Esența impozitelor amânate
IAS 12 tratează reflectate în situațiile financiare ca impozitul curent pe venit (răspunderea pentru care plata a venit în perioada curentă) și impozitul amânat (răspunderea pentru care plata va veni în perioadele viitoare).
IAS 12 tratează reflectate în situațiile financiare ca impozitul curent pe venit (răspunderea pentru care plata a venit în perioada curentă) și impozitul amânat (răspunderea pentru care plata va veni în perioadele viitoare).
Cauzele majore ale impozitelor amânate, care sunt luate în considerare în această secțiune sunt două: este evaluarea diferită a contabilității și utilizarea diferitelor metode de amortizare - în contabilitate.
Noțiunea de impozite amânate include activ privind impozitul amânat (activ privind impozitul amânat) și o datorie privind impozitul amânat (pasiv privind impozitul amânat). În primul caz (SHE) - valoarea impozitului pe profit, recuperabile în perioadele viitoare în ceea ce privește diferențele temporare deductibile. În cel de-al doilea caz (IT) este valoarea impozitului pe profit plătibil în perioadele viitoare în legătură cu diferențele temporare impozabile.
Atunci când apar diferențe permanente, există impozite amânate permanente, respectiv active fiscale permanente sau datorii. care au condus la o scădere (creștere) a plăților pentru impozitul pe venit în perioada curentă.
Calculul impozitelor amânate
În cazul în care societatea nu plătește impozitul pe profit, impozitele amânate asociate contabilizării activelor nu sunt luate în considerare. Cu toate acestea, impozitele amânate pot fi luate în considerare, de exemplu, în legătură cu reportarea pierderilor pentru perioadele viitoare.
Impozitele amânate sunt, în general, reflectate în linia din contul de profit și pierdere "Cheltuieli privind impozitul amânat" și în rândul "Impozite amânate" din bilanț.
Impozitele amânate pot apărea ca urmare a diferenței de impozitare și contabilitate. Există două astfel de diferențe: deductibile și impozabile. Diferențele deductibile și impozabile se reflectă în tabelul contabil al activelor din liniile respective. La calcularea impozitelor amânate, diferențele se înmulțesc cu rata impozitului pe profit.
Activele privind impozitul amânat apar atunci când debitarea sumei în contabilitate decât în contabilitate fiscală (B / Y - H / V> 0), respectiv - profit contabil mai puțin decât în contabilitate fiscală, care dă naștere la diferențe deductibile. Deoarece diferențele temporare deductibile scad sau se achită integral, valoarea creanțelor privind impozitul amânat va fi redusă sau integral rambursată.
Datorii privind impozitul amânat. dimpotrivă, apare atunci când valoarea remiterii în contabilitate este mai mică decât în taxă (B / U - N / A
Perioade de contabilitate (1-5)