoscute de către asigurător, angajatul vinovat sau atunci când instanța a hotărât că acestea au fost recuperate (paragraful 18 PBU 9/99).
Rețineți: în contabilitate fiscală, aceste sume, dacă sunt colectate prin intermediul unei instanțe, nu sunt recunoscute la data deciziei instanței, ci la data intrării sale în vigoare, adică mai târziu decât în evidențele contabile.
EXEMPLUL 1. Datorită conducătorului auto al LLC "Galaktika" a avut loc un accident, ca rezultat al căruia numai mașina acestei organizații a fost rănită. Costul reparării acestuia într-un atelier de mașini a fost de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600 de ruble). Deoarece mașina a fost asigurată în baza contractului CASCO, compania de asigurări a rambursat daunele provocate de accident. Conform încheierii asigurătorilor, valoarea daunelor provocate de un accident este de 19.000 de ruble.
În contabilitatea pentru SRL "Galaxy" ar trebui să facă următoarele intrări:
Debit 91 Credit 60 - 20 000 de ruble. (23 600 - 3600) - se reflectă costul reparării mașinii;
Debit 19 Credit 60 - 3 600 de ruble. - TVA-ul de intrare pentru reparații se reflectă pe baza facturii centrului de service auto;
Debit 68 Credit 19 - 3 600 de ruble. - valoarea TVA "de intrare" este prezentată pentru deducere;
Debit 60 Credit 51 - 23 600 rub. - repararea autoturismelor se plătește la centrul de îngrijire a autovehiculelor
Debit 51 Credit 76 - 19 000 de ruble. - a sosit indemnizația de asigurare;
Debit 76 Credit 91 - 19 000 rub. - compensația pentru asigurare este inclusă în alte venituri;
Debit 73 Credit 91 - 4 600 ruble. (23 600 - 19 000) - sumele neacoperite de asigurare sunt atribuite vinovatului accidentului rutier - conducătorul organizației;
Debit 70 Credit 73 - 4 600 de ruble. - valoarea daunelor plătite de șofer este dedusă din salariul său.
impunere
Pentru calculul impozitului pe profit costul repararea organizației vehiculului poate, pe de o parte, sunt incluse în alte cheltuieli - deoarece costul reparațiilor de active fixe (punctul 1 Articolul 260 din Codul fiscal). Pe de altă parte, costul reparațiilor auto pot fi incluse în cheltuielile de nefuncționare - ca pierderile de la situații de urgență, la care, printre altele, se aplică un accident (revendicarea 6 revendicării 2 Articolul 265 din Codul fiscal).
Alegerea sa în ceea ce privește contabilitatea fiscală a acestor cheltuieli ale organizației ar trebui consolidată în politica contabilă.
CASCO plata de asigurare pentru orice sumă de daune primite de angajat - accidentul vinovat, organizația este inclusă în veniturile neoperațională (punctul 3 al articolului 250 din Codul fiscal). În metoda de angajare, aceste sume sunt luate în considerare la data la care societatea de asigurări ia o decizie privind despăgubirea pentru daune sau la data recunoașterii prejudiciului de către angajatul vinovat. La o metodă de numerar - la data primirii banilor de la lucrător sau asigurător.
În ceea ce privește TVA, valoarea compensației primite de la societatea de asigurare sau angajat, care nu sunt supuse TVA-ului, deoarece nu apartine nici unei plăți în avans, sau la vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) (articolul 146 NC).
În cazul în care vehiculul este deteriorat într-un accident, vă puteți recupera și organizația va apela la magazinul de corp, și de a primi de la ea factura cu o sumă dedicată de TVA, iar în cazul în care organizația este repararea autovehiculului pentru utilizarea ulterioară în activitatea, supusă TVA-ului, obstacolele în calea deducerii nu se pune.
Cu toate acestea, potrivit inspectorilor, deducerea taxei pe valoarea adăugată în această situație poate fi contestată, deoarece plata pentru costurile de reparație a autovehiculului este compensată de asigurător sau angajat fără TVA. În consecință, organizația care repară mașina în detrimentul acestor mijloace de compensare nu are dreptul la o deducere a TVA, prezentată de contractant pentru lucrările de reparații efectuate.
În accident, terții au fost răniți
Toți proprietarii de vehicule trebuie să asigure riscul de răspundere civilă care ar putea rezulta din deteriorarea vieții, sănătății sau proprietății altor persoane atunci când se folosesc vehicule. Prin urmare, dacă șoferul organizației este vinovatul accidentului (în timp ce a formalizat politica RCA), compania de asigurări va despăgubi răniții.
- în ceea ce privește compensarea prejudiciilor cauzate vieții sau sănătății fiecărei victime - nu mai mult de 160 000 de ruble;
- în ceea ce privește despăgubirea pentru prejudiciile cauzate proprietății mai multor victime - nu mai mult de 160 000 de ruble;
- în ceea ce privește despăgubirile pentru prejudiciile cauzate proprietății unei victime - nu mai mult de 120.000 de ruble.
În cazul în care organizația, în afară de OSAGO, a emis, de asemenea, un contract CASCO, va fi rambursată diferența dintre valoarea daunelor provocate și compensația în temeiul contractului OSAGO. În același timp, compania de asigurări cu care se încheie contractul CASCO va solicita organizației documentele care confirmă valoarea compensației în baza contractului OSAGO.
Atunci când plățile de asigurare pentru recuperarea autovehiculului nu sunt suficiente, întreprinderea vătămată poate solicita suma necesară organizației - vinovatul accidentului (articolul 1072 din Codul civil al Federației Ruse). Și, la rândul său, are dreptul să ceară o astfel de despăgubire de la angajatul său - vinovatul accidentului (articolul 1081 din Codul civil al Federației Ruse).
contabilitate
Cheltuielile de despăgubire a terților în contabilitate sunt incluse în alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99).
impunere
Pentru calculul impozitului pe profit costurile de compensare pentru daunele cauzate tertilor, sunt de a organiza cheltuielile non-operaționale (pretinde 13-1, articolul 265 din Codul fiscal).
În opinia noastră, această abordare este ilegală din următoarele motive.
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, costuri sub formă de daune organizației ia în considerare la data acceptării sau data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (revendicarea 8 revendicării 7 st.272 Codul fiscal). La o metodă de numerar - la momentul plății efective (postul 3 ст.273 НК Federația Rusă).
Accidentul a avut loc prin vina unor terțe părți (nivelul 1)
În acest caz, prejudiciul cauzat de un accident este compensat printr-o compensație de asigurare în baza contractului OSAGO. Suma neacoperită de asigurare este rambursată de partea vinovată dacă instanța decide astfel.
Și dacă a fost efectuată o examinare independentă a valorii prejudiciului, este necesar să se prezinte:
- concluzia unui expert independent cu privire la circumstanțele și la volumul daunelor provocate autovehiculului;
- Documente care confirmă cheltuielile organizației pentru plata serviciilor de experți.
Puteți trimite originalele documentelor enumerate sau ale copiilor acestora, certificate de notarul sau de persoana (organismul) care a emis documentele. Copiile acestor documente pot fi, de asemenea, certificate de către asigurător (punctul 62 din Regulile menționate).
contabilitate
Indemnizația de asigurare primită de la societatea de asigurări (și suma de la vinovatul accidentului) este inclusă în celelalte venituri ale organizației (punctul 7 din PBU 9/99). Aceste sume sunt înregistrate în perioada contabilă în care sunt recunoscute ca asigurător și vinovat de accident (punctul 18 din PBU 9/99).
Cheltuielile de reparare a unei mașini deteriorate în urma unui accident sunt incluse în alte cheltuieli (punctul 13 din PBU 10/99).
impunere
Pentru calculul impozitului pe profit valoarea compensației primite de la societatea de asigurare a inculpatului accident este inclus în Organizația de venituri non-exploatare (punctul 3 Articolul 250 din Codul fiscal). În conformitate cu contabilitatea de angajamente, plata este înregistrată la data societății de asigurare și inițiatorul deciziei privind repararea daunelor cauzate de un accident (revendicarea 4 revendicării 4 st.271 Codul fiscal). La o metodă de numerar - la momentul primirii banilor (postul 2 din postul 273 НК Federația Rusă).
Cheltuielile de reparare a unei mașini deteriorate aparțin fie restului (clauza 1 din articolul 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse), fie cheltuielilor neoperative (clauza 6, clauza 2 din art. 265 din NCRF) și integral. Chiar dacă costul reparației depășește valoarea despăgubirii de asigurare.
Expert al revistei "Practicant contabil"