N. ZHURAVLEVA,
Expert al revistei "Contabilitate practică"
Reevaluarea activelor fixe
Mai întâi, să descriem pe scurt ce este reevaluarea și de ce este nevoie. O dată pe an puteți crește sau reduce costul mijloacelor fixe. Acest lucru este necesar pentru a se asigura că acestea sunt reflectate în bilanț la prețul pieței. Puteți supraestima fie toate activele fixe, fie numai "grupe omogene de active fixe" (de exemplu, echipamente informatice, mașini-unelte etc.).
Reevaluarea se efectuează la începutul fiecărui an. Dacă ați supraestimat o dată un anumit activ fix, atunci va trebui să-l modificați anual. Nu vom vorbi despre modul în care reevaluarea ar trebui să se reflecte în contabilitate. Puteți afla acest lucru din Corespondența de conturi de la Berator (pagina VII / 83/02).
Care sunt schimbările? În primul rând, reevaluarea nu afectează profiturile impozabile ale firmei. Aceasta înseamnă că valoarea reevaluării (creșterea valorii activelor fixe) nu crește profitul impozabil, iar valoarea marcajului (o scădere a valorii activelor fixe) nu o reduce.
În al doilea rând, reevaluarea nu modifică valoarea activului fix în contul fiscal. Valoarea activului a crescut sau a scăzut, trebuie să acumulați amortizarea în același mod și în aceleași sume ca și înainte de reevaluare.
Noul ordin de reevaluare are argumentele sale pro și contra. Reevaluarea este benefică dacă valoarea activului este redusă. Acest lucru vă va ajuta să salvați taxa pe proprietate. Faptul este că această taxă se calculează pe baza valorii activului fix, pentru care este înregistrat în evidențele contabile. Prin urmare, dacă costul acesteia scade, atunci va trebui să plătiți un impozit într-o sumă mai mică. Și ar trebui să percepeți deprecierea pe baza prețului vechi al activului fix.
Dacă valoarea activului fix crește, este mai bine să nu reevalueze.
Rata de depreciere lunară pentru un computer este:
100%. 36 de luni = 2,78%.
24 000 frecați. x 2,78% = 667 ruble.
Ca urmare a reevaluării, costul calculatorului a scăzut cu 10 000 de ruble. și valoarea deprecierii pe aceasta - la 2780 ruble.
Contabilul lui Mir a făcut înregistrări:
Debit 84 subcontul "Reevaluarea activelor fixe" Credit 01
cele mai mari 10 000 de ruble. - costul calculatorului este redus;
Debit 02 ‰ Credit 84 subcontul "Reevaluarea activelor fixe"
љ љ љ љ--љ љ-љ љ - Amortizarea pe aceasta a fost redusă.
În ciuda faptului că acum costul inițial al calculatorului este de 14.000 de ruble. (24 000 - 10 000), contabilul trebuie să acumuleze lunar pe acesta amortizarea în vechea sumă - 667 ruble. Impozitul pe proprietate trebuie plătit pe baza costului nou al computerului.
Ca urmare a reevaluării, costul calculatorului a crescut cu 10.000 de ruble. și valoarea deprecierii pe aceasta - la 2780 ruble.
Contabilul lui Mir a făcut înregistrări:
Debit 01šš Credit 83 subcontul "Reevaluarea activelor fixe"
cele mai mari 10 000 de ruble. - costuri mai ridicate ale calculatorului;
Debit 83 subcontul "Reevaluarea activelor fixe" śą Credit 02
љ љ љ љ--љ љ-љ љ - amortizarea a crescut.
Acum, costul inițial al calculatorului este de 34.000 de ruble. (24.000 + 10.000). Ca și în versiunea anterioară, contabilul trebuie să acumuleze lunar amortizarea în înregistrarea fiscală în vechea sumă - 667 ruble. Impozitul pe proprietate va trebui plătit pe baza costului crescut al computerului.
Fără îndoială, noua ordine de contabilitate fiscală (sau, mai degrabă, "neprelucrare") va complica munca contabilului. În contabilitate, veți avea o valoare fixă a activelor, în impozit - altul. În contabilitate, veți acumula deprecierea în anumite sume, în contabilitatea fiscală - în altele. Pentru a simplifica munca, aveți nevoie doar de un singur lucru: nu este nevoie să reevaluezi activele fixe. Pentru asta aveți tot dreptul.
Ce ar trebui să facă un contabil pentru a calcula corect amortizarea pentru astfel de active fixe?
Mai întâi, determinați costul de înlocuire al activului fix, pe care acesta va fi înregistrat în contabilitatea fiscală. Pentru a face acest lucru, calculați valoarea maximă a reevaluării, pentru care puteți mări sau micșora valoarea activului fix în contabilitatea fiscală. Fă-o așa:
Valoarea maximă a reevaluării la care valoarea activului fix poate crește (scădea)
Apoi comparați-l cu suma reală prin care valoarea activului a crescut (scăzută). Dacă valoarea reală a reevaluării este mai mare decât valoarea maximă, valoarea activului fix crește (scade) cu valoarea maximă. Dacă mai puțin, atunci real.
Apoi, recalculați deprecierea activului. Aceasta se face prin formula:
Valoarea reevaluării la care se modifică valoarea activului fix
Suma la care deprecierea (scăderea) va crește
Dacă a existat o reevaluare a activului fix, calculați valoarea reziduală după cum urmează:
Suma prin care valoarea activului fix poate fi mărită
Cuantumul amortizării activului fix (inclusiv reevaluarea)
Valoarea reziduală a activului
Dacă a existat o majorare a activului fix, calculați valoarea reziduală după cum urmează:
Suma prin care valoarea activului fix poate fi redusă
Cuantumul amortizării activului fix (inclusiv reevaluarea)
Valoarea reziduală a activului
Ca urmare a reevaluării, costul copiatoarelor a crescut cu 18.000 de ruble. și valoarea deprecierii pentru aceasta - la 6075 ruble.
Contabilul "Asset" a făcut înregistrări:
Debit 01šš Credit 83 subcontul "Reevaluarea activelor fixe"
cele mai mari 18.000 de ruble. - costul copiatorului a fost majorat;
Debit 83 subcontul "Reevaluarea activelor fixe" śą Credit 02
љ љ 75 75--------- - amortizarea a crescut.
Acum, contabilul trebuie să stabilească la ce preț se va înscrie copiatorul în contul fiscal.
Valoarea maximă a reevaluării, pentru care costul unui copiator poate crește, este:
48 000 de ruble. x 30% = 14,400 ruble.
Valoarea reală a reevaluării este mai mare decât suma maximă. Prin urmare, în contabilitatea fiscală, costul unui copiator poate fi majorat numai cu 14.400 de ruble.
Amortizarea pe copiator, calculată pentru contabilitatea impozitelor, ar trebui majorată cu suma de:
14 400 rub. 48 000 de ruble. х 16 200 frecare. = 4860 de ruble.
Noua valoare a deprecierii va fi:
16 200 frecați. + 4860 freca. = 21,060 ruble.
Costul rezidual al unui copiator în scopuri fiscale va fi:
48 000 de ruble. + 14 400 fre. - 21 060 freca. = 41,340 ruble.
Să rezumăm toate cele de mai sus:
-Reevaluarea este avantajoasă numai dacă valoarea activelor fixe este redusă (aceasta va contribui la economisirea impozitului pe proprietate).