contabilitate
Pentru ca angajatul să poată să se odihnească și să-și îmbunătățească sănătatea, este necesar un voucher. Puteți să-l cumpărați singur ca un producător de vacanță și angajatorul său.
Acordați atenție: voucherele și cursurile din sanatoriu și stațiunile balneare sunt documente de responsabilitate strictă. Forma lor a fost aprobată prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10.12.99 № 90n.
În cazul în care societatea va trebui să cumpere un bilet, ea poate cumpăra-l atât în sanatoriu (îmbunătățirea) organizarea și intermediarul: un operator de turism sau agent de turism. Costurile pentru achiziționarea de tichete personalului care călătoresc în vacanță (tratament) de către angajator, se referă la alte costuri companie (pag. 11 PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații“ aprobat. Ordinul Ministerului rus de Finante din 06.05.99 numărul 33n).
Contabilul LLC "Activ" a făcut următoarele intrări:
Debit 76 Credit 51
- 30 000 de ruble. - a fost efectuată plata pentru bilet;
Debit 50-3 Credit 76
- 30 000 de ruble. - a fost introdusă forma voucherului;
Debit 73 Credit 50-3
- 30 000 de ruble. - a fost acordat un voucher angajatului organizației;
Debit 91-2 Credit 73
- 30 000 de ruble. - costul voucherului a fost anulat în detrimentul fondurilor organizației.
Costurile de achiziție de sanatoriu și călătorii de agrement (de compensare a costului său) societatea nu poate fi inclus doar în alte cheltuieli, dar, de asemenea, pentru a scrie pe cheltuiala rezultatului reportat din anii anteriori.
Rețineți: puteți utiliza profitul net numai cu permisiunea fondatorilor.
Noi folosim datele din exemplul 1, cu condiția ca costul permisului a fost plătită de către companie în detrimentul profitului net la acordul fondatorilor.
Contabilul LLC "Activ" a făcut următoarele intrări:
Debit 76 Credit 51
- 30 000 de ruble. - banii sunt transferați la pensiune;
Debit 50-3 Credit 76
- 30 000 de ruble. - a fost introdusă forma voucherului;
Debit 73 Credit 50-3
- 30 000 de ruble. - a fost acordat un voucher angajatului organizației;
Debit 84 Credit 73
- 30 000 de ruble. - Cheltuielile pentru plata voucherului au fost retrase din mijloacele de câștiguri pe parcursul anilor precedenți.
Angajatul companiei are dreptul să-i despăgubească pe angajator pentru costul voucherului cumpărat pentru el în întregime sau parțial. El poate face acest lucru prin plata unei taxe pentru un bilet în numerar la casa de bani a organizației. De asemenea, la acordul părților, costul voucherului poate fi reținut din salariul angajatului. În același timp, suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariilor nu poate depăși 20% din salariul datorat angajatului (articolul 138 din LC RF).
Debit 73 Credit 50-3
- 30 000 de ruble. - a fost acordat un voucher angajatului organizației;
Debit 50 Credit 73
- 25 000 de ruble. - a reflectat plata de către partea angajatului a costului voucherului;
Debit 70 Credit 73
- 5000 de ruble. - o parte din costul permisului din salariul angajatului a fost reținută.
Un angajat al companiei poate achiziționa în mod independent un bilet la sanatoriu și apoi poate scrie o cerere de despăgubire de către angajator a valorii sale, atât integral, cât și parțial.
O ședere spa plătită de angajator nu este considerată ca venit al unui angajat supus impozitului pe venitul personal numai în următoarele cazuri:
- organizația nu a inclus costul acesteia în compunerea cheltuielilor fiscale;
- compania a plătit prețul său cu fonduri provenite din activități pentru care se aplică regimuri fiscale speciale (p. 9 din Art. 217 din Codul fiscal).
Rezultă că, dacă organizația a plătit pentru bilet, adică, a făcut o plată în favoarea angajatului, indiferent de rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada respectivă și folosită regimul fiscal, pentru a menține impozitul pe venitul personal nu ar trebui.
Rețineți: valoarea voucherelor plătite de organizație nu numai angajaților săi, ci și următoarelor persoane nu este supusă impozitului pe venitul personal:
- membrii familiei angajaților firmei (soți, părinți și copii (părinți adoptivi și copii adoptați (articolul 2 din Codul Familiei al Federației Ruse));
- persoanele cu dizabilități care nu lucrează în cadrul companiei;
- foști angajați ai firmei care s-au pensionat pentru invaliditate sau pensie pentru limită de vârstă (clauza 9, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există mai multe alte condiții necesare pentru a se asigura că costul unui voucher angajat plătit (compensat) este scutit de impozitul pe venitul personal:
- sanatorii și stațiunile balneare, la care sunt expediați angajații, ar trebui să se afle pe teritoriul Federației Ruse;
- dacă copiii unui angajat merg să se odihnească sau să fie tratați, aceștia trebuie să aibă vârsta sub 16 ani;
- Permisul nu trebuie să fie turistic.
Impozit pe venit, UST, prime de asigurare
Folosim datele din exemplul 1.
Contabilul LLC "Activ" a reflectat o datorie fiscală permanentă prin postarea următoare:
Debit 99 Credit 68 sub-cont "Calcularea impozitului pe venit"
- 7200 fre. (30 000 ruble × 24%) - se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Consultant fiscal K.M. lesin
Enciclopedie practică a contabilului