Efectuarea unui control de birou al declarațiilor de TVA, ofițerii fiscali utilizează scrisoarea internă nr. VG-14-03 / 38dsp. În unele cazuri, chiar și o companie care respectă legea poate efectua un audit fiscal documentar.
Efectuarea unui control de birou al declarațiilor de TVA, ofițerii fiscali utilizează scrisoarea internă nr. VG-14-03 / 38dsp. În unele cazuri, chiar și o companie care respectă legea poate efectua un audit fiscal documentar.
TVA care se plătește la buget, firma poate reduce cu deducerea. Lista lor este prezentată în articolul 171 din Codul fiscal.
Prin reguli generale, se poate deduce dacă articolele de inventar achiziționate (lucrări, servicii):
• utilizate pentru activități de producție sau alte operațiuni supuse TVA;
• capitalizate în bilanț.
În plus, firma trebuie să aibă facturi emise de furnizor, precum și documentele de decontare și primar, în care suma TVA este alocată pe o linie separată.
Dacă cel puțin una dintre aceste patru condiții nu este îndeplinită, nu puteți deduce TVA. Aceleași reguli se aplică inspectorilor fiscali și fiscali. Dar, în plus față de ei, ei au, de asemenea, propriile metode prin care identifică violatorii.
La ce întreprinderi se acordă atenție
Atrase în atenția societății fiscale, au schimbat locul înregistrării lor, care a indicat o deducere a unor sume importante de TVA. De asemenea, sunt suspecți cei care au crescut drastic deducerile în comparație cu perioadele de raportare anterioare.
Firmele care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, sau traduse în plata impozitului unic pe venit atribuit, care trebuie să plătească TVA-ul, livrate anterior de deducere, privind soldul obiectelor de inventar. Prin urmare, astfel de întreprinderi sunt supuse controlului.
Verificați și firmele care sunt implicate în export, fără excepție. În primul rând, acest lucru se datorează faptului că cazurile de export fals au devenit mai frecvente. Adică, atunci când firma nu exportă mărfuri în străinătate și pe documente falsificate supuse inspecției fiscale, rambursează TVA din buget.
În al doilea rând, exportatorii, dacă sunt implicați într-o altă activitate, dar deja supuși TVA-ului, ar trebui să țină evidențe separate privind exportul și livrările interne. În caz contrar, rata TVA la export - 0% - firma nu va putea aplica.
Din aceleași motive, întreprinderile care sunt scutite de TVA sunt, de asemenea, testate.
Pentru anumiți contribuabili, inspectorii sunt tratați cu o atenție deosebită. Acestea includ, în special, întreprinderi care:
• TVA-ul forfetar este perceput la peste 5.000.000 de ruble;
• să reflecte sistematic în declarații reducerile care se ridică la mai mult de 50% din TVA-ul acumulat care urmează să fie plătit bugetului;
• să aibă relații contractuale cu firme care au participat anterior la scheme de compensare nerezonabilă a TVA.
Autoritățile fiscale au examinat mai detaliat cum să verifice:
• "uproschentsev" și "vmenenschikov".
Cum să verificați agenții fiscali
Firma trebuie să plătească TVA-ul bugetului ca agent fiscal în cazul în care:
• cumpără bunuri, lucrări sau servicii de la o firmă străină care nu are contabilitate fiscală în Rusia;
• închiriază proprietate municipală sau de stat.
TVA-ul pe care firma la plătit bugetului poate fi dedus (articolul 171 alineatul (3) din Codul fiscal). Dar autoritățile fiscale consideră că acest lucru se poate face nu mai devreme decât compania în realitate primește și plătește pentru bunuri (lucrări, servicii). În plus, autoritățile fiscale vor verifica dacă agentul fiscal a emis o factură. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține astfel de cerințe (a se vedea tabelul).
Cerința autorităților fiscale de a emite factura este simplă. Dar va trebui să vă decideți dacă să așteptați primirea bunurilor și plata lor efectivă sau să deduceți TVA-ul imediat după plata taxei la buget. În ultimul caz, este probabil ca autoritățile fiscale să fie nevoite să se certe în instanță.
Tabel. Atunci când un agent fiscal poate lua o deducere TVA
Condiția de deducere a TVA de către un agent fiscal
Autoritățile fiscale solicită această condiție?
Codul fiscal impune acest lucru?
Bunuri achiziționate pentru a desfășura activități supuse TVA
Cum de a verifica "eliberatorii"
În cazul în care societatea primește o scutire de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal, este necesar să se recupereze taxa de intrare asupra mijloacelor fixe și a soldurilor neamortizabil de mărfuri și materiale în stoc (pag. 8 Art. 145 din Codul fiscal). Atunci când verifică autoritățile fiscale vor acorda o atenție deosebită acestui lucru.
Pentru activele fixe, autoritățile fiscale trebuie doar să restabilească TVA-ul în partea care contabilizează valoarea reziduală.
Cum verifică firmele "simplificate" și "vmenenke"
Autoritățile fiscale solicită întreprinderilor, în momentul trecerii la regimuri speciale de impozitare, să restabilească TVA-ul asupra soldului de materiale și bunuri, precum și asupra activelor fixe neamortizate. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține astfel de cerințe. Prin urmare, în cazul unui litigiu, autoritățile fiscale au puține șanse să câștige cazul în instanță.
În cazul în care societatea continuă cu „simplificat de impozitare“ sau UTII impozitării normale, se poate deduce TVA pe obiecte de inventar, care sunt plătite, dar nu amortizată în producție.
Pentru extinse deducerile de audit birou menționate în declarația privind TVA, autoritățile fiscale pot solicita mai întâi compania cumpără cartea și registrul cu cifra de afaceri pe cont 68 „Plățile în buget“ (sub-cont „Calculele TVA“).
În viitor, chiar și pentru reconcilierea cărții de cumpărare, inspectorii pot solicita și facturi primite de la furnizori de la firmă.
Aceste documente sunt verificate pentru corectitudinea umplerii lor, deoarece ar trebui să conțină toți indicatorii prevăzuți în clauzele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul Fiscal. Dacă lipsește vreun indicator, funcționarii fiscali pot reduce cuantumul TVA revendicat de companie la o deducere (clauza 2, articolul 169 din Codul fiscal).
În plus, auditorii acordă o atenție deosebită facturilor:
• expuse de furnizorii cu care firma anterior nu a avut o relație contractuală;
• pe valori de materii prime care nu corespund profilului firmei, pentru care au fost calculate în numerar sau în cambii (compensare, barter).
Aceștia verifică, de asemenea, facturile cu ortografie lizibilă a INN-ului furnizorului și alte detalii obligatorii.
Dacă în timpul unei astfel de inspecții va fi arătat că factura este expusă de un furnizor inexistent, specialiștii fiscali sunt sfătuiți să se adreseze instanței.
Pentru ei înșiși, autoritățile fiscale au identificat mai multe semne de documente falsificate.
În primul rând, autenticitatea acestora poate fi verificată prin tipărire. De exemplu, facturile false pot conține un sigiliu:
• atașat la același unghi (rezultatul tipăririi unei imprimări scanate pe imprimantă);
• unde nu este indicată locația companiei (oraș, regiune sau subiect al Federației Ruse);
• care nu conține numărul certificatului de înregistrare (în acest caz, sunt posibile excepții).
În al treilea rând, un document poate fi falsificat în care:
• numărul de control al TIN este încălcat.
Și, în al patrulea rând, pot fi aceleași tipuri de documente (adică sunt compilate pe aceleași formulare în același manuscris), care sunt expuse de diferiți furnizori.
Verificarea tranzacțiilor individuale
După verificarea facturilor, specialiștii fiscali acordă atenție anumitor tranzacții făcute de firmă în perioada de raportare.
Acestea includ astfel de tranzacții, în primul rând, achiziții de la firme care nu au raportat autorităților fiscale o perioadă lungă de timp.
În al doilea rând, plata unor lucrări sau servicii care nu au o expresie materială. Pentru ei, în special, inspectorii includ:
• Activități de marketing în domeniul cercetării de piață sau al documentației de proiect;
În al treilea rând, achiziția de bunuri de bunuri materiale, a căror valoare depășește în mod clar valoarea de piață. Și această proprietate este vândută, dimpotrivă, la prețuri foarte scăzute. Astfel, firma are o diferență negativă de TVA, iar bugetul trebuie să-l compenseze.
În al patrulea rând, suspiciunea de inspectori poate determina tranzacții încheiate cu furnizorii care:
• sunt în regiuni îndepărtate;
• își desfășoară activitatea în regiuni cu regimuri fiscale și vamale preferențiale (de exemplu, în zonele economice libere, în entitățile administrativ-teritoriale închise).
În plus, furnizorii care dețin un cont de decontare în aceeași bancă ca și compania care face obiectul inspecției vor fi, de asemenea, atrasi atenția.
Autoritățile fiscale au examinat în detaliu cum să verificați următoarele operațiuni:
Dacă societatea utilizează la calcularea unui proiect de lege, este asigurată atenția autorităților fiscale asupra rambursării TVA aferentă acestor tranzacții. În mod special, inspectorii vor verifica tranzacțiile în care firma utilizează o factură terță parte. În acest caz, ele sunt obligate să efectueze controale contrapartide ale participanților la cambii.
Enciclopedie practică a contabilului