Puteți face o greșeală în contabilitate, indiferent de sistemul de impozitare utilizat. Principalul lucru este să observați și să faceți schimbările necesare în timp. Dacă nu faceți acest lucru, inspectorii fiscali vă vor "ajuta" și vă vor găsi greșeli, dar pentru aceste taxe suplimentare se vor percepe taxe, amenzi și penalități. Se pune următoarea întrebare: care este calea de inspecție a inspectorilor? Să ne referim la sistemul simplificat de impozitare
Află exact unde trebuie să "faci paie" când verificarea este imposibilă. Un lucru este sigur - inspectorii au propriul "drum" principal pentru efectuarea auditului și, prin urmare, o listă a principalelor greșeli pe care speră să le găsească.
Desigur, greșelile diferă în funcție de cine aplică organizațiile USN sau antreprenorii individuali, ce obiect de impozitare este ales. Prin urmare, vom încerca să vă arătăm "traseul", ținând cont de toate caracteristicile aplicării acestui regim special.
Notă: complexitatea inspectorului de "rută" depinde nu numai de activitățile alese, de evidența, de volumul de muncă și de cifra de afaceri, ci și de experiența inspectorului.
Pasul 1 - verificați dreptul de a aplica USN
Primul lucru pe care un inspector fiscal îl va încerca să îl facă este să dovedească că folosiți abuziv "simplificat". Și dacă dovedești asta, atunci vei fi evaluat taxele suplimentare pe care trebuie să le plătești atunci când aplici sistemul general de impozitare. Și pentru faptul că ați încălcat legile fiscale, aceștia vor amenda și vor aplica sancțiuni pentru întârziere. Inspectorii întotdeauna încearcă să găsească o astfel de încălcare, deoarece este cea mai profitabilă din punct de vedere al impozitării suplimentare.
Astfel, autoritățile fiscale vă vor aplica sancțiuni dacă, aplicând USN, veți:
- înainte de sfârșitul perioadei fiscale, au trecut la un regim de impozitare diferit.
- a făcut obiectul unui alt obiect de impozitare, fără să anunțe serviciul fiscal al acestuia (clauza 1 din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În aceeași etapă, verifică veniturile. Nu le-ai trecut cu vederea? În cazul documentelor bancare și bancare, inspectorii vor analiza caracterul complet al contabilității veniturilor primite în numerar și în formă nebancară și vor verifica și contrapartidele;
- au trecut la USN mai devreme de un an după ce și-au pierdut dreptul de ao folosi (articolul 346.13 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lista situațiilor în care contribuabilul nu are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, prevăzut la alineatul 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal. Deci, nu aveți dreptul de a rămâne pe „sistemul simplificat de impozitare“, în cazul în care a schimbat activitatea lor și să devină o bancă, asigurător, notar privat, fonduri de pensii private, fonduri de investiții, participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, și așa mai departe. D. Dacă trebuie să producă bunuri accizabile angajate sau ați trecut la EUCN, nu puteți aplica nici USN.
Cu toate acestea, este mai probabil ca, după ce a fost înlocuit, de exemplu, tipul de activitate, contribuabilul va verifica dacă poate aplica USN înainte de a rămâne pe acest regim. Cel mai adesea, contribuabilul nu monitorizează legalitatea aplicării acestui regim special atunci când:
- numărul mediu al angajaților săi pentru perioada fiscală depășește 100 de persoane;
- valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale ale organizației depășește 100 de milioane de ruble;
- cota de participare la organizarea altor organizații este mai mare de 25% (nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap atunci când sunt îndeplinite anumite condiții);
- este obligat să plătească UTII pentru un anumit tip de activitate. În acest caz, pentru un tip diferit de activitate, contribuabilul are dreptul să rămână pe USN, combinând regimurile.
Luați în considerare: motivul numirii unei inspecții la fața locului poate fi cât se poate de apropiat de indicatorii valorilor limită, de exemplu, numărul de angajați, venitul pentru perioada de raportare. De exemplu, dacă numărul firmei este de 97 persoane din 100, este permisă la aplicarea USN.
Dacă anterior ați avut deja un cec, atunci inspectorul va analiza materialele sale. Aceasta se face pentru a verifica dacă respectați normele legislației fiscale, care au fost încălcate anterior.
Pasul 2 - rulați "scanerul" pentru a verifica contul!
O încălcare gravă a regulilor de venituri și cheltuieli și fiscale obiecte a însemnat lipsa documentelor primare, facturi și registre. În plus - cele sistematice (două sau mai multe ori într-un an calendaristic) reflecție prematură sau incorecte în conturi și raportarea tranzacțiilor comerciale, numerar, active corporale, active necorporale și investiții financiare ale contribuabilului (paragraful 3 al articolului 120 din Codul fiscal.). .
Inspectorii vor verifica dacă ați reflectat în mod corect și complet tranzacțiile din registrele de venituri și cheltuieli, dacă aceste sume sunt identice cu indicatorii declarației și dacă sunt îndeplinite caracteristicile de calcul al bazei de impozitare.
De asemenea, ei vor verifica valabilitatea și corectitudinea reducere a taxei calculate plătit contribuții de asigurări pentru asigurările obligatorii de pensie în sumă plătită salariaților pentru prestații de invaliditate temporară, taxa de calcul corect. Nu rămâne fără atenție și în timp util transferurile de impozite către buget.
Dacă utilizați obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli", autoritățile fiscale vor acorda atenție costurilor suportate, care sunt definite la articolul 346.16 din Codul fiscal. Se monitorizează validitatea și confirmarea documentară a cheltuielilor, corectitudinea reducerii bazei de impozitare pentru perioada fiscală cu valoarea pierderii care a fost obținută în perioada fiscală anterioară. O atenție deosebită va fi acordată contrapărților dvs. - vor "scana" semne de "o zi".
Pasul 3 - controlul fiscal
Inspectorii vor verifica dacă ați dedus TVA pentru dvs., care nu este plătibilă atunci când aplicați USN. De obicei, complexitatea cu utilizarea deducerii TVA apare în perioada de tranziție a sistemelor de impozitare (cu OSHO pe USNO).
De asemenea, se vor întoarce la documentele primare, în special facturile emise, în care TVA poate fi indicată din greșeală, deoarece în acest caz firma este obligată să o transfere la buget.
Pentru alți parametri ai documentelor primare, inspectorii vor "alege" în același mod ca și în sistemul principal de impozitare.
De asemenea, vor acorda atenție plății altor taxe care sunt în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru aceasta în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă sunteți plătitor de impozit pe transport, atunci trebuie să calculați și să plătiți impozitul în conformitate cu procedura general stabilită și să depuneți raportarea fiscală corespunzătoare (capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Fii atent: companiile care au transferat USN sunt scutite de plata unor impozite, care sunt enumerate la articolul 346.11 din Codul Fiscal.
Există mult mai multe ramificații de la "ruta" indicată de cec, deoarece este doar baza "drumului călcat" atunci când verificați USN. Nuanțele rămase depind numai de tipul activităților dvs. financiare și economice, care reprezintă, în esență, un obstacol în calea pietrelor.
Pentru a aplica USN unui contribuabil, în primul rând este necesar să se respecte cerințele capitolului 26.2 din Codul fiscal - inspectorii îi acordă atenție în timpul inspecțiilor.
Experiența cu contribuabilii arată că, încă o dată a verifica starea lor de contabilitate fiscală în curs de desfășurare în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru conformitatea cu cerințele din capitolul 26.2 din Codul fiscal al organizațiilor contabililor și a întreprinzătorilor individuali nu vor fi de prisos.
Yu. Podporin, șef adjunct al Departamentului Regimului fiscal special al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei, membru al grupului de experți al revistei "Practic Bookkeeping".