Reflecția în contabilitatea locatorului cu privire la operațiunile legate de rambursarea costurilor de utilități depinde de metoda aleasă de decontări pentru utilități:
- locatarul plătește servicii de utilitate locatorului în cadrul chiriei;
- locatarul recompensează proprietarul pentru costul utilităților printr-o plată separată (într-un cont separat);
- locatarul încheie un contract intermediar cu locatorul pentru achiziționarea de utilități publice.
Plățile comunale sunt incluse în chirie
Dacă proprietarul primește o rambursare a serviciilor de utilități din partea locatarului ca parte a chiriei, această tranzacție este reflectată ca venit din contractul de leasing (punctele 5 și 7 din PBU 9/99). Pe lângă documentele referitoare la calcularea chiriilor (de exemplu, acte), pentru documentarea acestei metode de calcul, pot fi cerute facturile de utilitate. Aceste documente vor confirma valoarea cheltuielilor compensate.
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Ar trebui luate în considerare costurile locatorului pentru utilități și furnizarea de energie în contabilitate, în funcție de faptul dacă leasingul proprietății pentru organizație este o activitate separată sau nu.
În cazul în care închirierea de bunuri este o activitate separată a organizației, atunci costul serviciilor de utilități este inclus în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (paragraful 5 PBU 10/99). Procedând astfel, înregistrați postarea:
Debit 20 Credit 76 (60)
- incluse în costul utilităților pentru instalația de închiriere (în baza facturii de utilitate).
În cazul în care închirierea de proprietăți nu este un tip separat de activitate a organizației, atunci costul utilităților care intră în obiectul contractului de leasing se ia în considerare în alte cheltuieli (punctul 11 PBU 10/99). Când reflectați costul utilităților în contabilitate, faceți postarea:
Debit 91-2 Credit 76 (60)
- incluse în costul utilităților pentru facilitatea de închiriere (în baza facturii de utilitate).
Această procedură rezultă din Instrucțiunea la Planul de conturi (Conturi 20, 91, 76, 60).
Situația: cum poate să reflecte proprietarul în operațiunile contabile legate de rambursarea costului utilităților de la locatar? Chiriașul compensează costul plăților de utilitate într-un cont separat.
În cazul în care proprietarul primește de la o compensație chiriaș pentru serviciile publice, o astfel de tranzacție se consideră acord servicii cu plată pentru transferul plăților comunale (art. 779 din Codul civil, p. 7 RAS 9/99). În contabilitate, reflectați-l astfel:
Debit 76 (62) Credit 91-1
- au reflectat alte venituri din vânzarea de servicii.
Această comandă rezultă din Instrucțiunea la Planul de Conturi.
Împreună cu veniturile din contabilitate, trebuie să reflectați și costurile - adică costul utilităților, rambursate de chiriaș. În consecință, aceste sume ar trebui să fie incluse în alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99). Când reflectați cheltuielile în contabilitate, faceți postarea:
Debit 91-2 Credit 76 (60)
- incluse în costul utilităților pentru instalația de închiriere (în baza facturii de utilitate).
Un exemplu de reflectare în contabilitatea locatorului a tranzacțiilor legate de rambursarea costului utilităților de la locatar (pe baza unui cont separat)
În conformitate cu acordul încheiat, locatarul despăgubește locatorul pentru costul plăților de utilitate care se încadrează în acest spațiu. Costul plăților de utilitate nu este inclus în chirie și este plătit pe baza unei facturi separate emise de proprietar.
Următoarele intrări se fac în contabilitatea organizației.
Debit 26 Credit 60
- 7373 ruble. (RUR 12,000 - RUR 1,830) - (RUR 3,300 - RUR 503)) - costul serviciilor de utilitate imputabile locatorului este inclus în cheltuieli;
Debit 19 Credit 60
- 1327 ruble. (1830 ruble - 503 ruble) - a reflectat TVA-ul aferent intrărilor pentru plățile de utilitate, supuse deducerii;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 1327 ruble. - a acceptat să deducă TVA-ul aferent intrărilor din costul utilităților;
Debit 76 Credit 91-1
- 3300 de ruble. - se constată că chiriașul rambursează costul serviciilor de utilități consumate de el;
Debit 91-2 Credit 60
- 3300 de ruble. - costul serviciilor de utilități furnizate locatarului (pe baza facturilor de utilități) este amortizat pentru cheltuieli.
Debit 51 Credit 76
- 3300 de ruble. - a primit despăgubiri de la locatar.
Proprietarul acționează ca intermediar
În cazul în care o organizație încheie un acord de mediere pentru achiziționarea de servicii publice, în estimările contabile cu chiriaș-client este reflectată în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, la care este recomandabil să se deschidă într-un subcont:
- "Decontări cu clientul pentru bunuri achiziționate (muncă, servicii)";
- "Decontări cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor";
- "Decontări cu clientul pentru remunerare".
În contabilizarea locatorului, tranzacțiile legate de achiziționarea de servicii în cadrul unui contract intermediar se reflectă în următoarele tranzacții (exclusiv tranzacțiile cu TVA).
Dacă intermediarul participă la calcule:
Debit 51 Credit 76 subaccount "Decontări cu clientul pentru bunurile (lucrările, serviciile) achiziționate"
- fondurile primite de la client pentru servicii de cumpărare;
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii)" Credit 60
- se reflectă datoriile către furnizor, rambursabile de către client;
Debit 60 Credit 51
- serviciile achizitionate pentru client sunt achitate;
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul privind rambursarea cheltuielilor" Credit 60 (76)
- se reflectă îndatorarea clientului pentru rambursarea cheltuielilor legate de executarea ordinului;
Debit 60 (76) Credit 51
- s-au plătit cheltuielile aferente executării cesiunii;
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul în schimbul unei remunerații" Împrumut 90-1
- se reflectă valoarea remunerației pentru serviciile intermediare;
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii) Credit 76 subcontul" Decontări cu clientul contra plată "
- valoarea remunerației din fondurile primite de la client a fost dedusă (dacă intermediarul păstrează în mod independent remunerația);
Debit 51 Credit 76 subaccount "Decontări cu clientul contra plată"
- clientul a primit o recompensă intermediară (în cazul în care clientul plătește o taxă după executarea instrucțiunii);
Debitul 76 subcontul "Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) Credit 76 subcontul" Decontări cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor "
- costurile care fac obiectul rambursării de către client (dacă compensarea este prevăzută de termenii acordului);
Debit 51 Credit 76 subcontul "Decontări cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor"
- rambursate de costurile clientului aferente executării instrucțiunilor.
Dacă intermediarul nu participă la calcule:
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul privind rambursarea cheltuielilor" Credit 60 (76)
- se reflectă îndatorarea clientului pentru rambursarea cheltuielilor legate de executarea ordinului;
Debit 60 (76) Credit 51
- s-au plătit cheltuielile aferente executării cesiunii;
Debit 76 subcontul "Decontări cu clientul în schimbul unei remunerații" Împrumut 90-1
- se reflectă valoarea remunerației pentru serviciile intermediare;
Debit 51 Credit 76 subaccount "Decontări cu clientul contra plată"
- a primit o recompensă intermediară de la client;
Debit 51 Credit 76 subcontul "Decontări cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor"
- rambursate de costurile clientului aferente executării instrucțiunilor.